張敏納

■ 涉及填報(bào)運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況的相關(guān)企業(yè)

為使各級(jí)政府及有關(guān)部門了解運(yùn)輸郵電業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而為制定政策、實(shí)施管理提供參考依據(jù)，相關(guān)企業(yè)需要填報(bào)運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況表。哪些企業(yè)應(yīng)該填報(bào)這張表呢？交通運(yùn)輸、郵政電信業(yè)法人單位及所屬產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位需填報(bào)此表。具體說，鐵路運(yùn)輸業(yè)、公路運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)、城市公共交通業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、管道運(yùn)輸業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)及電信和其他信息傳輸服務(wù)業(yè)的企業(yè)都應(yīng)填報(bào)此表。

■ 填報(bào)中容易出錯(cuò)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)及其原因

從近幾年統(tǒng)計(jì)執(zhí)法檢查情況看，D103表中容易出錯(cuò)的主要有以下指標(biāo)：

1.“現(xiàn)金”指標(biāo)：由于財(cái)務(wù)狀況表左側(cè)數(shù)據(jù)大多數(shù)數(shù)據(jù)出自年底的資產(chǎn)負(fù)債表，所以統(tǒng)計(jì)人員習(xí)慣性的從資產(chǎn)負(fù)債表中摘抄數(shù)據(jù)，而現(xiàn)金指標(biāo)在此表中沒有體現(xiàn)，故有的統(tǒng)計(jì)人員就將資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金填列到統(tǒng)計(jì)報(bào)表中的“現(xiàn)金”指標(biāo)里。

2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”指標(biāo)和“利潤(rùn)總額”指標(biāo)出錯(cuò)的原因基本相同：較大型的企業(yè)年底財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)沒出來，在填報(bào)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)使用的是估算數(shù)據(jù)，而在正式財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)公布后，卻沒有對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；數(shù)據(jù)摘抄不正確，看錯(cuò)數(shù)字，看串行，沒有復(fù)核就進(jìn)行填報(bào)。

3.“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”指標(biāo)和“應(yīng)付福利費(fèi)總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”指標(biāo)產(chǎn)生差錯(cuò)的主要原因有：有的企業(yè)統(tǒng)計(jì)人員按應(yīng)付工資財(cái)務(wù)明細(xì)賬和應(yīng)付福利財(cái)務(wù)明細(xì)賬的借方數(shù)據(jù)填報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，而不是制度要求的貸方數(shù)據(jù)。有的企業(yè)不計(jì)提工資和福利，不設(shè)應(yīng)付工資明細(xì)賬和應(yīng)付福利明細(xì)賬，未按成本費(fèi)用明細(xì)賬中實(shí)際發(fā)生的工資和福利費(fèi)進(jìn)行填報(bào)。

4.“應(yīng)交增值稅”指標(biāo)出錯(cuò)原因：有的企業(yè)雖然是運(yùn)輸業(yè)企業(yè)，但在經(jīng)營(yíng)過程中也銷售一些商品，這樣企業(yè)就要填報(bào)“應(yīng)交增值稅”指標(biāo)，但統(tǒng)計(jì)人員未按制度中所列公式進(jìn)行計(jì)算填列，而是按增值稅納稅申報(bào)表中的應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)直接填報(bào)的（增值稅納稅申報(bào)表中應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)包含了上期留抵?jǐn)?shù)）。

5. 極個(gè)別企業(yè)整個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤的原因：在填報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，只填報(bào)了法人單位數(shù)據(jù)，未包含其下屬的產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位的數(shù)據(jù)。

■ 上述統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的含義及正確填報(bào)方法

1.“現(xiàn)金”指標(biāo)：指單位的庫存現(xiàn)金。根據(jù)會(huì)計(jì)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“現(xiàn)金”科目的期末數(shù)填列。

2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”指標(biāo)：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入總額。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目的本期累計(jì)發(fā)生額填列。執(zhí)行2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，如果未設(shè)置該科目，則以營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額代替填列。

3.“應(yīng)付工資總額（貸方累計(jì)發(fā)生額）”指標(biāo)：指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)支付給本單位從業(yè)人員的全部工資，它反映企業(yè)本期累計(jì)應(yīng)付的工資總額，而不是會(huì)計(jì)“應(yīng)付工資”科目的本期貸方累計(jì)發(fā)生額填列，或根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“工資”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。如果付給外籍及港澳臺(tái)方人員的工資未計(jì)入“應(yīng)付工資”科目，則應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取并計(jì)入。

4.“應(yīng)交增值稅”指標(biāo)：指企業(yè)按稅法規(guī)定，從事貨物銷售或提供加工、修理修配勞務(wù)等增加貨物價(jià)值的活動(dòng)本期應(yīng)交納的稅金。即企業(yè)在報(bào)告期應(yīng)交增值稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－減免稅款＋出口退稅。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”計(jì)算填列。

5.對(duì)于有產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位的企業(yè)應(yīng)遵循“法人經(jīng)營(yíng)地”統(tǒng)計(jì)原則，即各法人單位按照實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地（辦公地）向當(dāng)?shù)卣y(tǒng)計(jì)部門報(bào)送統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位由其歸屬法人單位進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。