稅權
- 地方稅的治理功能與稅權配置
，必然繞不開地方稅權的配置問題，因為地方稅權是地方治理的前提。事實上，僅從保障地方財政收入的意義上討論，只是觸及問題表層而非實質(zhì)，不能從根本上解決地方稅問題。因此，地方稅權的配置問題不僅是解決地方稅問題的關鍵，而且是推進國家治理現(xiàn)代化的基礎。筆者認為，強化地方稅權，需要積極挖掘和闡釋地方稅的治理功能。為此，本文通過深刻闡釋地方稅的治理功能，為確立地方稅權奠定堅實的根基，同時，對我國地方稅權的配置現(xiàn)狀進行考察，明確其存在的問題，最后就稅收法定原則下如何完善地
理論月刊 2022年4期2022-10-31
- 財稅法視角下稅權配置及其優(yōu)化探究
00032）1 稅權的概念解讀稅權是各國政府憑借國家主權進行稅收實體與程序權責立法，同時以此為依據(jù)來強制參與主體范圍內(nèi)社會主體的財產(chǎn)分配，最終取得財政收入以及調(diào)控國家經(jīng)濟的財政征收權利。稅權有廣義與狹義之分，廣義上包括了國家稅權與公民稅權，狹義上則僅包括國家稅權。本文基于財稅法角度來分析與探討狹義稅權，既包括橫向角度的同級政府不同部門的稅權劃分配置，也有縱向角度的不同級政府間稅權的分割配置。這里主要從稅收立法權、稅收征管權以及稅收收益權三個方面來進行稅權具
科教導刊·電子版 2022年17期2022-03-16
- 稅權集中背景下的稅收法定原則
島266590)稅權高度集中是學界對我國稅權配置現(xiàn)狀的普遍認知。從世界范圍來看，不論是在聯(lián)邦制國家，還是在單一制國家，稅權高度集中的體制都不多見。作為世界上的巨型國家，我國確立了稅權高度集中的體制，顯得非常特別?！皬囊欢ㄒ饬x上說，稅權是整個稅法研究的核心。事實上，稅法學上的許多問題，都可以解釋為各類不同意義上的稅權如何有效配置的問題”［1］。高度集中的稅權配置體制，是當代中國稅法理論和實踐的“基底”，是把握和觀察當代中國稅制變革的“法門”。近年來，我國稅法
河南財經(jīng)政法大學學報 2020年5期2020-12-21
- 中央與地方稅權關系研究
? 要：我國央地稅權關系的現(xiàn)狀體現(xiàn)了我國在稅權體系上存在中央強地方弱的狀況，在“營改增”后，地方稅權目前存在缺乏主體稅種、稅收收入與財政支出不相匹配等情況?！断M稅法（征求意見稿）》中有關授權立法的規(guī)定沒有賦予地方稅收立法權，但其規(guī)定的征稅環(huán)節(jié)后移體現(xiàn)了對地方稅收收益權的影響。應當借助消費稅法的立法契機，從稅收立法權和稅收收益權的角度，進一步完善中央與地方的稅權關系。關鍵詞：消費稅;消費稅立法;稅權體系;地方稅權;稅收立法權;稅收收益權中圖分類號：DF43
江蘇理工學院學報 2020年3期2020-09-23
- 我國地方稅權配置的法律問題研究
背景下的我國地方稅權配置情況，對現(xiàn)行地方稅權配置中存在的問題進行分析，提出了完善地方稅體系的構想，以期對相關工作有所借鑒。關鍵詞：地方稅權;地方稅立法權;分稅制文章編號：1004-7026（2020）14-0024-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F812.2? ? ? ? 文獻標志碼：A1994年我國進行了分稅制財政改革，旨在逐漸建立財稅分權體制。雖然名為“分稅”，但是實際上稅權是逐漸收回中央，相關稅收法律法規(guī)也由中央頒布。實踐中，逐漸暴露出中央與
山西農(nóng)經(jīng) 2020年14期2020-08-07
- 民國時期云南地方與中央稅權關系的嬗變
地方與民國中央在稅權關系上的矛盾、博弈及其嬗變過程。一、地方獨立自主時期云南與中央的稅權關系民國時期的云南與中央的稅權關系，大致可以1940年為界，分為“地方獨立自主”和“中央集中統(tǒng)并”兩個時期。1940年之前，云南稅權經(jīng)歷了從紛亂到統(tǒng)一的過程，總體上是獨立自主的。蔡鍔和唐繼堯時期，云南政治和軍事的動蕩造成財政長期混亂不一，直到龍云統(tǒng)治地位日趨鞏固后，才于1930年開始重拳整飭財政，逐步把除關稅和鹽稅以外稅種的稅權歸集到財政廳，統(tǒng)一了云南全省的稅權。(一)
思想戰(zhàn)線 2020年2期2020-02-21
- 論稅權的法律邏輯
——基于法權論的視角
海200030)稅權作為央地事務開展的邏輯前提，不僅關涉央地財政事權和支出責任的劃分，而且構成國家稅收治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要基石。[注]本文對“稅權”的使用限于其狹義范疇，即國家或政府的“征稅權”(課稅權)?？v觀西方的憲政歷史，大多是以稅權變動為革命的起點。然而，稅權的法律邏輯是什么？稅收法律關系僅僅包括權利義務嗎？我國《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”，從憲法上確立了依法納稅是公民的義務。隨著我國市場經(jīng)濟體制的完善、
稅務與經(jīng)濟 2019年3期2019-11-28
- 我國地方稅體系構建研究
收征管水平等進行稅權劃分，科學設置稅制，明確稅收征管等形成的稅收體系，有利于促進地方經(jīng)濟發(fā)展，有利于改善社會福利。在我國，分稅制體制方面最為注重的內(nèi)容是地方稅管理，進行科學合理有效地實施地方稅管理有利于國家經(jīng)濟體制的改革和發(fā)展。二、地方稅體系的理論分析(一)地方稅體系存在的制度基礎：分級政府和分級財政許多國家設置地方政府，實行地方分權是由諸多因素導致的。從歷史角度上看，國家是由多個分散的區(qū)域組成，這些區(qū)域是以民族或者政治經(jīng)濟等因素慢慢形成一個主權國家。這種
