張開宇

（吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院 吉林長(zhǎng)春130012）

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理人員，外部投資者，以及政府部門、金融機(jī)構(gòu)提供重要的可借鑒的會(huì)計(jì)信息。對(duì)于一些企業(yè)來(lái)講，購(gòu)買財(cái)務(wù)軟件花費(fèi)較大，還不能滿足該企業(yè)的實(shí)際需求，所以有些企業(yè)選擇用excel編制報(bào)表，節(jié)省成本的同時(shí)，也能滿足企業(yè)的需求。

X企業(yè)是增值稅的一般納稅人，增值稅稅率為17%，利用其2017年12月31日的相關(guān)數(shù)據(jù)在EXCEL中編制資產(chǎn)負(fù)債表。

一、建立科目代碼表

將sheet1重命名為科目代碼表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，參照最新標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)名稱及科目代碼錄入。通過(guò)公式中的定義名稱，給科目代碼表定義一個(gè)名稱為“代碼”，后續(xù)對(duì)該表的引用都通過(guò)“代碼”來(lái)引用。

二、建立期初科目余額表

將sheet2重命名為期初科目余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為余額方向，D列為金額，將該企業(yè)期初科目余額錄入該表。

三、建立憑證表

將sheet3重命名為憑證表，A列為日期，B列為摘要，C列為憑證號(hào)，D列為科目號(hào)，E列為科目名稱，F(xiàn)列為貸方金額，G列為借方金額。將該企業(yè)2017年發(fā)生的所有業(yè)務(wù)都錄入到該表中，其中科目名稱通過(guò)Vlookup函數(shù)引入。

Vlookup能很方便地查找表間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系。語(yǔ)法格式如下：Vlookup（lookup_value，table_array，col_index_num，range_look‐up）。參數(shù)說(shuō)明：lookup_value是需要在數(shù)據(jù)表或單元格區(qū)域首列查找的值。本例中，根據(jù)科目號(hào)引出科目名稱，所以該參數(shù)即為D列對(duì)應(yīng)的某個(gè)單元格。table_array是需要在其中搜索數(shù)據(jù)的表格或單元格區(qū)域。本例中，因?yàn)椤按a”表包含科目代碼和科目名稱，所以“代碼”表即為需要查找數(shù)據(jù)的表格。col_index_num是滿足條件的單元格所在數(shù)組區(qū)域table_array中的列序號(hào)，當(dāng)col_in‐dex_num參數(shù)為1時(shí)，返回table_array中第一列的值，以此類推。本例中，由于科目名稱在“代碼”表中的第2列，所以該值為2。range_lookup表示查找時(shí)是按照精確查找匹配還是近似查找匹配，若為0，精確匹配，若為1，近似匹配，本例中，該參數(shù)為0。綜上所述，科目名稱所在單元格使用Vlookup函數(shù)引入E4=Vlookup（D4，代碼，2，0），光標(biāo)放在單元格右下角，下拉將公式填充一列。

表1 憑證表（部分）

四、建立科目發(fā)生額及余額表

將sheet4重命名為科目發(fā)生額及余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為期初余額，D列為本期借方發(fā)生額，E列為本期貸方發(fā)生額，F(xiàn)列為余額方向，G列為期末余額?？颇看a列將“代碼”表的A列復(fù)制過(guò)來(lái)，B列通過(guò)VLOOKUP(A2，代碼，2，0)引入科目名稱，C、D、E列都涉及到取數(shù)問(wèn)題，通過(guò)Sumif函數(shù)可以很方便地把需要的數(shù)據(jù)取過(guò)來(lái)。

Sumif函數(shù)對(duì)滿足條件的單元格求和。語(yǔ)法格式如下：Sumif(range，criteria，sum_range)，參數(shù)說(shuō)明：range是要計(jì)算的非空單元格數(shù)目的區(qū)域，criteria表示以數(shù)字、表達(dá)式或文本形式定義的條件，sum_range用于求和計(jì)算的實(shí)際單元格。

如表2所示：

表2 科目發(fā)生額及余額表（部分）

五、建立資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)各賬戶的余額相加或者相減之后填制的，資產(chǎn)負(fù)債表的本期期初余額和期末余額都可以通過(guò)函數(shù)從科目發(fā)生額及余額表中取得。

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)主要通過(guò)以下幾種方式取得：

根據(jù)總賬項(xiàng)目余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”等。

應(yīng)收票據(jù)期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1121，科目發(fā)生額及余額表!G:G)

根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”“未分配利潤(rùn)”等。

貨幣資金期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1001，科目發(fā)生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1002，科目發(fā)生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1012，科目發(fā)生額及余額表!G:G)

根據(jù)總賬科目余額及明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款”“長(zhǎng)期借款”等。

應(yīng)收賬款期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1122，科目發(fā)生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，2203，科目發(fā)生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1231，科目發(fā)生額及余額表!G:G（)假定本案壞賬準(zhǔn)備只根據(jù)應(yīng)收賬款期末金額的百分比計(jì)提，否則的話需要分析壞賬準(zhǔn)備的明細(xì)科目，應(yīng)減去的是壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款部分）

根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去備抵賬戶后凈額填列，如“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等。

固定資產(chǎn)期末余額=SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1601，科目發(fā)生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1602，科目發(fā)生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發(fā)生額及余額表!A:A，1603，科目發(fā)生額及余額表!G:G)

完成資產(chǎn)負(fù)債表的編制，如表3所示：

表3 資產(chǎn)負(fù)債表（部分）

利用EXCEL編制資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)理論知識(shí)及EXCEL應(yīng)用水平要求都比較高，該種方法是對(duì)會(huì)計(jì)電算化的新探索，在一定程度上解決了手工編制財(cái)務(wù)報(bào)表的煩瑣方便企業(yè)的日常工作需求。