作者簡介：毛亞娟（1970.5-），女，遼寧朝陽人，本科學(xué)歷，會計師、講師職稱，研究方向：企事業(yè)單位財務(wù)工作及教學(xué)。

摘要：隨著中職教育改革和辦學(xué)規(guī)模的擴張，給中職學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理工作帶來了較大壓力。中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制是確保學(xué)校各項活動有序開展和規(guī)章制度有效執(zhí)行的重要保障，也是降低辦學(xué)成本和提高辦學(xué)效率的基礎(chǔ)前提，其對于中職學(xué)校的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文在分析中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的風(fēng)險防范策略。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；財務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)在問題；風(fēng)險防范策略

中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制是確保學(xué)校各項活動有序開展和規(guī)章制度有效執(zhí)行的重要保障，也是降低辦學(xué)成本和提高辦學(xué)效率的基礎(chǔ)前提，其對于中職學(xué)校的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，加強中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險防范至關(guān)重要。

一、中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

1、財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

部分中職學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)并未認識到學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，思想意識淡漠，因此重視程度不夠，其把財務(wù)內(nèi)部控制單純地視為財務(wù)工作的匯總和制定相關(guān)制度，導(dǎo)致中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制大都留于表面而無法有效落實。加之部分學(xué)校約束機制缺乏或者不能執(zhí)行，學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)分工不合理，管理混亂，造成財務(wù)內(nèi)部控制效率低下，各種例外情況時有發(fā)生。

2、監(jiān)督管理體制不夠健全

許多中職學(xué)校并未專門設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督部門，學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制制度也都停留在表面形同虛設(shè)，財務(wù)內(nèi)部控制流程無法有效發(fā)揮監(jiān)督控制職能，對學(xué)校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動公平公正地有效監(jiān)管。而校外的財政、審計以及稅務(wù)等相關(guān)職能部門也只重視對學(xué)校的資金合法情況進行監(jiān)管，而對財務(wù)內(nèi)部控制情況很少涉及，外部監(jiān)管力度較小也造成了學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制體系的不健全現(xiàn)狀。

3、風(fēng)險管理機制不夠完善

部分中職學(xué)校針對新建工程等考察不足，在沒有備齊資金的情況下就投入建設(shè)，建設(shè)過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題，后續(xù)資金無法注入導(dǎo)致工程停工，影響工程按期完工，造成巨大財產(chǎn)損失。還有部分中職學(xué)校盲目開展多元化經(jīng)營，過于追求聯(lián)合辦學(xué)等經(jīng)濟利益，但結(jié)果卻事與愿違，嚴重影響學(xué)校的聲譽形象。加之中職學(xué)校用工制度上也存在許多不合理之處，極易讓學(xué)校處于法律風(fēng)險邊緣以及發(fā)生違反勞動法問題。

4、控制制度執(zhí)行不夠到位

我國中職學(xué)校大都對內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)較為重視，然而卻不重視制度的執(zhí)行、報告以及監(jiān)督管理等方面。學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制只是表面文章，規(guī)章制度掛在墻上無人問津，并未有效落實、執(zhí)行，也沒有相應(yīng)的考核管理辦法?？刂浦贫葓?zhí)行不嚴、不到位。

二、中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險防范策略

1、強化財務(wù)內(nèi)部控制思想理念

財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效提高中職學(xué)校的財務(wù)管理水平。作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)樹立財務(wù)內(nèi)部控制理念，重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，要讓學(xué)校全體教職員工都認識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要意義，并參與到這項工作當(dāng)中來，從而確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效實施。同時，更要強化財務(wù)人員的思想理念，加強崗前培訓(xùn)、職業(yè)道德教育以及繼續(xù)教育工作，樹立責(zé)任意識，從而營造財務(wù)內(nèi)部控制的良好氛圍。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)以及審計人員的能力水平和個人素質(zhì)等直接影響到財務(wù)內(nèi)部控制工作的成敗，因此要全面提高相關(guān)人員的專業(yè)技能水平，使其掌握財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，樹立崇高的職業(yè)道德品質(zhì)。