福建質(zhì)量管理 2019年13期2019-03-27
- 地方稅體系視閾下稅收征管的國際比較與借鑒
的地方稅制從地方稅權、主體稅種、稅收征管三個方面進行分析比較，并通過比較總結出發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，為我國今后的地方稅征管改革與完善提供經(jīng)驗與借鑒。關鍵詞：地方稅體系；國際比較；征管模式一、引言完善地方稅體系是我國全面深化改革的重要組成部分，2000年“十五”規(guī)劃首次提出完善地方稅稅制，到2017年十九大報告中仍然強調(diào)要“深化稅收制度改革，進一步健全地方稅體系”。而我國地方稅體系無論是在稅權的配置、主體稅種的選擇還是在稅收的征管上都遠未臻熟，需要在借鑒其他發(fā)
西部論叢 2019年3期2019-01-21
- 地方稅體系的國際比較與借鑒
方稅體系模式根據(jù)稅權劃分形式的不同,國際分稅制有三種模式,即中央集權型模式、地方分權型模式和中央集權與地方分權相結合的混合型模式。（一）中央集權型模式中央集權型模式的基本特征是中央政府擁有立法權和基本的管理權,地方政府只有極少量的稅收征管權或執(zhí)法權,如稅率調(diào)整權和稅收減免權等。設置一套征管機構,由中央到地方實行直線式管理,稅款的所有權歸中央政府,地方政府的財政收入通過中央政府的轉移支付來維持。其代表國家有法國、英國等國。比如法國政府分為中央、大區(qū)、省和市四
中國農(nóng)業(yè)會計 2019年6期2019-01-08
- 論“營改增”背景下地方稅權體系之再完善
，但同時也對地方稅權體系造成了巨大沖擊。國家在“營改增”試點階段與全面推行階段均出臺了相關措施，試圖完善地方稅權體系，但成效卻不太明顯。本文在深入分析“營改增”對地方稅權體系產(chǎn)生沖擊的基礎上，針對性地對“營改增”背景下，地方稅權體系的再完善提出可行性建議。關鍵詞 “營改增” 地方稅權體系 改革中圖分類號：D922.2 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A ? ? ? ?
法制與社會 2018年20期2018-08-21
- 論國家稅收支出權
限制和規(guī)范國家征稅權以保護公民財產(chǎn)權。但稅收的征收不是目的，稅收支出用以保障公民權益才是稅收的核心價值。由于稅收的支出不會使得相對人利益受損反而會使其受益，學界往往忽略了作為實現(xiàn)公民權利的稅收支出權。稅收；財政權；稅權；稅收征收權；稅收支出權1 從“蔣石林訴財政局”和“溫洪祥申請查賬”案說起農(nóng)民蔣石林在2006年以一個納稅人的身份，將湖南省常寧市財政局告上法庭，理由是：常寧市財政局超出預算和編制購買豪華轎車。常寧市法院以“所訴事項不屬于人民法院行政訴訟受理
新商務周刊 2018年12期2018-08-16
- 現(xiàn)代財稅法律制度的構建與完善
造成地方政府缺乏稅權，與其所承擔的事權不匹配。從國際經(jīng)驗來看，有關地方稅的立法模式主要有三種：第一種是集權模式，以英國和法國為代表。英國地方政府既不能開征新稅，也不能制定地方稅法規(guī)。第二種是分權模式。第三種是集權分權兼顧的模式，日本和德國是非常有代表性的。日本稅收立法權和征收權比較集中，但是稅收的管理權和使用權則比較分散。地方政府有權選擇適當?shù)亩惙N和稅率。在地方財政入不敷出的情況下，可以適當開征新稅。各國有關地方稅的執(zhí)法模式主要有四種：第一種是以法國為代表
行政科學論壇 2018年4期2018-05-18
- 民族自治地方資源稅權與資源稅擴圍*
期以來，我國地方稅權高度受限，“適度分權”原則因此備受關注，被視為落實十八屆三中全會提出的發(fā)揮中央與地方兩個積極性、建立事權與支出責任相適應財稅體制的重要舉措?！斑m度分權”原則對民族自治地方①由于稅權的特殊性，本研究所論“民族自治地方”指5個民族自治區(qū)。具有重要意義。民族自治地方的財政治理要實現(xiàn)從中央支配到地方自主，［1］“適度分權”是關鍵環(huán)節(jié)。堅持中央與民族自治地方在經(jīng)濟領域中“適度分權”，不僅可改變以往以經(jīng)濟利益補償換取政治穩(wěn)定的思路，也是使自治權向經(jīng)
廣西民族研究 2018年1期2018-04-08
- 財稅改革應更多強調(diào)公平
行的“稅種分開，稅權分立，機構分設，轉移支付”的分稅制有所不同。我國的現(xiàn)實情況是，1994年分稅制方案，設立了中央稅、地方稅和中央地方共享稅體系，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是地方主體稅種。但隨著2002年所得稅實行中央與地方六四分成，2016年5月1日全面營改增后新增值稅中央與地方五五分成，地方稅體系群龍無首，缺乏主體稅種。而且，作為中央地方共享稅的新增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，目前已占稅收總收入比重的70%左右。顯然，落實黨的十八屆三中全會和十九大提出的“健
稅收征納 2018年12期2018-04-01
- 財稅改革應更多強調(diào)公平
