摘" 要：建筑施工企業(yè)財務內控管理范圍廣，內容復雜，涉及財務管理、建筑項目管理、施工過程管理等多個方面，傳統(tǒng)粗放式的財務內控管理模式難以實現(xiàn)內部控制與建筑項目實施管理的融合，再加上建筑施工項目周期長、區(qū)域廣、管理程序煩冗，容易引發(fā)財務內控風險，這就需要立足建筑施工企業(yè)的行業(yè)特性、企業(yè)特點建設財務內控精細化管理模式，實現(xiàn)對財務活動、項目活動的全方位、精準化管控。簡要論述建筑施工企業(yè)建設財務內控精細化管理模式的必要性，分析建筑施工企業(yè)財務內控管理模式的薄弱點，重點從重塑管理理念，強化組織領導，加強風險管理，借助信息技術完善財務內控評價價值五大方面闡述建筑施工企業(yè)財務內控精細化管理模式的建設策略。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；財務內控；精細化管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.15.115

精細化管理是源于生產(chǎn)制造領域的管理手段、管理模式，旨在以最小的資源消耗取得最優(yōu)化的生產(chǎn)成果，達到企業(yè)價值最大化目標?，F(xiàn)階段，精細化管理理念已經(jīng)滲透到各個行業(yè)領域中，建筑施工企業(yè)作為建筑工程項目的建設主體，在業(yè)財融合發(fā)展、行業(yè)競爭加劇、企業(yè)業(yè)務拓展的背景下也需要以精細化管理理念為指導，將精細化管理與財務內部控制管理相結合，并且融入企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中。在堅持質量優(yōu)先、效益優(yōu)先的發(fā)展原則基礎上，面向建筑工程項目全生命周期準確識別各個環(huán)節(jié)的財務內控風險點，利用信息化技術手段建立財務內控精細化管理平臺，實現(xiàn)對財務活動、建筑項目實施活動、業(yè)務流程等的全方位管控，克服管理作業(yè)復雜、財務內控風險集中的財務內控管理難題，持續(xù)提高建筑施工企業(yè)的財務內控管理水平。

1 建筑施工企業(yè)財務內控精細化管理模式建設的必要性

財務內部控制是建筑施工企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，通過優(yōu)化財務部門組織架構，完善財務管理相關制度，采取內部審計、預算管理等內部監(jiān)督措施以科學配置財務資源，保證財務合規(guī)性的一系列控制措施。建筑施工企業(yè)財務內控管理范圍廣、管理作業(yè)復雜，涉及預算控制、成本控制、固定資產(chǎn)控制、稅務控制等多個方面，并且全面覆蓋建筑工程項目建設施工的全過程。在外部監(jiān)管政策持續(xù)收緊，建筑行業(yè)競爭加劇的背景下，建筑施工企業(yè)若想實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展，便需要將精細化管理理念融入財務內控管理中，科學、客觀地評估財務內控有效性，及時發(fā)現(xiàn)財務內控缺陷并持續(xù)完善財務內控制度、財務內控管理體系，這也是建筑施工企業(yè)提升自身內控管理水平的必然選擇。不僅如此，信息時代的到來推動建筑施工企業(yè)拓展自身業(yè)務布局、調整自身戰(zhàn)略定位，通過加強信息化建設以提升內部管理效能。建設財務內控精細化管理模式，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術的優(yōu)勢，深入挖掘財務數(shù)據(jù)價值并識別、評估、管控財務內控風險，是建筑施工企業(yè)順應時代發(fā)展潮流，實現(xiàn)自身現(xiàn)代化發(fā)展的必由之路[1]。

