證，然后生成“發(fā)生額及余額表”，生成財(cái)務(wù)報(bào)表（“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”）、生成會(huì)計(jì)賬簿。前述的資料可以打印出來(lái)作為紙質(zhì)文檔儲(chǔ)存，也可以電子文檔方式長(zhǎng)期保存。上述以電子表格設(shè)置的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的工作表之間存在內(nèi)在邏輯關(guān)系，各工作表通過(guò)公式建立數(shù)據(jù)鏈接并作數(shù)據(jù)處理，環(huán)環(huán)相扣，自會(huì)計(jì)記錄至賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、既記錄、查詢公司業(yè)務(wù)同時(shí)又能進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目一般中小企業(yè)都按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以下是深圳A 公司的會(huì)計(jì)科目截圖，一級(jí)科目、二級(jí)明細(xì)科目

科目表、余額及發(fā)生額表、記賬憑證匯總表、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表；需要設(shè)置的公式主要有余額及發(fā)生額表一級(jí)科目初始余額的自動(dòng)匯總，期初余額、本期發(fā)生額及期末余額的自動(dòng)計(jì)算；記賬憑證匯總表中總賬科目和明細(xì)科目的自動(dòng)顯示；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的自動(dòng)填列等。（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置分析和實(shí)現(xiàn)方法會(huì)計(jì)科目的設(shè)置包括設(shè)置一級(jí)科目和明細(xì)科目。一級(jí)科目設(shè)置主要是指定科目余額方向，方便計(jì)算余額，一級(jí)科目表的格式如圖1所示。明細(xì)科目在余額及發(fā)生額表中進(jìn)行設(shè)置，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置，設(shè)置

同完成進(jìn)度確認(rèn)發(fā)生額首先篩選出需要進(jìn)行“預(yù)收賬款轉(zhuǎn)科教收入”的科教項(xiàng)目，逐一獲取科教項(xiàng)目的如下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目金額，并進(jìn)行邏輯計(jì)算，具體分為以下3 項(xiàng)：第1 項(xiàng)：“1601 固定資產(chǎn)”“1613 在建工程”“1701無(wú)形資產(chǎn)”3 個(gè)科目的合計(jì)凈增加額（剔除在建工程轉(zhuǎn)資產(chǎn)因素）。第2 項(xiàng)：“5001-02 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—科研費(fèi)用”借方發(fā)生額（不含：“5001-02-05 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”“5001-02-06 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)”）。第3 項(xiàng)：“5001-03 業(yè)務(wù)

，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在該賬頁(yè)最末一行“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”，并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)記本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)，如主營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用等；對(duì)既不需要結(jié)

均應(yīng)用了公式，發(fā)生額數(shù)據(jù)就被處理成了借方金額、貸方金額的形式。圖3 用友U8輸出的序時(shí)賬數(shù)據(jù)處理四、完整性驗(yàn)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)以下三個(gè)程序驗(yàn)證完整性：1.序時(shí)賬借/貸方發(fā)生額按科目匯總＝科目余額表的借/貸方發(fā)生額。首先，加計(jì)從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中導(dǎo)出的所有會(huì)計(jì)分錄的本期發(fā)生額，與科目余額表（包括期初余額、本期借方累計(jì)發(fā)生額、本期貸方累計(jì)發(fā)生額、期末余額）中的各科目本期發(fā)生額核對(duì)相符。在有序時(shí)賬數(shù)據(jù)的Excel工作表中，插入數(shù)據(jù)透視表，按科目編碼和科目名稱匯總借方

稅費(fèi)等科目借方發(fā)生額，加上應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交稅費(fèi)等科目貸方發(fā)生額，調(diào)整結(jié)果理論上應(yīng)與依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果一致。三、雙向平衡調(diào)節(jié)法的運(yùn)用雙向平衡調(diào)節(jié)，可核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用與預(yù)算會(huì)計(jì)各項(xiàng)支出數(shù)是否真實(shí)、完整，確認(rèn)單位實(shí)際預(yù)算支出。下面，以甲、乙兩單位2019年賬面為例，介紹相關(guān)業(yè)務(wù)具體操作步驟。（一）甲單位調(diào)節(jié)步驟以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)節(jié)。該單位賬面業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用6426099.98元，當(dāng)年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