國家“稅種分開，稅權分立，機構分設，轉移支付”的分稅制有所不同。我國的現(xiàn)實情況是，1994年分稅制方案，設立了中央稅、地方稅和中央地方共享稅體系，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅是地方主體稅種。但隨著2002年所得稅實行中央與地方六四分成，2016年5月1日全面營改增后新增值稅中央與地方五五分成，地方稅體系群龍無首，缺乏主體稅種。作為中央地方共享稅的新增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅占稅收總收入比重的70%左右。顯然，落實十八屆三中全會和十九大提出的“健全地方稅體系”的改
市場研究 2018年9期2018-04-01
- 地方稅體系：理論邏輯與制度重構
穩(wěn)定。其二，地方稅權不完整。我國分稅制并非嚴格意義上的分稅制，其實質(zhì)是一種中央對地方的授權[1]。因此，地方稅權并不完整，尤其是地方幾乎沒有稅收立法權。其三，地方缺乏主體稅種。全面“營改增”意味著地方唯一的主體稅種“營業(yè)稅”不復存在，現(xiàn)有地方稅種都是一些小稅種，自然無法及時補位。并且，主體稅種的缺乏將進一步導致地方財政收入銳減。此外，黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》明確提出要改革國稅與地稅征管體制，將省級和省級以下國稅
財會月刊 2018年18期2018-03-28
- 地方稅的理想與現(xiàn)實
面的特征：第一，稅權充分。對歸屬地方的稅種，地方政府應具有較為自主的稅權，包括稅種開征權、停征權，稅目確定權、稅率調(diào)整權和稅收征管權等。第二，收入充足。一個令地方政府滿意的地方稅體系，應該能夠為地方政府提供穩(wěn)定、充足、可自由支配的財政收入，從而滿足其支出需要。第三，結構合理。配置給地方的稅基和稅種應該是多樣化的，包括貨物服務、企業(yè)和個人收入、財產(chǎn)、資源環(huán)境類收入等等。多樣化的稅種配置下，地方政府在培育稅種時能夠有更多的選擇，有利于財政收入的穩(wěn)定。第四，主體
財政科學 2018年4期2018-03-26
- “稅權”叩問與其發(fā)展進路
研究中央與地方的稅權劃分及稅收管理體制的有關事宜）等都交給了國稅總局的“政策法規(guī)司”這樣一個內(nèi)設司級機構。這樣，地方在中國的稅收分權體制中基本上只作為執(zhí)行者，也就是稅收征管權的重要行使主體，這與稅權這一重要財權本身的重要程度不相符合，這與憲法本身提倡的在中央集中統(tǒng)一領導下充分發(fā)揮地方的主動性和積極性的精神亦不相符。2014年9月，在預算法修訂完結的次月，國務院就通過了《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》（國發(fā)〔2014〕45 號）（以下簡稱《預算決定》
財政監(jiān)督 2018年5期2018-03-09
- 房地產(chǎn)稅開征的法治困境及其對策
對房地產(chǎn)稅開征的稅權配置、法律體系、立法主體、程序以及監(jiān)督等維度所處的困境進行了分析，且從法治的角度依據(jù)稅收法定原則提出了要構筑房地產(chǎn)稅開征法治屏障的策略，以確保房地產(chǎn)稅開征適應社會經(jīng)濟發(fā)展。關鍵詞： 房地產(chǎn)稅；稅權；程序；稅收法定中圖分類號： 文獻標識碼： A 文章編號：1003.7217（2018）01.0154.07“要想征稅，先要立法，新稅種的設立、稅法的制定等都必須經(jīng)過法律程序”[1]，房地產(chǎn)稅開征亦不例外。房地產(chǎn)稅主要是指“國家或地區(qū)對房地產(chǎn)課
財經(jīng)理論與實踐 2018年1期2018-02-28
- 試論稅收法定的前提與基礎
中明確對國王的征稅權進行限制，在此之后還陸續(xù)頒布《無承諾不課稅法》等，到1688年的《權利法案》最終確立了稅收法定思想。隨著世界經(jīng)濟、政治、法治的發(fā)展，稅收法定這一植根于英國的稅收思想被現(xiàn)代稅法所普遍接受。(二)稅收法定的前提與基礎分析稅收法定產(chǎn)生的最直接原因便是限制國王的隨意征稅的權力，從而使得新興的資產(chǎn)階級的財產(chǎn)權利不受恣意侵犯。由此可見，稅收法定本質(zhì)上在于保護納稅人的財產(chǎn)權利。納稅人存在于經(jīng)濟與社會的各個行業(yè)以及不同的區(qū)域，其通過激烈的市場競爭從而獲
山西廣播電視大學學報 2018年1期2018-01-30
- 我國環(huán)境保護稅收益權的縱向分配進路
京100081)稅權是指國家機關行使的涉及稅收的權力的總稱,它是國家權力的重要組成部分。[1]通常來說，稅權的主體應當是國家或政府，其具體內(nèi)容根據(jù)權能不同可劃分為稅收立法權、稅收征管權和稅收收益權。[2]為便于探討我國環(huán)境稅收入在中央和地方政府間如何合理劃分，本文將基于我國當前環(huán)境保護“費”改“稅”的立法背景，著重分析我國環(huán)境稅收益權的縱向分配，而對于環(huán)境稅立法權和征管權的縱向分配，筆者在此不做論述。實現(xiàn)環(huán)境保護“費”改“稅”的制度轉變，對推動我國生態(tài)文明
稅務與經(jīng)濟 2018年1期2018-01-15
- 減稅權的概念構建及其法律控制