2 建筑施工企業(yè)財務內控管理模式的薄弱點

2.1 管理理念滯后，缺乏財務內控精細化管理體系

建筑企業(yè)財務內控管理是一項系統(tǒng)性、復雜性、專業(yè)性的管理活動，涉及財務管理、內控管理、風險管理、經(jīng)營業(yè)務管理等多個方面的內容，要求財務內控管理人員深刻認識到財務內控對企業(yè)財務合規(guī)、合法經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的重要意義，同時要求企業(yè)管理層將財務內控管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃中，提高財務內控管理站位，對各項財務內控管理工作進行統(tǒng)籌安排和分步推進，這樣才能保證財務內控管理的精細化與全面性。然而從實際情況來看，部分建筑施工企業(yè)財務內控工作存在較大的局限性，一些管理人員缺少正確、科學的財務管理、內控管理、風險管理等相關理念，側重于控制財務核算的合理性、財務管理的合規(guī)性、財務收支的規(guī)范性等，未能形成覆蓋財務活動全部內容、全部崗位、具體環(huán)節(jié)的財務內控精細化管理體系，部分財務活動工作流程與業(yè)務規(guī)范不健全，使財務工作的開展缺乏依據(jù)，容易出現(xiàn)與企業(yè)內控制度相沖突、脫離企業(yè)財務內控管理目標的財務工作行為[2]。

2.2 責任落實不到位，缺少財務內控細化分工

建筑施工企業(yè)建設財務內控精細化管理模式需要全員參與、部門與崗位人員之間相互協(xié)作，這樣才能形成分工明確、責任清晰、齊抓共管的良好管理局面。在政策調整、競爭加劇的行業(yè)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)對財務內控管理的重視程度有所提升，并積極設置獨立的財務內控管理職能部門，負責處理各項財務內控事宜、管控財務內控風險，但在責任劃分與落實方面依然存在不足之處。一是在現(xiàn)有的財務內控管理職能部門中存在不相容崗位，通常由財務人員設計與執(zhí)行財務內部控制政策和標準、評估和防范財務內控風險，容易引發(fā)財務舞弊風險，難以形成相互制約、各負其責的財務內控精細化管理責任機制。二是缺少財務內控細化分工，尚未對財務內控管理崗位職責進行明示，財務內控管理工作規(guī)范、工作任務的劃分不夠細致，未對財務內控管理崗位人員的知識與專業(yè)水平、財務工具與技術的應用能力等提出明確的要求，使財務內控精細化管理責任難落實，各項財務內控精細化管理工作難開展。

2.3 風險管理不足，財務內控風險防范能力薄弱

建筑施工企業(yè)財務內控風險具有普遍性、隱蔽性、客觀性的特點，不僅與建筑施工企業(yè)財務管理水平、財務內控制度完善程度等因素相關，而且會受到建筑行業(yè)特殊性等因素的影響。一旦發(fā)生財務內控風險，輕則導致建筑施工企業(yè)財務內控失效，內部流程混亂，重則導致建筑施工企業(yè)遭受巨大的損失。加強財務內控風險管理是建設財務內控精細化管理模式的重要內容，但是部分建筑施工企業(yè)對財務內控風險的管理不到位，對財務內控風險的識別、分析與評估不夠全面、深入、準確，未能根據(jù)建筑項目的特點、建筑項目施工計劃、企業(yè)現(xiàn)有的資源條件等采取針對性、精準化的財務內控風險防范措施。同時對財務管理各項工作的風險管理處于被動狀態(tài)，缺少日常監(jiān)督機制，缺乏對財務管理相關事項的全流程核查，難以有效防止財務內控風險的發(fā)生，不利于建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展。

2.4 信息化建設水平有待提升，內部信息溝通不暢

信息時代背景下，信息化建設成為建筑施工企業(yè)財務內控管理的有力抓手，先進的信息技術為建筑施工企業(yè)的財務數(shù)據(jù)質量控制、成本費用控制、資金安全管理等提供了技術支撐，并且持續(xù)推進業(yè)財一體化，從財務視角出發(fā)加強對業(yè)務活動的管控，從而將財務內控管理與企業(yè)經(jīng)營管理相結合，全面提高建筑施工企業(yè)的管理水平。然而從實際情況來看，部分建筑施工企業(yè)的信息化建設水平有待提升，尤其是在建筑工程項目財務內控管理中，由于缺乏財務內控信息化平臺的支撐，導致難以全面采集建筑工程項目全生命周期數(shù)據(jù)，各個項目部門之間缺乏有效的信息溝通，不能準確、客觀地把握好建筑工程項目的實施情況，對建筑工程項目的決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制不到位，難以防范建筑工程項目財務內控管理中的差錯，并且因財務內控管理精細化程度不足而容易出現(xiàn)資金濫用、資源浪費的情況[3]。