。通過(guò)分析費(fèi)用發(fā)生額的首位數(shù)分布，與本福特定律的分布概率進(jìn)行比對(duì)，并對(duì)不符合本福特定律的發(fā)生額進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，從而提高抽樣審計(jì)的效率和準(zhǔn)確度。根據(jù)《審計(jì)署辦公廳關(guān)于印發(fā)數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)用語(yǔ)（試行）的通知》：大數(shù)據(jù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，利用數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，開展跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。[ 山西省審計(jì)廳，《山西省審計(jì)廳關(guān)于

.31元，申報(bào)發(fā)生額35417007.17元，已售比例86.88%，可扣除土地成本30770295.83元。地下車位計(jì)99個(gè)計(jì)5113.06平方米，已售89個(gè)地下車位計(jì)4593.56平方米，未售地下車位519.50平方米，占總建筑面積33012.15平方米比例1.57%，其對(duì)應(yīng)成本483093.64元不予扣除(前期、基礎(chǔ)、建安等對(duì)應(yīng)該成本均不予扣除，后面不再一一表述，按98.43%比例計(jì)算扣除)，本次清算可扣除土地成本30770295.83*(1-1.57

們是《會(huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表》和《憑證庫(kù)》?！稌?huì)計(jì)科目發(fā)生額及余額表》在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中通過(guò)[選項(xiàng)查詢]模塊可以查詢提取[科目查詢]電子表格，即：科目查詢表；《憑證庫(kù)》在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中通過(guò)[序時(shí)賬]模塊可以查詢提取[序時(shí)賬]電子表格，即：序時(shí)表。紀(jì)檢人員根據(jù)信訪舉報(bào)線索的內(nèi)容分析、判斷要核查單位的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)期間范圍盡量要大一些，要求被核查單位財(cái)務(wù)提供：會(huì)計(jì)期間內(nèi)的單位[科目查詢]表和[序時(shí)賬]表的電子數(shù)據(jù)，并要求通過(guò)導(dǎo)出命名時(shí)標(biāo)注會(huì)計(jì)期間。如：2019[科目查詢

，又可以實(shí)現(xiàn)取發(fā)生額、余額的高級(jí)功能。自動(dòng)定期生成憑證傳統(tǒng)軟件中的公式不但是英文表示，而且參數(shù)極多，這就是需要專業(yè)實(shí)施人員的原因之一。為了解決這個(gè)難題，我們?nèi)∠擞⑽牡暮瘮?shù)表示法，同時(shí)去除了大量的參數(shù)，只保留了科目，比如［期末余額(1122)］就用來(lái)表示取1122科目的期末余額的值，這樣，不但簡(jiǎn)化了函數(shù)的表達(dá)，而且取數(shù)公式具有可讀性。在定義公式時(shí)，整個(gè)函數(shù)作為一個(gè)整體，不提供用戶修改完整函數(shù)中的部分字符，從而確保函數(shù)公式的完整性和正確性，在函數(shù)解析時(shí)，降低

轉(zhuǎn)型當(dāng)年，貸款發(fā)生額達(dá)91億元，同比增長(zhǎng)88%；轉(zhuǎn)型的第二年貸款發(fā)生額進(jìn)一步增加到173億元，同比增長(zhǎng)89%。(圖1)圖1 2015-2017年和信貸貸款發(fā)生額(億元)轉(zhuǎn)型實(shí)效較為顯著。從轉(zhuǎn)型實(shí)效看，和信貸本輪轉(zhuǎn)型還算成功。從貸款發(fā)生額看，轉(zhuǎn)型當(dāng)年(2016年)消費(fèi)貸款占比增至21.5%，較轉(zhuǎn)型前增加了19.6個(gè)百分點(diǎn)。轉(zhuǎn)型的第二年，消費(fèi)貸款占比進(jìn)一步增加至68.3%，較上年增加68.3個(gè)百分點(diǎn)(圖2)。圖2 2015-2017年和信貸貸款發(fā)生額構(gòu)成情況(

產(chǎn)減值損失”的發(fā)生額=“壞賬準(zhǔn)備”的發(fā)生額+“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的發(fā)生額。而且對(duì)于需要對(duì)外披露附注的公眾公司，需確保壞“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的明細(xì)數(shù)據(jù)與報(bào)表數(shù)據(jù)相符，需確保負(fù)債表、利潤(rùn)表及附注數(shù)據(jù)的一致性。造成差異的原因很簡(jiǎn)單，“壞賬準(zhǔn)備”科目以及“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目我們采用的是資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率，而“資產(chǎn)減值損失”科目我們采用的是報(bào)告期間的交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率，顯然會(huì)打破原本的平衡勾稽關(guān)系。為了保持表與表之間，表與附注之間的勾