理論視閾提煉出減稅權概念并進行研究，有助于為上述減稅問題提供理論支撐，也有助于豐富和發(fā)展稅權理論。二、減稅權概念的提出減稅權是稅權的重要組成部分，其概念的提煉離不開稅權理論的支撐。早在上世紀80年代，經(jīng)濟學家杰佛瑞·布倫南和詹姆斯·布坎南就從憲政經(jīng)濟學的角度對稅權、特別是就稅權的控制問題進行了較為系統(tǒng)的研究。[7]而我國的稅權研究肇始于上世紀90年代*“稅權”一詞最早出現(xiàn)在1991年七屆全國人大第四次會議通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十年規(guī)劃和第八個五年計劃綱
稅務與經(jīng)濟 2017年3期2017-12-23
- 中央政府與省級地方政府間稅收關系研究
以稅制為基礎，以稅權為主線，分析了問題成因，并提出了改良建議。政府間稅收關系；稅權劃分；稅收制度；分稅制改革一、問題的提出十八大提出深化財政體制改革、建立現(xiàn)代財政制度、完善財權與事權相匹配的政府間財政關系。政府間稅收關系是政府間財政關系在稅收領域的具體體現(xiàn)，深刻了解政府間稅收關系對把握財政關系至關重要，對整個財政體制改革也意義重大。政府間稅收關系是中央政府與省級地方政府以及各級地方政府之間因稅權劃分和稅制安排而形成的相互關系。政府間稅收關系的主體是政府，客
東北財經(jīng)大學學報 2017年3期2017-07-07
- 論地方稅體系的重構
的立法權，以改變稅權高度集中的局面，重構地方稅體系。地方稅體系；稅收法定；稅收立法權一、地方稅體系存在的問題(一)大部分地方稅立法層級低、制度建設落后目前，由全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收實體法律僅有三部，而其中只有車船稅為地方稅。地方稅的法律形式多表現(xiàn)為暫行條例，其立法層級低，法律效力低下。這不僅違背了稅收法定主義的基本原則，也使得稅收法律的權威性和統(tǒng)一性大打折扣，一定程度上削弱了稅收的公平性。此外，大部分地方稅制度出臺較早，其建設相對滯后。如
福建質(zhì)量管理 2017年20期2017-04-06
- 我國地方稅收體系構建問題的探析
存在的問題，并從稅權、稅種及征管體制等方面提出了我國地方稅稅收體系的優(yōu)化方案?！娟P鍵詞】地方稅；主體稅種；稅權一、我國地方稅收體系現(xiàn)狀（一）初步建立了地方的固定收入體系自1994年分稅制改革實施以來，我國的稅收格局形成了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅“三足鼎立”的局面。地方稅的特點是收入固定且全部歸屬地方政府，而共享稅則是中央政府和地方政府按照相應的比例分成。在我國現(xiàn)行稅制結構中，被列為地方專享稅種的主要是7類財產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用
智富時代 2017年3期2017-04-02
- 大數(shù)據(jù)如何重塑納稅人權利生態(tài)系統(tǒng)
影響，會因為現(xiàn)實稅權合法性與合意性的大小、利益索取與奉獻的比例，即公正性與平等性、權利結構諸要素、權利類型諸要素、權利性質(zhì)等要素的不同而不同，甚至大相徑庭。大數(shù)據(jù)對納稅人權利的影響機理與主要啟示有以下五點。一是大數(shù)據(jù)對納稅人權利生態(tài)系統(tǒng)的影響是必然和巨大的，同時大數(shù)據(jù)也是一把“雙刃劍”，作為稅收治理者必須高度關注和重視。二是大數(shù)據(jù)對納稅人權利生態(tài)系統(tǒng)的影響，根本在于國家最高稅權的合意性與合法性之大小。因此，對處于初級階段的社會，大數(shù)據(jù)的使用必須謹防對納稅人
中國總會計師 2017年1期2017-03-10
- 不完全信息下的稅收效率損失與最優(yōu)稅權設置*
收效率損失與最優(yōu)稅權設置*張磊內(nèi)容提要我國的稅收征管是由作為委托人的國家交付給國稅部門和地稅部門代理完成的。在信息不對稱的情況下，委托人無法切實有效地甄別代理人的真實信息，進而容易導致稅收效率損失。基于委托-代理理論，本文在考察最優(yōu)稅權設置與稅收效率的循環(huán)論證基礎上，得出稅收的最優(yōu)設置必須依賴于能有效甄別代理人真實信息的篩選機制。最優(yōu)稅權分配的結果可能存在代理人的逆向選擇等結論。進而提出應當進一步明確國稅與地稅的稅權設置，強化信息披露與監(jiān)督機制，促進稅收效
學海 2016年5期2016-10-26
- 淺析我國當下稅權分配
何舒婷1 我國稅權分配概述稅權分配，具體內(nèi)容包括稅收立法權、稅收收入歸屬權等權力在不同層級的國家機構之間進行的不同的分配方式，主要是指稅權在相關國家機構之間的分配。稅權的分配主要表現(xiàn)為橫向分配和縱向分配兩種方式：橫向分配包括中央層級和地方層級，中央主要是指在全國人民代表大會和國務院之間的分配，而地方主要包括同級地方之間的分配；而縱向分配指的是稅權在同一性質(zhì)國家機關不同層級之間的分配。其分配現(xiàn)狀如下：1、立法權分配我國稅收立法權高度集中于中央，由全國人大及
卷宗 2016年7期2016-09-26
- 行政抑或法治：中央與地方稅權配置的路徑選擇
——基于擴展性成本方法模型的討論
