咸陽

【摘 要】內控即內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。風險管理下的內控目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務報告及相關信息完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可見，內部控制不是目標本身而是實現(xiàn)目標的程序和方法，也不僅是某個部門的事，而是需要企業(yè)各級人員的實施與配合。財務內控是內控系統(tǒng)中一個重要的組成部分，不僅僅是對財務資金等的控制，而是包括了一切涉及到財務活動的控制。這里需要重點強調的是內控針對的風險是可控的純粹的風險。

【關鍵詞】風險管理;內部控制;財務內控;戰(zhàn)略管理

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)對電力的需求量大大增加，促進了電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。電力企業(yè)不僅關系到國家能源安全問題，而且與人們的日常生活息息相關。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深化，企業(yè)面臨風險的機會大大增加。因此，為了電力企業(yè)健康、平穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展，應加強企業(yè)風險的內部控制，而處于內部控制核心地位的財務內控更應被放在工作的首位。財務內控做得好，可以保證資產(chǎn)安全，財務資料及相關信息真實可靠，以利于企業(yè)做出正確的決策，對企業(yè)規(guī)避風險，實現(xiàn)財務目標和企業(yè)的戰(zhàn)略有著重要的意義。當今社會，全球能源互聯(lián)網(wǎng)建設，給電力企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇，但是風險往往與機遇相伴。這就需要我們加強企業(yè)的財務內控來控制風險，緊抓機遇，創(chuàng)造收益，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和競爭力。

下面主要是對電力企業(yè)財務內部控制的一些建議。

一、加強對財務內控的認識，增強風險控制的主動性

部分電力企業(yè)對全面風險管理下的財務內控認識不夠，內控制度不完善，使得財務內控的作用沒有充分發(fā)揮出來。（1）加強財務內控的認識，新形勢下的企業(yè)要獲得競爭優(yōu)勢，需要將財務內控納入到企業(yè)戰(zhàn)略管理當中，上升到戰(zhàn)略管理的層面，對涉及財務的活動進行全過程控制。（2）增強財務風險控制的主動性，需要加強企業(yè)文化建設，培育積極向上的企業(yè)文化，弘揚“努力超越，追求卓越”的企業(yè)精神;樹立風險意識，將風險管理融入企業(yè)日常經(jīng)營活動之中，形成企業(yè)內部各層面風險管理的文化氛圍。

二、加強企業(yè)財務內控活動，實現(xiàn)重大風險所涉及的業(yè)務流程全流程控制

企業(yè)應當建立風險收集和評估機制，根據(jù)風險評估結果，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內?？刂拼胧┮话惆ú幌嗳萋殑辗蛛x，授權審批制度，會計系統(tǒng)控制，預算控制，運營分析控制和績效考評控制。電力企業(yè)應根據(jù)國家的法律法規(guī)結合電力行業(yè)自身特點對企業(yè)可控的純粹的風險建立科學完善的財務內控制度和實際操作手冊，確保風險在控，可控，將控制落在實處。當然事情都有兩面性，過度的內部控制會影響企業(yè)的正常運營，造成效率低下，所以需要明確重大風險業(yè)務流程全過程控制，其他風險業(yè)務流程關鍵點控制。

（一）電力企業(yè)的特點是固定資產(chǎn)密集。近年來，隨著特高壓智能電網(wǎng)的發(fā)展，電網(wǎng)資產(chǎn)的投入逐年加大。對此，企業(yè)應當從資產(chǎn)的投資立項開始加強監(jiān)控，對項目進行可行性研究，重大投資項目要進行集體決策。施工過程中，加強工程資金管理。加強會計系統(tǒng)對投資項目的控制，建立投資管理臺賬。工程結束后，財務部門的相關工作人員應嚴格按照結算標準對工程項目及時進行結算，編制財務竣工決算。建立資產(chǎn)清查制度，至少每年進行一次全面的資產(chǎn)清查，對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題要查明原因，追究責任，及時處理。

