王舫

摘要：目前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系正在迅速發(fā)展，各大高校的辦學(xué)規(guī)模和招生都在不斷擴(kuò)大。在這快速發(fā)展的過(guò)程中，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，目前高校中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還存在很多問(wèn)題，缺少有效的管理和控制，嚴(yán)重影響各個(gè)高校的發(fā)展和運(yùn)行。本文主要針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)的整改對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)內(nèi)控;問(wèn)題;策略

目前我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)形式逐漸變得多樣化，各個(gè)院校之間的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也在不斷變化。為了抓住多種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，各大高校在實(shí)際管理過(guò)程中必須重視財(cái)務(wù)管理工作，提升整體內(nèi)控水平。但是在實(shí)際操作的過(guò)程中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系還是存在一系列的問(wèn)題，嚴(yán)重制約高校財(cái)務(wù)的安全性與透明性，所以優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系需要從優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境和內(nèi)控制度監(jiān)督以及財(cái)務(wù)信息構(gòu)建等多個(gè)方面著手，以此來(lái)健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)概述

在高校財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制體系可以保障教學(xué)與相關(guān)科研工作有序進(jìn)行，另外還可以進(jìn)一步保障高校資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，以及提升財(cái)務(wù)信息的綜合質(zhì)量。如果想要改革和轉(zhuǎn)變當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理水平，就需要制定完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在過(guò)程中制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和一些相關(guān)的計(jì)劃與程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是各個(gè)高校實(shí)際管理中非常重要的內(nèi)容，其綜合成效直接影響著高校未來(lái)發(fā)展，同時(shí)也影響著高校內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見(jiàn)問(wèn)題

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷的發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)高校中的財(cái)務(wù)管理體系和方式都在以不同程度的模式進(jìn)行完善，但是在發(fā)展過(guò)程中高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系還是存在很多問(wèn)題。下面簡(jiǎn)要描述一下我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的幾點(diǎn)常見(jiàn)問(wèn)題;

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

各個(gè)高校的發(fā)展都是以社會(huì)環(huán)境當(dāng)作依托，其中戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和管理控制的實(shí)施都需要以大環(huán)境來(lái)作為主要依據(jù)。但是內(nèi)部環(huán)境才是形成高校內(nèi)部控制體系和內(nèi)容差異的根本原因。目前我國(guó)大部分高校都構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)制度，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)施還存在一些問(wèn)題，其中主要原因就是因?yàn)榇蟛糠指咝?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有足夠的了解和認(rèn)識(shí)，嚴(yán)重缺少對(duì)規(guī)章制度和內(nèi)部環(huán)境等等一些精神層面內(nèi)容的關(guān)注。因此，大部分高校都在面臨著財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完善的問(wèn)題，不能讓其發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中預(yù)算體系是其重要的形成部分，但目前我國(guó)很多高校對(duì)預(yù)算管理還是存在一系列的問(wèn)題。首先就是預(yù)算管理體系建立的不完善，沒(méi)有建立單獨(dú)的預(yù)算部門，導(dǎo)致一些職能和權(quán)利劃分不清晰;預(yù)算管理體系制度不全面，嚴(yán)重脫離實(shí)際;實(shí)際管理中的流程沒(méi)有構(gòu)建，權(quán)責(zé)不明確。其次就是預(yù)算編制不合理、不科學(xué)。很多時(shí)候都只關(guān)注近期的預(yù)算，忽略長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致目標(biāo)預(yù)算與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃不統(tǒng)一;很多高校中的預(yù)算編制模式都是基數(shù)加上增長(zhǎng)的方式，這種預(yù)算模式隨意性較大，造成預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。

（三）績(jī)效評(píng)價(jià)的缺失

我國(guó)很多高校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的管理模式不夠重視，通常就是將編輯好一張表格然后向上級(jí)進(jìn)行工作匯報(bào)。對(duì)一些績(jī)效數(shù)據(jù)的搜索和評(píng)價(jià)結(jié)果都沒(méi)有得到實(shí)際應(yīng)用，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)工作存在于形式。其中主要原因分為以下幾點(diǎn);其一，績(jī)效評(píng)價(jià)管理模式?jīng)]有構(gòu)建完善，沒(méi)有單獨(dú)負(fù)責(zé)的部門，經(jīng)常都是通過(guò)財(cái)務(wù)部門對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)和工作內(nèi)容也都比較繁重，在過(guò)程中就會(huì)導(dǎo)致工作人員不能對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)，進(jìn)而就會(huì)嚴(yán)重影響績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。其二，很多高校中的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不合理、不科學(xué)。在評(píng)價(jià)的過(guò)程中只重視各個(gè)部門的資金是否根據(jù)預(yù)算在執(zhí)行，只關(guān)注資金指標(biāo)，忽視資金使用之后的效益，最終就會(huì)形成以資金向?qū)У目?jī)效評(píng)價(jià)模式，嚴(yán)重影響高校的未來(lái)發(fā)展。其三，不重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和使用。在進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)之后，就只是單一的向上級(jí)進(jìn)行工作匯報(bào)，沒(méi)有對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行仔分析和研究，另外也沒(méi)有將以往績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與這次績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行融合，導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)工作流于形式。