法治：中央與地方稅權配置的路徑選擇 ——基于擴展性成本方法模型的討論彭艷芳（北京城市學院，北京 100083）內(nèi)容提要：長期以來，在中央與地方稅權配置問題上，由中央單方面主導的行政化的分權方式一以貫之，使得中國稅權的縱向配置長期缺乏一個穩(wěn)定的規(guī)則，也帶來了實踐中的諸多問題，加大了制度運行的成本。本文從法經(jīng)濟學的研究視角出發(fā)，將擴展性成本方法模型用以分析中國稅權的縱向配置。發(fā)現(xiàn)在稅權配置法治化模式下，立法程序的正義性限制了中央的行政權力擴張，地方政府的偏好得
地方財政研究 2016年7期2016-08-12
- 國外稅種劃分實踐對我國地方稅制重構的啟示
分權，三個國家的稅權配置不是非0即1的，而是因政治體制的不同，處于0至1區(qū)間內(nèi)的不同點上。其中，法國傾于1，美國傾于0。在共性上，第一，法治化是三個國家的一個顯著特征，其中央與地方稅種的劃分都是在法律的框架內(nèi)進行的；第二，三個國家將具有調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、保障社會福利等功能的稅種劃入中央稅；第三，三個國家將具有區(qū)域流動性小、依附居住地、稅基窄等特征的稅種劃入地方稅；第四，三個國家的財政級次都與政府級次相吻合，各級政府均有自己的主體稅種。二、我國地方
當代經(jīng)濟 2016年3期2016-04-06
- 從恣意到謙抑：稅權運行的法治化路徑※
婷從恣意到謙抑：稅權運行的法治化路徑※王婷婷內(nèi)容提要：從恣意到謙抑的理念轉型是現(xiàn)代稅法變革的基本要求，而稅法謙抑的核心應當是稅權謙抑。從二元稅權理論出發(fā)，稅權謙抑應同時兼顧國家稅權謙抑和納稅人稅權謙抑雙重內(nèi)涵，然而實踐中稅權運行總是有意無意地脫離合法軌道，成為背反稅權謙抑理念的“頑疾”。稅權治理惟有回歸謙抑品性，尊重人民自治空間，通過公眾參與來彌補稅收民主的不足、用比例原則規(guī)范稅收執(zhí)法、合理分配中央和地方的稅權、提升納稅遵從方能達致維護社會穩(wěn)定、促進公共利
現(xiàn)代經(jīng)濟探討 2016年10期2016-03-02
- 稅收法定原則及其中國化研究
研究曹陽作為國家稅權運行的基本準則，稅收法定原則主要由課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征等三部分構成。由于稅收對財產(chǎn)權的侵入，稅權運行的范圍和邊界成為法律控制的關鍵。要控制稅權，需要準確掌握稅收法定原則的內(nèi)涵和外延，從稅收法定原則的理論入手，把握其本質(zhì)內(nèi)容，限定稅權的邊界，理清脈絡與傳承。探討稅收法定中國化的價值，需要立足國情，探討稅收法定原則的意義，凸顯其法律價值；而且，需要從問題出發(fā)，剖析我國實施稅收法定原則過程中存在的困惑，并設想貫徹稅收法定原則的
學術論壇 2016年1期2016-02-28
- 稅收協(xié)調(diào)、主權互動與國家契約——基于制稅權的國家關系解讀
家契約——基于制稅權的國家關系解讀◆呂鋮鋼內(nèi)容提要：資本的國內(nèi)解禁與國際流動促成了國家間稅收利益的短兵相接。盡管經(jīng)濟上的競爭與合作已是國際經(jīng)濟秩序的主流，但是國家稅收利益的維護仍然是國家參與國際經(jīng)濟的主線。國際稅收規(guī)則的改革與施行、國際稅收利益的讓渡與分配構成了新時期國際關系的主要內(nèi)容。以制海權、制空權為依據(jù)的國家關系說早已淡出人們的視野，以制稅權為依據(jù)的國家關系說漸次邁入國際關系的舞臺。制稅權以稅收管轄權和稅收競爭權為主要內(nèi)容，強調(diào)國家間稅權的合理協(xié)調(diào)與
稅收經(jīng)濟研究 2015年6期2015-11-21
- 國外稅種劃分實踐對我國地方稅制重構的啟示
分權，三個國家的稅權配置不是非0即1的，而是因政治體制的不同，處于0至1區(qū)間內(nèi)的不同點上。其中，法國傾于1，美國傾于0。在共性上，第一，法治化是三個國家的一個顯著特征，其中央與地方稅種的劃分都是在法律的框架內(nèi)進行的；第二，三個國家將具有調(diào)節(jié)收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟增長、保障社會福利等功能的稅種劃入中央稅；第三，三個國家將具有區(qū)域流動性小、依附居住地、稅基窄等特征的稅種劃入地方稅；第四，三個國家的財政級次都與政府級次相吻合，各級政府均有自己的主體稅種。我國地方稅制
人民論壇 2015年17期2015-09-10
- 稅收分權下中央政府與地方政府博弈分析
經(jīng)大學 吳瀚一、稅權和稅收分權概念界定(一)稅權稅權是國家機關行使的涉及稅收的權利的總稱，是國家擁有的強制要求征稅或不征稅的資格和能力。中國稅收立法權有明確規(guī)定，且屬于法學范疇，本文中討論的稅權主要是稅收征管權和稅收收益權。(二)稅收分權稅收主要從稅權的橫向和縱向兩個角度進行劃分。稅收的橫向劃分是指稅權在相同層級的不同國家機關之間的分割和配置，其模式又分為兩種：一種是獨享模式，強調(diào)嚴格的稅收法定原則，由立法機關獨享稅收立法權，根據(jù)需要可以依法授予行政機關適
財經(jīng)界(學術版) 2015年11期2015-08-08
- “營改增”背景下完善地方稅體系的探討