2.5 內控評價機制不完善，財務內控管理制度落實難

財務內控評價是指從企業(yè)與業(yè)務等層面出發(fā)測試財務內控的有效性，發(fā)現(xiàn)財務內控設計與執(zhí)行缺陷并做出相應整改的活動，可以檢視企業(yè)財務內控水平和管理效率。目前部分建筑施工企業(yè)存在財務內控評價機制不完善的問題，具體表現(xiàn)為：一是財務內控缺陷認定標準不完善，財務內控評價原則和評價內容不清晰，導致財務內控評價不夠全面，難以及時發(fā)現(xiàn)財務內控缺陷。二是財務內控評價與日常監(jiān)督、專項監(jiān)督檢查相分離，未能匯總企業(yè)財務內控缺陷，不了解財務內控缺陷的成因、表現(xiàn)形式、影響程度，并且缺乏對財務內控缺陷整改情況的持續(xù)追蹤，使財務內控評價范圍狹窄、評價程序不夠規(guī)范、評價活動流于形式，難以發(fā)揮財務內控評價在改進財務內控管理、實行精細化財務內控管理模式等方面的作用。

3 建筑施工企業(yè)財務內控精細化管理模式建設策略

3.1 重塑管理理念，適配財務內控精細化管理體系

建設財務內控精細化管理理念的先決條件在于加強思想意識與管理理念建設，充分認識到財務內控精細化管理對提高企業(yè)經(jīng)營水平、財務合規(guī)的重要性，提升財務內控管理的戰(zhàn)略定位，將助推建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)作為財務內控精細化管理的價值導向，通過高起點謀劃、高質量推進充分發(fā)揮財務內控管理的作用。在此基礎上，以財務全面預算執(zhí)行為重點，針對財務活動的每一項內容、每一個崗位、每一個具體環(huán)節(jié)制定相應的工作規(guī)范，完善各項財務管理制度建設，將精細化管理理念滲透到財務內控管理的全過程中，以預算管理為重要手段改進預算編制流程，增強財務預算的前瞻性與針對性。同時針對建筑行業(yè)特性、建筑施工企業(yè)發(fā)展階段，全面系統(tǒng)地分析市場需求、施工材料成本、銷售預測，科學編制財務預算計劃，并建立預算執(zhí)行與監(jiān)督機制、預算分析與監(jiān)控機制，將企業(yè)實際的財務活動成果與財務預算指標做對比，利用好財務管理軟件和工具持續(xù)追蹤財務預算執(zhí)行情況，以此增強財務內控管理的靈活性，建立符合建筑施工企業(yè)特點的財務內控精細化管理體系[4]。

3.2 強化組織領導，壓實財務內控精細化管理責任

建筑施工企業(yè)建設財務內控精細化管理模式的關鍵在于統(tǒng)一部署、合理分工，形成完整的財務內控管理責任鏈條和細致完善的財務內控管理工作標準。對于此，建議建筑施工企業(yè)建立內部控制委員會，全面領導企業(yè)的內部控制管理工作，其中便包括財務內控管理。同時設置財務內控管理辦公室，全面系統(tǒng)地分析、梳理當前財務內控管理中的不相容職務，實施相應的不相容職務分離措施，合理設置財務內控管理相關工作崗位，由此形成相互制衡的財務內控精細化管理工作機制。除此之外，要將財務內控管理工作內容、規(guī)范和標準具體化、精細化。財務內控管理辦公室參與建筑施工企業(yè)內部控制政策與標準的設計與落實，保證財務制度建設的合理性；監(jiān)督財務制度落實情況，對財務工作進行日常監(jiān)督檢查；識別、分析與評估財務內控風險，設計財務內控風險管理方案；協(xié)調財務內控事項處理，輔助內部審計部門開展財務內控審計工作；為財務內控管理提供決策支持，持續(xù)改進財務內控管理質量[5]。