三、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的策略

目前我國(guó)很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)控功能正在逐漸弱化，其中主要原因就是因?yàn)闆](méi)有建立良好的內(nèi)部環(huán)境，高校中內(nèi)控環(huán)境主要包括組織架構(gòu)、價(jià)值取向、內(nèi)部規(guī)章制度、管理人員風(fēng)格以及哲學(xué)等等一些任務(wù)，內(nèi)部控制規(guī)定了各個(gè)高校的架構(gòu)體系和紀(jì)律，只有構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，才可以強(qiáng)化管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，為高校財(cái)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

（一）完善高校預(yù)算控制體系

其一需要建立完善的預(yù)算管理部門。明確各個(gè)崗位的權(quán)利和職責(zé)，使得工作人員都可以各司其職。組織體系所涉及的包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)等一些環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部門需要將這些環(huán)節(jié)落實(shí)到個(gè)人，保障權(quán)利的責(zé)任制度。其二需要強(qiáng)化預(yù)算編制的審批控制。其中主要原則需要符合高校運(yùn)營(yíng)的情況，通過(guò)高校收入的增長(zhǎng)來(lái)作為基礎(chǔ)，融合高校長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及年度工作計(jì)劃，來(lái)確定預(yù)算編制的重點(diǎn)。過(guò)程中應(yīng)用“基數(shù)+增長(zhǎng)+績(jī)效”的預(yù)算編制模式，結(jié)合前一年的預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果，然后科學(xué)合理的將預(yù)算支出進(jìn)行定額。建立完善的預(yù)算審批體系，特別是一些基建工程方面需要請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行論證，重視預(yù)算資金的合理性。其三還需要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制。構(gòu)建清晰的預(yù)算執(zhí)行制度，嚴(yán)格要求各個(gè)部門執(zhí)行預(yù)算資金支付標(biāo)準(zhǔn)，其中主要包括使用氛圍和額度。在過(guò)程中如果要追加額度，需要向相關(guān)部門提出申請(qǐng)。還有最重要的一點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任制度和負(fù)責(zé)制度，進(jìn)一步明確預(yù)算部門負(fù)責(zé)人員對(duì)該部門預(yù)算執(zhí)行的情況負(fù)責(zé)。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，促使各個(gè)高校在成為法人主體的過(guò)程中也在面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，各大高校要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有效完成預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，工作人員和機(jī)構(gòu)體系都需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，通過(guò)明確體系內(nèi)的多重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來(lái)建立團(tuán)隊(duì)對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析和研究，這樣才可以有效強(qiáng)化高校中的財(cái)務(wù)內(nèi)控，需要利用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化來(lái)引導(dǎo)其他多項(xiàng)工作的高效完成。

（三）增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要的內(nèi)容和手段，目前很多院校都并不重視內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作不能很好進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要進(jìn)行內(nèi)部控制，還可以對(duì)高校中的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，另外還可以對(duì)很多問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)并給出相應(yīng)的意見(jiàn)。在檢查內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)的收支情況和固定資產(chǎn)的增減進(jìn)行有效的管理，將審計(jì)工作滲入到實(shí)際財(cái)務(wù)管理中，防止出現(xiàn)任何工作死角。高校財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告需要建立有效的文件形式，這樣可以使得財(cái)務(wù)工作變得有理有據(jù)，特別是文件中所指出的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出全面的意見(jiàn)和建議。所以，我們需要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的作用，想要健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在過(guò)程中就需要保障高校財(cái)務(wù)的透明性和完整性，這樣可以有效減少舞弊現(xiàn)象。

四、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合全文，有效實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的分析和研究，是保障高校財(cái)務(wù)安全的重要項(xiàng)目。通過(guò)分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的問(wèn)題入手，簡(jiǎn)要闡述影響高校財(cái)務(wù)內(nèi)控構(gòu)建的問(wèn)題。另外對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立過(guò)程中受到的阻礙進(jìn)行分析和研究，為優(yōu)化措施提供一定的基礎(chǔ)。各個(gè)高校中的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系都是高校管理工作的重要環(huán)境，可以積極推動(dòng)高校長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還可以提升高校教育事業(yè)的發(fā)展。

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