，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。受托方是境外的情形規(guī)定如下：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2018］64號(hào)）的規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所

）四、建立科目發(fā)生額及余額表將sheet4重命名為科目發(fā)生額及余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為期初余額，D列為本期借方發(fā)生額，E列為本期貸方發(fā)生額，F(xiàn)列為余額方向，G列為期末余額?？颇看a列將“代碼”表的A列復(fù)制過(guò)來(lái)，B列通過(guò)VLOOKUP(A2，代碼，2，0)引入科目名稱，C、D、E列都涉及到取數(shù)問(wèn)題，通過(guò)Sumif函數(shù)可以很方便地把需要的數(shù)據(jù)取過(guò)來(lái)。Sumif函數(shù)對(duì)滿足條件的單元格求和。語(yǔ)法格式如下：Sumif(range，criteri

收入類科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記各收入類科目，貸記本科目?！拔型顿Y收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)前如為借方余額，則借記本科目， 貸記“委托投資收益”科目。對(duì)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，應(yīng)當(dāng)將“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目本期發(fā)生額以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入”“利息收入”“上級(jí)補(bǔ)助收入”“下級(jí)上解收入”“其他收入”科目所屬“統(tǒng)籌基金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目（統(tǒng)籌基金），借記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌基金”“利息收入——統(tǒng)籌基金”“上級(jí)補(bǔ)助收入——統(tǒng)籌基金”“下級(jí)上解

，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委

遼源市貿(mào)易資金發(fā)生額與貿(mào)易資金余額呈現(xiàn)出上升和下降周期不均衡情況。即上升緩慢，下降快速。例如，2014年2月，遼源市貿(mào)易資金發(fā)生額為35.58億美元，2016年6月上升至最高點(diǎn)，貿(mào)易資金發(fā)生額為70.97億美元，歷時(shí)24個(gè)月，增幅為94.28%；而在下降階段，遼源市貿(mào)易資金發(fā)生額創(chuàng)下歷史最低卻僅歷時(shí)13個(gè)月。由此可見，近一年來(lái)遼源市貿(mào)易融資跨境資金呈現(xiàn)出上升緩慢，快速下降，反映了近期我國(guó)跨境貿(mào)易融資受境外貿(mào)易形勢(shì)轉(zhuǎn)變的影響，業(yè)務(wù)進(jìn)入下行的發(fā)展趨勢(shì)。3.2

16年農(nóng)業(yè)信貸發(fā)生額占全部信貸的比例僅為3%左右。充分利用大數(shù)據(jù)，可以更好地洞察經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和金融市場(chǎng)。因此，應(yīng)當(dāng)從農(nóng)林牧漁信貸的角度出發(fā)，對(duì)近十年來(lái)流向農(nóng)林牧漁業(yè)的企業(yè)信貸規(guī)模、資金流向、貸款期限、放款機(jī)構(gòu)和信貸質(zhì)量等進(jìn)行梳理，分析農(nóng)林牧漁市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，探尋其中的規(guī)律。征信數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前的“三農(nóng)”領(lǐng)域增量貸款已連續(xù)兩年下降且不良率增速遠(yuǎn)高于其他領(lǐng)域的平均水平，中西部地區(qū)所獲得的貸款發(fā)放量遠(yuǎn)小于沿海地區(qū)，區(qū)域性差異日漸凸顯。同時(shí)，農(nóng)村信用社正逐漸成為“三農(nóng)”

表應(yīng)收股利借方發(fā)生額同投資收益、長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整貸方發(fā)生額相對(duì)比，以確認(rèn)投資收益核算是否準(zhǔn)確。如企業(yè)存在持有至到期投資，還應(yīng)參考應(yīng)收利息等科目數(shù)額。比對(duì)結(jié)果相差較大，則企業(yè)可能存在轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）行為。（二）成本費(fèi)用類比對(duì)方法1.根據(jù)原料占比推算原料投入數(shù)量藥品生產(chǎn)要嚴(yán)格遵循《中國(guó)藥典》明確的配方。將藥典中藥品原料的投入配比，如每粒成品含原料數(shù)量，與企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)成品出庫(kù)數(shù)量相結(jié)合推算該原料實(shí)際使用量，與企業(yè)當(dāng)期賬載出庫(kù)數(shù)量相對(duì)比，進(jìn)而判定原材料成本核算是