（二）加強對營運資金的控制。嚴格執(zhí)行收支兩條線，生產(chǎn)經(jīng)營中的資金收入及時入賬，嚴禁設立”小金庫”，嚴格付款審批，定期進行資金安全檢查。對應收賬款回收情況實時監(jiān)督，對不同的客戶使用不同的信用標準，減少壞賬風險，加強電費的回收。資金實行集中管理，這不僅可以對成員單位資金收支進行嚴密監(jiān)控，而且可以增強集團資源配置的能力，在保證企業(yè)資金安全性和流動性的前提下，提高資金的使用效益。

（三）強化全面預算，預算是加強財務內控的一種重要的方法。首先，明確預算的目的，預算是對未來的預測，對未來不確定事項的提前思考有助于提高企業(yè)的反應能力，增強企業(yè)抵抗風險能力。其次，科學合理的預算編制程序，預算的編制是從下而上，由基層人員草擬編制，部門匯總，預算委員會審查，總經(jīng)理批準的預算編制程序使得預算更符合實際和更具有操作性，同時預算編制的過程也會增加企業(yè)內部的溝通和協(xié)調。再次，預算是是生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制依據(jù)，制定合理的預算指標至關重要，預算編制不科學可能會導致預算無法實施或者企業(yè)資源浪費。建立以資產(chǎn)負債表和利潤表等反映企業(yè)總體狀況的總預算和反映某一經(jīng)濟活動的專門預算相結合的全面預算體系，可以實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成本控制。最后，嚴格執(zhí)行預算，加大預算執(zhí)行考核力度。通過預算執(zhí)行情況的分析，可以更準確的評價企業(yè)的實際績效，提高企業(yè)的績效管理水平。加大預算執(zhí)行考核力度，避免預算管理流于形式。

（四）建立企業(yè)財務信息系統(tǒng)。推進ERP系統(tǒng)建設，財務信息和生產(chǎn)經(jīng)營信息有機集成。信息化技術規(guī)范了流程，降低了隨意改變流程帶來的風險，同時提高了流程的效率和準確性，改善了工作質量，進而進一步降低風險;財務信息和業(yè)務信息的及時融合，才能進行更有效的財務控制，提高電力企業(yè)整體的財務管理水平。當然，在積極利用信息系統(tǒng)的同時要注意系統(tǒng)使用的安全性，利用防火墻保護;實行局域網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)的分開;傳輸企業(yè)的關鍵數(shù)據(jù)采取加密措施;建立用戶管理制度，加強對訪問權限的管理，訪問系統(tǒng)的密碼定期更換。

（五）人力資源是現(xiàn)代企業(yè)競爭的核心能力，一切技能的掌握都依賴于人的進取心。財務內部控制的成敗與否一定程度上取決于內控人員的素質和執(zhí)行力。財務內控崗位需要一定的專業(yè)人才。為此，電力企業(yè)應重視人力資源建設，加快建立一支具有較高職業(yè)道德和專業(yè)素質的財會人員隊伍。加強財會人員對電力專業(yè)知識的學習，為財務內控培養(yǎng)復合型人才。同時建立員工培訓機制，促進員工的知識和技能不斷更新。

三、內部控制的評價與內部審計

財務內部控制的自我評價是管理層實施的對內控有效性的評價，應當包括內控的設計與運行。評價小組應匯總評價結果，對于被認定的內部控制缺陷，應當提出整改意見并跟蹤落實，完成財務內控的閉環(huán)。內部審計也是對內控的一項監(jiān)督，內部審計主要是復核和評價企業(yè)的活動，以改善企業(yè)的風險，目前電力企業(yè)已基本建立了內部審計職能部門。確保內審部門的獨立性，并直接向董事會報告。提高內審人員的專業(yè)性，鼓勵其參與后續(xù)教育和培訓，鼓勵參加專業(yè)的研討會等來不斷加強專業(yè)素養(yǎng)。

四、結語

電力企業(yè)應提高對風險管理下的財務內控重要性的認識，加強財務控制活動，進行內控自我評價和監(jiān)督，將風險控制在可承受范圍之內，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為國民經(jīng)濟的發(fā)展提供更加可靠的保證。

【參考文獻】

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