賦予地方政府相應稅權、擇機開征新的稅種、加強國地稅之間溝通協(xié)作等完善地方稅制體系的措施。1994年實行分稅制財政管理體制改革是按稅種劃分中央和地方收入來源的一種財政管理體制，分稅即依照事權與財權相結合的原則，將稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。自2012年1月1日“營改增”試點工作開展以來，意味著作為地方主體稅種的營業(yè)稅將消亡，后營業(yè)稅時代分稅制如何得以繼續(xù)發(fā)揮作用，地方稅體系如何重構完善成為值得探討的重大課題。本文認為在“營改增”的背景下，我國應
商業(yè)文化 2015年3期2015-05-18
- 縱向稅權配置的改革建議及評估：基于現(xiàn)狀的思考
0081)?縱向稅權配置的改革建議及評估：基于現(xiàn)狀的思考馬海濤，李 升(中央財經(jīng)大學 財政學院，北京 100081)從法律和經(jīng)濟視角對我國當前縱向稅權配置進行分析，認為中央集權的配置現(xiàn)狀，對縱向稅權的配置缺乏整體思路；不利于形成合理的縱向關系。適度下放稅權，無論從法律上和經(jīng)濟上都是可行的。本文對于未來如何進行縱向稅權配置進行了探討，認為應當確立合理、穩(wěn)定的稅權劃分規(guī)則；修改或創(chuàng)設相關法律，加快立法；明確劃分中央與省級政府的稅權具體事項。同時對于縱向稅權配置
河北大學學報（哲學社會科學版） 2015年6期2015-03-22
- 稅法規(guī)范生成的相關問題探討——以稅權的分配為進路
過程，實證法下的稅權分配是最具實踐性和影響力的步驟。國家稅權的橫向分配決定稅法規(guī)范的載體選擇，其應當在稅收法定原則的統(tǒng)領下進行；納稅人稅權的分配會影響納稅人的稅收權益。在利益均衡論下，稅權的實體內(nèi)容分配應兼顧國家利益、公共利益、關系人利益及納稅者個人利益，同時要注重平衡論對稅收自由裁量權的引導。〔文獻標識碼〕A〔文章編號〕1009- 1203（2015）05- 0089- 04〔收稿日期〕2015-08-17〔作者簡介〕王文婷（1983-），女，山東青島人
中共山西省委黨校學報 2015年5期2015-01-30
- 憲政視野下央地稅權分配體制之重構*
——以《關于實行分稅制財政管理體制的決定》的修改為中心
）憲政視野下央地稅權分配體制之重構* ——以《關于實行分稅制財政管理體制的決定》的修改為中心馮輝（對外經(jīng)濟貿(mào)易大學法學院，北京100029）央地稅權分配體制是財稅體制中的重要組成部分和央地關系中的核心問題，更具有重要的憲法意義。國務院制定的《關于實行分稅制財政管理體制的決定》形成了過于偏向中央的稅權分配格局，并導致稅權分配與事責（權）分配相脫節(jié)，受益權、征管權分配缺乏立法權分配的協(xié)同，引發(fā)土地財政、非稅收入亂象及稅收不當競爭，稅權分配及央地關系被簡化、異化
政治與法律 2015年11期2015-01-30
- 完善地方稅體系的探析
方政府缺乏必要的稅權，稅收收入無法滿足地方政府的財政支出需求，這在客觀上又會刺激地方政府通過其他非稅途徑籌集財政收入，如隨意擴大行政性收費，發(fā)行公債，通過土地出讓換取收入等等，極大地破壞了我國財政體制的規(guī)范性與嚴肅性，更嚴重的是將會導致很多棘手的問題，如債務危機、土地財政等。（三）地方稅系中缺乏有效的主體稅種如表1所示，“營改增”之前，營業(yè)稅稅收收入占地方稅收收入的大頭，隨著“營改增”的逐步推行，營業(yè)稅將逐漸萎縮最終消失，雖然目前規(guī)定將由營業(yè)稅改征增值稅的
財政監(jiān)督 2015年30期2015-01-21
- 略論厘金制度的產(chǎn)生、弊端及其對當下的借鑒意義
明確中央與地方的稅權劃分。厘金制度破壞了中央與地方分配關系的正常秩序、肢解和弱化了國家職能。為了爭奪厘金收入，湘軍將領與地方督撫明爭暗斗，朝廷與地方爭利造成各種浮收加派、苛斂于民的現(xiàn)象，這在本就社會危機嚴重的晚清更加使得民怨沸騰，裁撤呼聲漸高。值得注意的是，1992年我國推行分稅制以來，中央與地方的事權劃分不清、稅權劃分不科學、國民收入分配秩序混亂等弊端漸顯，亟待完善。“我國在稅法和稅收政策方面所實行的集權模式，同稅權分散的現(xiàn)實是存在距離的，實踐中稅權被侵
黑龍江史志 2014年7期2014-11-24
- 新時期用稅權監(jiān)督研究
付志宇新時期用稅權監(jiān)督研究●沈 江 付志宇黨的十八大報告提出，要加強黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督。其中，如何制約和監(jiān)督權力的運行，引起了社會的廣泛關注。但是，長期以來財稅部門重稅款征收輕稅款使用，學術界也較多地強調(diào)征稅人的征稅權力和納稅人的納稅義務，較少地提及納稅人的權利，尤其是對政府用稅的監(jiān)督權。因此，如何保證稅款征收和使用全過程的完整規(guī)范，如何監(jiān)督政府部門的用稅權是一個不容忽視的重要課題。一、用稅權監(jiān)督的理論基礎（一）用稅權監(jiān)督的政治學基礎
財政監(jiān)督 2014年16期2014-04-19
- 國家稅權與納稅人權利的沖突和協(xié)調(diào)
念界定(一)國家稅權界定“稅權”一詞近年來使用頻繁，但爭議頗多。該詞首次出現(xiàn)在立法文件中是在1991年3月，第七屆全國人大第四次會議通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十年規(guī)劃和第八個五年計劃綱要》明確指出，以“統(tǒng)一稅政、集中稅權、公平稅負”作為指導新一輪稅制改革的原則。［1］由于缺乏權威解釋和論述，學界至今對“稅權”一詞的含義莫衷一是，雖然學界尚未達成一致，但是我們?nèi)圆荒芷珡U稅權概念對稅法學理論研究的積極意義。很多學者認為，稅權可以分為廣義稅權和狹義稅權，前者的主