間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。通知稱，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定執(zhí)行。通知要求，科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行發(fā)布?？萍肌⒇?cái)政和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享科技型中小企業(yè)的相關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實(shí)到位。（曉宇）

性；然后用信貸發(fā)生額建立產(chǎn)業(yè)變動(dòng)指數(shù)，對(duì)各經(jīng)濟(jì)區(qū)域產(chǎn)業(yè)間信貸資源的調(diào)整情況進(jìn)行了實(shí)證分析。研究發(fā)現(xiàn)，信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整之間存在同步性，但在調(diào)整的過(guò)程中，部分產(chǎn)業(yè)和部分區(qū)域缺乏足夠的信貸支持力度。研究還表明利用征信數(shù)據(jù)可以為實(shí)現(xiàn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和信貸資源分配提供決策支持。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；企業(yè)征信系統(tǒng)；信貸供給1 引言2016年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)持續(xù)下行，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，以推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，努力推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化

賬至少應(yīng)按月將發(fā)生額并入“大賬”。為完善基建并大賬工作，本文具體梳理和總結(jié)基建并大賬的具體會(huì)計(jì)核算思路及方法，并簡(jiǎn)單的舉例說(shuō)明，對(duì)會(huì)計(jì)制度的銜接規(guī)定的部分問(wèn)題進(jìn)行分析探討。行政事業(yè)單位；基建；并賬；核算自新的會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，行政事業(yè)單位的基建賬即需要按照《新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱銜接規(guī)定）并入“大賬”核算。并賬核算有助于提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性，為行政事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的支撐作用。但

份支付的借貸方發(fā)生額及期初期末余額很好地體現(xiàn)了當(dāng)期費(fèi)用、行權(quán)支付現(xiàn)金額及未行權(quán)應(yīng)付金額，作出應(yīng)付職工薪酬“T”型賬戶，就可以使業(yè)務(wù)前后各期具有連貫性，根據(jù)“T”型賬戶本身的優(yōu)勢(shì)很容易得到想要的數(shù)據(jù)，從而輕松做出會(huì)計(jì)處理?！癟”型賬戶 應(yīng)付職工薪酬 現(xiàn)金結(jié)算 股份支付一、引言以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方服務(wù)而承擔(dān)的以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。該負(fù)債就是應(yīng)付職工薪酬?，F(xiàn)金結(jié)算股份支付的業(yè)務(wù)處理從授予日開始，經(jīng)過(guò)等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日、

算平衡1.本期發(fā)生額平衡法該方法是將全部賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，基于“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額賬戶處理是否正確。其試算平衡公式如下：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額平衡法該方法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確。余額試算平衡法又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類，其試算平衡公式如下：（1）全部賬戶的借方期末余額=全部賬戶的貸方期末余

即可能存在借方發(fā)生額也可能發(fā)生貸方發(fā)生額，學(xué)生很容易做錯(cuò)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的計(jì)算，進(jìn)而影響到“利潤(rùn)總額”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算。但運(yùn)用巧解法就可以很好的規(guī)避這樣的錯(cuò)誤，即使“投資收益”“公允價(jià)值變動(dòng)”寫錯(cuò)，也不會(huì)影響到后面三個(gè)利潤(rùn)的靜計(jì)算，最多失“2分”，大大提高學(xué)生的得分。五、巧解法原理首先來(lái)看在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中常見的兩個(gè)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)

時(shí)需要加計(jì)當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在發(fā)生額或余額下面劃一條紅色單線；在12月末需要加計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在發(fā)生額或余額下面劃紅色雙線。六、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，對(duì)年末余額可以不沖平；對(duì)下年新賬第一行余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。七、賬簿中書寫的文字和數(shù)字，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。八、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫

應(yīng)的賬戶的本期發(fā)生額（應(yīng)用的是FS發(fā)生額函數(shù)），收入類的取貸方發(fā)生額，費(fèi)用類的取借方發(fā)生額。這種公式定義，要保證報(bào)表數(shù)據(jù)正確有一個(gè)前提，即保證平時(shí)賬務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理都遵循收入類賬戶的發(fā)生額都記入貸方，費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額都記入借方，當(dāng)平時(shí)有發(fā)生額出現(xiàn)在相反方向時(shí)，收入類的就用紅字（即負(fù)數(shù)）記入貸方，費(fèi)用類的就用紅字（即負(fù)數(shù)）記入借方。這類業(yè)務(wù)在以前舊的會(huì)計(jì)制度下，常見的主要是銷售退回與財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入等，因此這樣處理起來(lái)問(wèn)題也不大。但在現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度下，這類