2、完善財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度

針對中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)狀，學(xué)校方面要進一步完善制度建設(shè)，依法盡快制定固定資產(chǎn)、預(yù)算等具體內(nèi)部控制規(guī)范，逐步形成完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。要求制定的管理制度要與學(xué)校的內(nèi)部法規(guī)等相一致，并在學(xué)校內(nèi)部管理過程中有效落實財務(wù)內(nèi)部控制制度。例如經(jīng)費使用管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)，固定資產(chǎn)核對制度，學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度等。針對可能發(fā)生的違法違規(guī)問題，要做好事前防范、事中發(fā)現(xiàn)和事后的處理解決，從而實現(xiàn)全面財務(wù)內(nèi)部控制制度。

3、建立財務(wù)內(nèi)部控制獎懲機制

中職學(xué)校應(yīng)建立財務(wù)內(nèi)部控制獎懲機制，針對全體教職員工進行績效考核，其既有利于學(xué)校管理層更好地加強學(xué)校管理工作，同時也有利于激勵教職員工更好的完成本職工作。然而，進行績效考核時要確保量化指標(biāo)科學(xué)合理，并在績效考核過程中控制好績效評價頻率，并及時反饋考核結(jié)果。

4、形成財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

首先，要加強中職學(xué)校的內(nèi)部審計工作，其是實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的重要載體之一。審計過程中要打破傳統(tǒng)、創(chuàng)新思維方法，做好事前預(yù)防和事中審計，針對學(xué)校重點環(huán)節(jié)全面進行審計，而不是單純審計收支情況，同時針對內(nèi)部控制制度、經(jīng)濟責(zé)任以及績效評價等也要進行全面審計。同時審計工作人員應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行風(fēng)險情況予以提示說明，以做好風(fēng)險防范；一旦內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，應(yīng)采取有效措施加以處理解決，防止風(fēng)險可能造成的財產(chǎn)損失，確保資金以及資產(chǎn)等的科學(xué)使用，提高資金利用率，避免浪費問題；如果審計發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)以及履職造成資產(chǎn)損失問題，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，確保審計工作落實到位。其次，要有效發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，要以“預(yù)防為主，懲處腐敗”為工作原則，認真考核和使用學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部，確保選拔出真正優(yōu)秀的黨員干部到學(xué)校管理崗位任職，從而保證學(xué)校資金能夠良好運行。還應(yīng)通過豐富的形式手段加強黨員干部的反腐倡廉教育，固定樹立領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從業(yè)思想。并且紀(jì)檢監(jiān)察部門還應(yīng)制定完備的辦案流程以及長效的辦案機制，加強資金使用情況的監(jiān)督管理，堅決查處各種腐敗、失職以及濫用職權(quán)等行為，有效發(fā)揮監(jiān)察職能，切實維護國家法紀(jì)威嚴。針對學(xué)校的重要經(jīng)濟活動必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，同時要求向廣大教職員工進行匯報公開，確保資金使用合理透明，防止暗箱操作等違法違紀(jì)問題發(fā)生。

5、加強財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理應(yīng)堅持預(yù)防為主原則，通過規(guī)范內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)來有效降低風(fēng)險。首先對教育質(zhì)量風(fēng)險做好預(yù)防。學(xué)校應(yīng)灌輸教職工風(fēng)險意識，樹立風(fēng)險觀念，制定具體教學(xué)目標(biāo)時要明確管理要求，注重信息檔案管理，并有效發(fā)揮現(xiàn)有教學(xué)資源的優(yōu)勢；其次對財務(wù)風(fēng)險要做好預(yù)防。學(xué)校融資成本降低的最有效途徑就是通過自籌資金這一渠道，要嚴格控制學(xué)校的債務(wù)規(guī)模，認真制定還款計劃，加強投資質(zhì)量管理，全面提升資金使用效益，領(lǐng)導(dǎo)要樹立風(fēng)險管理責(zé)任理念。再有，學(xué)校要建立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，從而規(guī)范經(jīng)濟秩序，避免教育亂收費等情況，懲治腐敗，加強監(jiān)管，強化學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)。

三、結(jié)語

中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制工作是一項長期系統(tǒng)工程，要求財務(wù)管理人員必須創(chuàng)新工作思路，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，結(jié)合學(xué)校目前的財務(wù)內(nèi)部控制體系流程，查找出關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，進一步完善和指導(dǎo)現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部控制機制，逐步形成符合學(xué)校發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制體系，從而提高中職學(xué)校財務(wù)管理水平，促進中職教育發(fā)展。（作者單位：朝陽工程技術(shù)學(xué)校）

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