河南工程學院學報(社會科學版) 2014年2期2014-04-08
- 西方主要國家的地方稅體系與經(jīng)驗借鑒
無論是稅種設置、稅權配置還是稅務征管等都遠未臻熟，需要在總結借鑒其他國家地方稅體系規(guī)律特征的基礎上，探索出適合自身特點的地方稅體系構建之路。一、西方主要國家的地方稅體系現(xiàn)狀西方財政聯(lián)邦主義認為，政府具有資源配置、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定三大經(jīng)濟職能。其中，資源配置職能由中央與地方政府共同履行，但以地方政府為主;收入分配職能由中央政府履行，地方政府不宜介入;經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要由中央政府履行，地方政府主要是貫徹實施，同時對本地經(jīng)濟發(fā)展有所作為。按照這種職能界定，凡與中
經(jīng)濟研究參考 2014年16期2014-04-02
- 中央與地方稅權劃分的憲法依據(jù)研究
的核心問題是國家稅權的劃分。在憲法中明確規(guī)定中央與地方國家稅權的劃分，不僅涉及國家的統(tǒng)一與穩(wěn)定，而且涉及憲法對中央與地方兩級國家機關的權力控制和對人民財產(chǎn)權的憲法保護。自1994年我國以統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權為指導思想進行分稅制改革以來，適合于社會主義市場經(jīng)濟的稅法體系基本建立，中央與地方稅權劃分日趨合理。但是，從我國分稅制改革的實踐來看，稅權劃分的憲法依據(jù)和憲法保障問題并沒有解決。從我國學術研究的現(xiàn)狀來看，有關稅權劃分的研究論文不少，通過
華北水利水電大學學報(社會科學版) 2014年1期2014-03-31
- FTZ中小微企業(yè)金融創(chuàng)新與稅收管理體制改革互動
國家機構之間劃分稅權的制度。所謂稅權，是指稅收的管轄權，其內(nèi)容包括兩個方面:一是國家與居民間的稅權關系。對國家來說，要處理好權力與責任的關系，國家必須擔負起提供滿足居民公共需要的商品和服務的責任;對居民來說，要處理好權利與義務的關系，居民必須履行依法納稅的義務，同時也有要求國家提供公共需要的商品和服務及監(jiān)督稅款使用的權利。二是國家機構與國家機構間的稅權關系，即稅收的立法、執(zhí)法、司法權在國家機構間的配置，稅收管理體制的具體內(nèi)涵［4］。我國現(xiàn)行稅收分享體制為市
哈爾濱商業(yè)大學學報（社會科學版） 2014年2期2014-03-31
- 新時期用稅權監(jiān)督研究
地強調(diào)征稅人的征稅權力和納稅人的納稅義務，較少地提及納稅人的權利，尤其是對政府用稅的監(jiān)督權。因此，如何保證稅款征收和使用全過程的完整規(guī)范，如何監(jiān)督政府部門的用稅權是一個不容忽視的重要課題。一、用稅權監(jiān)督的理論基礎（一）用稅權監(jiān)督的政治學基礎根據(jù)契約國家的理論，人民（或國民）以某種形式形成結合體，使其能以全部的力量來衛(wèi)護和保障每個結合者的人身和財產(chǎn)安全。為此，每個結合者都需要把屬于自己的部分財產(chǎn)所有權讓渡給作為公共機構的國家，以保證國家擁有衛(wèi)護和保障結合者人
財政監(jiān)督 2014年11期2014-03-28
- 關于構建合理的地方稅體系的探討
率調(diào)整權以及減免稅權等都要集中在中央。高度集權的稅權管理模式不利于各地充分利用各地千差萬別的情況發(fā)掘稅源，不利于發(fā)揮地方政府的積極性、主動性調(diào)控經(jīng)濟和發(fā)展生產(chǎn)。（二）主體稅種的缺位導致地方政府難以獲取與其支出責任匹配的稅收來源按照分稅制改革的有關規(guī)定，地方稅雖然數(shù)量不少，但都是稅源比較分散、征管難度比較大、稅收收入數(shù)量少的小稅種。稅源集中、稅收收入數(shù)量大的稅種要么劃為中央稅（如消費稅、關稅），要么劃成共享稅（如增值稅），而且中央在分成比例上占大頭。營業(yè)稅一
財務與金融 2014年4期2014-03-28
- 關于消費稅立法修訂的幾個問題
方稅構建與消費稅稅權的科學配置中共十八屆三中全會《決定》提出：“深化稅收制度改革，完善地方稅體系……建立事權和支出責任相適應的制度……保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。”可見，包括消費稅在內(nèi)的稅制改革不僅要考慮其本身的完善，還要考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分，構建合理的地方稅體系。消費稅作為一種特別流轉稅，是與增值稅相配套，發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)功能的稅種。隨著“營改增”向各個行業(yè)的不斷鋪開，地
稅收經(jīng)濟研究 2013年6期2013-11-20
- 法權視野下的稅權規(guī)范——以房地產(chǎn)稅為對象