本審計(jì)年度內(nèi)的發(fā)生額進(jìn)行復(fù)核。(1)應(yīng)收賬款。復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較，如存在差異應(yīng)查明原因；對(duì)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額進(jìn)行整體分析，將應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與銀行存款中相應(yīng)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)分析，以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收中貨幣資金流入總額；將應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額中結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)的部分與應(yīng)收票據(jù)借方發(fā)生額進(jìn)行對(duì)比分析，核實(shí)應(yīng)收票據(jù)來(lái)源及背書、貼現(xiàn)情況，檢查是否存在

014年起每年發(fā)生額并入“銜接規(guī)定”中明確：“高等學(xué)校執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在‘大賬’中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！备鶕?jù)具體操作要求，基建賬發(fā)生額應(yīng)區(qū)分預(yù)付工程款業(yè)務(wù)、結(jié)算工程款業(yè)務(wù)、其他工程支出業(yè)務(wù)、工程交付使用業(yè)務(wù)、基建借款及利息業(yè)務(wù)，分類進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并入學(xué)校大賬。二、基建賬與學(xué)校大賬合并過(guò)程中的問(wèn)題及探討（一）2013年末余額并賬時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題及探討1．并入方式探討2013年末余額合并方法可以有兩種：一種

計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。（2）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年

）”賬戶的當(dāng)期發(fā)生額確定企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)入的遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）金額。（一）賬戶設(shè)置1．資產(chǎn)的暫時(shí)性差異賬戶設(shè)置由于企業(yè)資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異不再區(qū)分是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，統(tǒng)一歸入到資產(chǎn)的暫時(shí)性差異賬戶。資產(chǎn)的暫時(shí)性差異賬戶性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，借方登記資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與會(huì)計(jì)中資產(chǎn)性質(zhì)相同，貸方登記資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，暫時(shí)性差異在整個(gè)會(huì)計(jì)期間是可以消除的，那么借方的賬面價(jià)值和貸方的計(jì)稅基礎(chǔ)就通過(guò)資產(chǎn)的暫時(shí)性差異賬戶來(lái)調(diào)平，最終保證借=貸，由此確定累計(jì)

新制度后基建賬發(fā)生額的并賬處理新會(huì)計(jì)制度要求，高校執(zhí)行新制度后應(yīng)當(dāng)“至少按月”根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度規(guī)定對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但并未規(guī)定具體的并賬周期。高?？筛鶕?jù)本校實(shí)際情況，綜合考慮管理需求、成本效益等因素，選擇合適的并賬周期。本文介紹按月和實(shí)時(shí)同步并賬兩種方法。（一）按月并賬。每月末，對(duì)基建賬各科目發(fā)生額進(jìn)行分析，編制“基建賬×月科目發(fā)生額統(tǒng)計(jì)表”，財(cái)務(wù)人員以統(tǒng)計(jì)表為附件，在“大賬”中做并賬分錄，實(shí)現(xiàn)基建賬本月發(fā)生額

為這兩個(gè)科目的發(fā)生額是屬于在建工程中的，所以，并入在建工程。（二）負(fù)債類按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目。按照基建賬中“基建投資借款”、“上級(jí)撥入投資借款”、“其他借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過(guò)1年償還的部分，貸記“大賬”中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。行政單位沒(méi)有借款類賬戶，上述科目按照償還期

會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額為依據(jù)，即科目匯總表或者匯總記賬憑證。由于二者屬于兩套不同的核算體系，并帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)基建賬各個(gè)會(huì)計(jì)科目的當(dāng)期借、貸方發(fā)生額分別進(jìn)行分析后，轉(zhuǎn)換為學(xué)校財(cái)務(wù)“大帳”的會(huì)計(jì)科目，并編制會(huì)計(jì)分錄，實(shí)現(xiàn)其并帳的目的。具體步驟如下：一、首先剔除重復(fù)事項(xiàng)的影響基建賬內(nèi)部相關(guān)科目的轉(zhuǎn)賬，不需要進(jìn)行并帳處理。(一)剔除年初“基建撥款”各明細(xì)科目相互轉(zhuǎn)賬的影響借：基建撥款—本年預(yù)算撥款基建撥款—本年自籌資金撥款貸：基建撥款—以前年度預(yù)算撥款(二)分析“交付