3.3 加強風險管理，實施精細化財務內控風險管控

對建筑施工企業(yè)而言，財務內控風險主要集中在建筑項目實施過程中，建筑項目環(huán)節(jié)分散、人員流動性過大、項目權力集中、審核流程不夠規(guī)范等都是引發(fā)財務內控風險的主要原因，再加上建筑施工企業(yè)的收入與成本與建筑項目有著密切關系，所以要針對建筑工程項目實施精細化財務內控風險管控。一是結合建筑施工企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、建筑工程項目相關數(shù)據(jù)等建立財務內控風險識別模型，深入挖掘建筑工程項目實施過程中存在的財務內控風險因素，評估各類財務內控風險因素等級，將成本管理風險、資金使用風險、預算管理風險等財務內控風險事項作為財務內控管理的關鍵內容，提升財務內控風險管理的精準性。二是加強對財務管理各項工作的日常監(jiān)督，尤其是在建筑項目財務內控管理中，密切關注建筑原料采購、資金使用、施工進度控制等關鍵環(huán)節(jié)，系統(tǒng)性檢查資金業(yè)務審批流程是否合規(guī)、財務憑證歸檔是否完整、資金分配是否合理、項目相關審批與授權手續(xù)是否規(guī)范性，發(fā)現(xiàn)問題后及時整改，由此有效防范財務內控風險。

3.4 借助信息技術，搭建財務內控精細化管理平臺

建筑施工企業(yè)需要利用信息化、數(shù)字化手段搭建財務內控精細化管理平臺，促進業(yè)務、財務等各個部門之間信息的有效流通，將分散于各個系統(tǒng)內的財務數(shù)據(jù)整合到財務內控精細化管理平臺上，面向建筑工程項目全生命周期規(guī)范財務數(shù)據(jù)采集、存儲、統(tǒng)計分析等數(shù)據(jù)處理工作標準。在項目決策階段采集市場變化、項目現(xiàn)有資源條件等數(shù)據(jù)，建立合理的價格體系。在項目施工階段，采集施工物料用量與采購價格、勞保費用、施工管理費用、施工設備使用率、業(yè)務招待費等數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)分析技術核實施工進度核算單據(jù)內容是否翔實、項目財務內控管理是否存在漏洞、項目結算書等資料是否完備等，并合理分解項目所包含的成本，通過各個部門之間的溝通協(xié)調嚴格控制工程造價，優(yōu)化項目資源配置并提高項目財務內控管理效能。

3.5 完善評價機制，落實財務內控精細化管理制度

財務內控評價以建筑施工企業(yè)財務內控管理體系為依據(jù)，重在分析與認定財務內控缺陷。一是要科學設置財務內控缺陷認定標準及財務內控評價原則、評價內容。財務內控缺陷認定標準采用定量標準與定性標準相結合，根據(jù)建筑施工企業(yè)所處行業(yè)特性、風險接受能力等按照財務內控缺陷的影響程度將其劃分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。同時，預測分析財務內控缺陷造成的損失，按照損失在利潤總額中的比重將財務內控缺陷劃分為三個等級。在明確財務內控缺陷認定標準的基礎上將財務內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督作為財務內控評價內容，采用實地查驗、訪談等多種方式開展財務內控評價。二是匯總日常監(jiān)督檢查與財務內控評價過程中發(fā)現(xiàn)的財務內控缺陷，重新認定財務內控缺陷及其成因、表現(xiàn)形式、影響程度，對財務內控缺陷改進提出實質性、建設性建議，持續(xù)跟蹤財務內控缺陷改進情況，以此提升財務內控管理能力。

4 結束語

建筑施工企業(yè)建設財務內控精細化管理模式有助于實現(xiàn)自身的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，全面提高財務內控管理水平，并順應時代發(fā)展潮流，革新財務內控管理模式?，F(xiàn)階段，部分建筑施工企業(yè)在財務內控管理中存在管理理念滯后、責任落實不到位、風險管理不足、信息化建設水平偏低、內控評價機制不完善的問題，建議建筑施工企業(yè)從全局視角出發(fā)，以系統(tǒng)論觀點為指導，充分認識到財務內控管理與建筑施工企業(yè)項目管理、成本管理、資產(chǎn)管理等各個方面的聯(lián)系性，將精細化管理理念融入到財務內控管理的全過程中，明確劃分財務內控管理責任，積極搭建財務內控精細化管理平臺并完善財務內控評價與監(jiān)督檢查機制，為建筑施工企業(yè)創(chuàng)造有利的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻

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[4]徐海軍.加強建筑施工企業(yè)財務內部控制的方法探討[J].財訊，2023（16）：74-76.

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作者簡介：龐巖（1981-），女，漢族，遼寧沈陽人，本科，中級會計師，研究方向：內控管理、財務風險管理。