邏輯起點，契合了稅權關系中稅收權利和稅收權力的矛盾是主要矛盾的研究路徑。一、法權視野下的稅權（一）權力的來源盧梭是這樣表述主權的誕生的，我們每一個人都把我們自身和我們的全部力量置于公意的最高指導之下，而且把共同體中的每個成員都接納為全體不可分割的一部分。這樣一個由全體個人聯(lián)合起來形成的公共人格稱之為“主權者”。[2]對這種主權的運用就是權力。所以說，社會個體權利的集合便是權力，社會個體權利在集合成為集體權利之后再演變成為權力，權力本源于權利。而每個社會個體
時代金融 2013年6期2013-08-12
- 稅權理論的反思與重塑
摘要】通過對既有稅權理論的檢視與反思，指出其中之所以存在眾多分歧且難以達成共識，很大程度上是因為研究者很難將研究視角超脫于對經(jīng)驗事實的觀察之上。通過借用社會契約論語境下的“初民社會”理論模型，并使用將稅權問題放置其中予以探究的方法，可以為稅權內(nèi)涵之界定提供新的理論探索路徑?！娟P鍵詞】稅權 納稅人 代議士 政府既有理論之檢視目前學界關于稅權的主要觀點大致可以分為以下幾類：國家財權說。持該類觀點的學者將稅權概括為，國家為了實現(xiàn)其職能，取得財政收入，在稅收立法、
人民論壇 2012年20期2012-09-06
- 對影響稅權劃分的非正式制度的思考
式制度。因此深化稅權劃分，不僅要注意正式制度的激勵約束作用，還應充分重視各種非正式制度對人們行為選擇的重大影響。1 影響稅權劃分的重要非正式制度稅權劃分的正式制度是指各種指導稅權分配的財政、稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等;稅權劃分中的非正式制度是指影響稅權劃分的各種無形的卻能夠影響人們行為和選擇的文化傳統(tǒng)、價值觀念、思維范式和習慣等等。相容的非正式制度對于正式制度的落實具有促進作用，相悖的非正式制度不僅影響正式制度的執(zhí)行成本，甚至影響其成敗。顯然，探討與稅權劃分正
揚州職業(yè)大學學報 2012年1期2012-08-15
- 論征稅權擴張的法律規(guī)制
●法律與政治論征稅權擴張的法律規(guī)制孫曉潔（華北電力大學 人文與社會科學學院，北京 102206）稅權是稅收法律關系主體在稅收法律關系中依法享有的權（力）利，是稅收權力和稅收權利的綜合或統(tǒng)一體。在以國家為主導而形成的稅收法律關系中，其內(nèi)容即是因稅收征納而形成的權利與義務關系。而征稅權是國家稅收權力的核心內(nèi)容，為保護其實現(xiàn)，法律允許其在一定程度和范圍上向第三人的擴張。稅收法律關系；稅權；征稅權擴張；法律規(guī)制一、稅權與征稅權在我國，“稅權”一詞最早出現(xiàn)在七屆全國
華北電力大學學報（社會科學版） 2012年2期2012-08-15
- 稅權的憲政解讀：概念重構抑或正本清源*
411105）稅權的憲政解讀：概念重構抑或正本清源*劉 麗（湘潭大學 法學院，湖南 湘潭 411105）稅權是事關毀滅的權力，稅權的合法運用將會造福于民，反之則是一種惡。目前有關稅權界定的觀點眾說紛紜，使得納稅人霧里看花，模糊了監(jiān)督稅權運用的雙眼。憲政視野下稅權的正確解讀，理應包括征稅權、稅收收入權和用稅權，此種解讀有利于納稅人在看好自己“錢袋子”的同時，實現(xiàn)對稅權的有效控制。稅權；征稅權；用稅權；稅收；收入權“稅權”一詞首次出現(xiàn)在七屆全國人大第四次會議
湖南大學學報（社會科學版） 2011年6期2011-12-19
- 地方稅制研究
方稅收稅源分散、稅權高度集中于中央等問題。這些問題影響了地方政府“理好財”的積極性，制約了地方政府運用地方稅收杠桿，因地制宜地引導、支持本地經(jīng)濟發(fā)展的能力。針對這種情況，本文從我國地方稅制現(xiàn)狀入手，分析造成上述問題的成因，并提出完善建議。一、我國地方稅制的現(xiàn)狀（一）分稅制改革與地方稅制概況隨著市場在資源配置中的作用不斷擴大，原有的財政體制已經(jīng)不適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。1993年12月15日，國務院發(fā)布了《關于實行分稅制財政管理體制的決定》，決定從1
特區(qū)實踐與理論 2011年1期2011-08-15
- 完善地方稅收立法權的思考
先，中央與地方的稅權劃分博弈缺乏一個法律框架，導致隨意性較大，從而破壞了稅法的嚴肅性和體制的穩(wěn)定性。中央總是在實現(xiàn)有效控制地方政府和激發(fā)地方政法積極性之間進行權衡，中央推進稅收立法權劃分改革總是顧慮地方會濫用稅權以致削弱中央的宏觀調(diào)控地位或成為地方制造稅收壁壘的工具；其次，各級政府存在“亂收稅費”問題，不顧及納稅人的利益。二、地方擁有稅收立法權的依據(jù)一直以來，我國在稅收立法和稅收政策制定方面都強調(diào)堅持稅權集中，稅法統(tǒng)一，以此指導思想產(chǎn)生了我國稅收立法高度集
合作經(jīng)濟與科技 2010年7期2010-08-15
- 我國稅權橫向劃分問題的思考
熱點和重點問題。稅權劃分作為分稅制的核心,已逐漸顯示出其特殊的重要性。從我國目前分稅制的實踐情況來看,最為突出的一個問題就是不斷完善的分稅制財政體制向現(xiàn)有的稅權劃分結構提出了挑戰(zhàn)。我國目前稅權在中央與地方之間、在不同職能機關之間的劃分不規(guī)范、不合理,不但影響了稅收職能的發(fā)揮,而且成為了分稅制財政體制進一步改革的“瓶頸”。因此,改革我國目前的稅權劃分模式是迫切需要和必然選擇。本文正是在這一宏觀背景的基礎上展開分析的。關鍵詞稅權稅收立法權稅收執(zhí)法權稅收司法權中
法制與社會 2009年17期2009-07-08