發(fā)成本本年借方發(fā)生額直接相加，減去購(gòu)置舊設(shè)備及工器具本年借方發(fā)生額，得出每一家企業(yè)投資額；再將每一家企業(yè)投資額進(jìn)行匯總，得出每一地區(qū)投資額。為了便于理解，以下按三個(gè)步驟列出計(jì)算公式：1.自用部分房地產(chǎn)開發(fā)投資財(cái)務(wù)支出法計(jì)算公式自用部分房地產(chǎn)開發(fā)投資=“在建工程”本年借方發(fā)生額+“購(gòu)置不需安裝的設(shè)備、工器具”本年借方發(fā)生額+“土地使用權(quán)”本年借方發(fā)生額+“其他資產(chǎn)”本年借方發(fā)生額-“購(gòu)置舊設(shè)備及工器具”本年借方發(fā)生額2.開發(fā)部分房地產(chǎn)開發(fā)投資財(cái)務(wù)支出法計(jì)算公

賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入“大賬”。目前關(guān)于基建并賬具體賬務(wù)處理的規(guī)定，主要依據(jù)《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《銜接規(guī)定》）。(一)初始并賬的會(huì)計(jì)處理根據(jù)《銜接規(guī)定》，將2013 年12 月31 日基建賬中相關(guān)科目余額并入“大賬”。下文以案例說(shuō)明：表1：XX行政單位2013年12月31日基建科目余額表單位：萬(wàn)元假設(shè)，該行政單位基建項(xiàng)目資金3500 萬(wàn)元來(lái)自于同級(jí)財(cái)政撥款。按照《新舊行政單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，并賬會(huì)計(jì)分

待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。因而，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)“管理費(fèi)用”歸集的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前列支就有兩個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)即按發(fā)生額的60%扣除，同時(shí)還要滿足≤銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的比例。不過(guò)，籌辦期間企業(yè)由于沒(méi)有取得收入，對(duì)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)”科目歸集的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)也就不同?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告［2012］15號(hào))明確，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待

賬套編制的科目發(fā)生額匯總表等類似憑證。2.在建工程的會(huì)計(jì)處理（三）規(guī)定，將基建賬套中數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”的賬務(wù)處理為：至少按月將基建賬套中數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”時(shí)，應(yīng)根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理。記賬規(guī)則與大賬中核算的建造工程基本相同，唯一的區(qū)別是，基建賬套中發(fā)生增加“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，“大賬”中增記“在建工程——基建工程”明細(xì)科目，而不是“在建工程——建筑工程

負(fù)債的當(dāng)期增加發(fā)生額（當(dāng)期末金額大于期初金額時(shí)）或當(dāng)期減少發(fā)生額（當(dāng)期末金額小于期初金額時(shí)）.但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響.用公式表示如下：遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）—（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）2.1.3 所得稅費(fèi)用企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括兩部分：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅.即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅2.2 所得稅費(fèi)用的核算由于所得稅費(fèi)用在計(jì)量方面主要包括當(dāng)期所得稅、遞延所得稅

“本期借方累計(jì)發(fā)生額”才比較合適。因此，筆者認(rèn)為指標(biāo)解釋在數(shù)據(jù)取數(shù)規(guī)定中有明顯的不妥之處。其次，如果要準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)企業(yè)當(dāng)期的土地和固定資產(chǎn)支出，應(yīng)取自“在建工程”相關(guān)科目中的“本期累計(jì)發(fā)生額”，主要原因是，企業(yè)的土地和固定資產(chǎn)支出在財(cái)務(wù)上一般是先在“在建工程”中進(jìn)行核算，項(xiàng)目完工前不會(huì)轉(zhuǎn)到相關(guān)帳戶科目，而且當(dāng)期如有固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)也不一定是當(dāng)年的投資，有可能是報(bào)告期以前年度的投資。因此，直接從無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)相關(guān)科目取數(shù)，可能出現(xiàn)年度中某些月份或上半年“支出”很

會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額.附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分.如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表.現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對(duì)所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無(wú)疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性.許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩大主表來(lái)編制出現(xiàn)金流量表，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是無(wú)法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬

:(1)當(dāng)實(shí)際發(fā)生額與賬面金額相等時(shí)，處理比較簡(jiǎn)單:借:預(yù)計(jì)負(fù)債(實(shí)際發(fā)生額)貸:銀行存款借:銷售費(fèi)用(管理費(fèi)用)(營(yíng)業(yè)外收支)貸:預(yù)計(jì)損失(2)當(dāng)實(shí)際發(fā)生額小于賬面金額時(shí)，需要對(duì)差額進(jìn)行處理:借:預(yù)計(jì)負(fù)債(實(shí)際發(fā)生額)貸:銀行存款(實(shí)際發(fā)生額)借:銷售費(fèi)用(管理費(fèi)用)(營(yíng)業(yè)外收支)(實(shí)際發(fā)生額)預(yù)計(jì)負(fù)債(差額)貸:預(yù)計(jì)損失(賬面)(3)當(dāng)實(shí)際發(fā)生額大于賬面金額時(shí)也需要對(duì)差額進(jìn)行處理:借:預(yù)計(jì)負(fù)債(實(shí)際發(fā)生額)貸:銀行存款(實(shí)際發(fā)生額)借:銷售費(fèi)用(管理費(fèi)

8萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額=8-7=1（萬(wàn)元）解法二：應(yīng)收賬款賬面余額=10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備期末余額=10-7=3（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失 10000貸：壞賬準(zhǔn)備 10000計(jì)提后應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值=10-3=7（萬(wàn)元）（為可收回金額）2012年12月31日，假定應(yīng)收款項(xiàng)余額仍為10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值，可收回金額為9萬(wàn)元。解法一：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=7萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額=7-9=-2（萬(wàn)元）解法二：應(yīng)收賬款賬面余額=10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備期末余額=10-9

的多種方法。如發(fā)生額取數(shù)法、凈額取數(shù)法、對(duì)方科目發(fā)生額取數(shù)法、凈額與對(duì)方科目發(fā)生額結(jié)合取數(shù)法等等[2]。本來(lái)比較簡(jiǎn)單的利潤(rùn)表編制問(wèn)題變得撲朔迷離,復(fù)雜異常。那么在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下怎樣編制利潤(rùn)表才是比較科學(xué)的呢?在現(xiàn)有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則損益類科目體系下,編制利潤(rùn)表難以避免出現(xiàn)問(wèn)題,要么容易出現(xiàn)錯(cuò)誤,要么影響日常會(huì)計(jì)處理習(xí)慣,要么取數(shù)公式設(shè)置比較復(fù)雜。筆者認(rèn)為,在IT環(huán)境下利潤(rùn)表編制走出困境的有效方法是改革損益類科目的設(shè)置方式,按明晰性要求對(duì)損益類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行改革

＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長(zhǎng)期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。（三）確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1.收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末

各科目的余額和發(fā)生額也無(wú)法輸入,所以建帳是帳務(wù)處理軟件正式使用之前必經(jīng)的首要步驟。本文從初始數(shù)據(jù)收集、編碼設(shè)置、數(shù)據(jù)裝入、環(huán)境設(shè)定等幾個(gè)方面談?wù)勏到y(tǒng)初始化。關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;初始化1 數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)初始化需要收集手工帳中的會(huì)計(jì)科目和各科目的余額,如從年度中間開始建帳還需要收集各科目的累計(jì)發(fā)生額、年初余額。所以需預(yù)先從手工帳中整理出各級(jí)科目的名稱、層次、余額、發(fā)生額。在此要注意完整地收集最底層明細(xì)科目的余額、發(fā)生額,避免遺漏,以保證初始化時(shí)輸入的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、

總額(貸方累計(jì)發(fā)生額)指標(biāo)上報(bào)數(shù)為0,檢查數(shù)為854000元;2009年5月檢查的某服務(wù)業(yè)企業(yè),《服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)狀況》(F103-1表)中,應(yīng)付福利費(fèi)總額(貸方累計(jì)發(fā)生額)指標(biāo)上報(bào)數(shù)為0,檢查數(shù)為442000元??為什么如此多的企業(yè)都在這個(gè)指標(biāo)上產(chǎn)生了填報(bào)錯(cuò)誤?通過(guò)執(zhí)法隊(duì)員的詢問(wèn)總結(jié),所有填報(bào)人的回答分為兩種。一種是,由于該單位不計(jì)提福利費(fèi),貸方累計(jì)發(fā)生額沒(méi)有數(shù),因此上報(bào)為0。另一種回答是,由于該單位執(zhí)行2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,財(cái)務(wù)賬目中沒(méi)有應(yīng)付福利費(fèi)科目

減去抵銷分錄的發(fā)生額，計(jì)算得出合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)。此步驟又可細(xì)分為以下幾項(xiàng)：2.4.1計(jì)算利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的合并數(shù)額。根據(jù)未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的匯總數(shù)額，加上合并工作底稿中利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表部分各項(xiàng)目抵銷分錄欄的貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，減去合并工作底稿中利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表部分抵銷分錄欄中借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，得出未分配的數(shù)額。2.4.2核算利潤(rùn)表中收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等項(xiàng)目的合并數(shù)額，此項(xiàng)內(nèi)容為計(jì)算合并會(huì)計(jì)表中的重要一環(huán)。根據(jù)母公司與各個(gè)子公司的分別的會(huì)計(jì)報(bào)表收入各

總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）、應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）、勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等指標(biāo)時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，其主要表現(xiàn)：有的單位在填報(bào)在建工程指標(biāo)時(shí)，由于對(duì)指標(biāo)不理解，不管是為企業(yè)自己建造的工程還是為建設(shè)單位建造的工程，只要是年末有在建中的工程就將其實(shí)際支出成本填列在此項(xiàng)，造成虛報(bào)“在建工程”指標(biāo)。實(shí)際上為企業(yè)自己建造的“在建工程”，將來(lái)要轉(zhuǎn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)，形成企業(yè)生產(chǎn)管理的條件要素。為建設(shè)單位建造的“在建工程”，是企業(yè)的建筑產(chǎn)品，是企業(yè)產(chǎn)品變現(xiàn)的重要過(guò)程，二者不能混

其次分清報(bào)告期發(fā)生額和余額的不同：統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的時(shí)期指標(biāo)一般是指報(bào)告期發(fā)生（或?qū)崿F(xiàn)）的原則，如2008年統(tǒng)計(jì)年報(bào)上的應(yīng)付工資總額，反映企業(yè)2008年當(dāng)年列入成本、費(fèi)用中工資累計(jì)，即報(bào)告期發(fā)生額，若填報(bào)1個(gè)月的數(shù)額或從會(huì)計(jì)《資產(chǎn)負(fù)債表》上照抄就大錯(cuò)特錯(cuò)了。一個(gè)是少報(bào)11個(gè)月的數(shù)，另一個(gè)《資產(chǎn)負(fù)債表》上的“應(yīng)付工資”則是企業(yè)歷年結(jié)余（余額），與本年發(fā)生額風(fēng)馬牛不相及?！?如何從會(huì)計(jì)賬表中取得財(cái)務(wù)狀況表所需指標(biāo)企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員填報(bào)財(cái)務(wù)狀況表時(shí)錯(cuò)填現(xiàn)象較普遍的主要指標(biāo)及正

總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”指標(biāo)和“應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”指標(biāo)產(chǎn)生差錯(cuò)的主要原因有：有的企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員按應(yīng)付工資財(cái)務(wù)明細(xì)賬和應(yīng)付福利財(cái)務(wù)明細(xì)賬的借方數(shù)據(jù)填報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，而不是制度要求的貸方數(shù)據(jù)。有的企業(yè)不計(jì)提工資和福利，不設(shè)應(yīng)付工資明細(xì)賬和應(yīng)付福利明細(xì)賬，未按成本費(fèi)用明細(xì)賬中實(shí)際發(fā)生的工資和福利費(fèi)進(jìn)行填報(bào)。4.“應(yīng)交增值稅”指標(biāo)出錯(cuò)原因：有的企業(yè)雖然是運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，但在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也銷售一些商品，這樣企業(yè)就要填報(bào)“應(yīng)交增值稅”指標(biāo)，但統(tǒng)計(jì)人員未按制度中所列

總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)付職工薪酬（原應(yīng)付工資）科目有著明確的規(guī)定。但部分單位記賬方式不規(guī)范,如：有的企業(yè)在應(yīng)付工資科目中并不包括代扣個(gè)人的部分，應(yīng)付工資科目的貸方只登記實(shí)發(fā)工資數(shù)等。這樣，應(yīng)付工資科目的本期貸方累計(jì)發(fā)生額與企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“工資”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額中的數(shù)據(jù)并不一致。2.財(cái)務(wù)狀況表中應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）在2008年的統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn),有些企業(yè)將應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）指標(biāo)填為0。其主要原因是：在新會(huì)計(jì)