吳筱南

摘要：本文主要論述電力營財一體化系統(tǒng)在電費(fèi)賬務(wù)精益化管控中的應(yīng)用，分析了傳統(tǒng)電費(fèi)賬務(wù)管理存在的問題，提出了系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)、思路和解決方案以及系統(tǒng)在實際管理中的應(yīng)用成效。以期對電費(fèi)精益化有效管控提供參考。

關(guān)鍵詞：營財一體化;電費(fèi)核算;內(nèi)部控制

電費(fèi)收入是供電企業(yè)收入的主要來源，電費(fèi)核算的真實、完整，直接關(guān)系到供電企業(yè)經(jīng)營成果和會計信息的真實性。營銷系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)協(xié)同項目的實施，徹底取代原來的手工記賬方式，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)的緊密集成，提升了電費(fèi)核算工作的精益化、信息化水平。同時營財一體化項目的引入與深化應(yīng)用使得電費(fèi)核算管理的內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，對內(nèi)部控制機(jī)制與手段提出了嶄新的要求。

一、信息化環(huán)境下電費(fèi)核算內(nèi)控現(xiàn)狀

營財一體化信息系統(tǒng)對電費(fèi)核算內(nèi)部控制的影響

營財一體化信息系統(tǒng)集成的實現(xiàn)，相對于手工傳遞數(shù)據(jù)并核對入賬的傳統(tǒng)電費(fèi)賬務(wù)管理模式來說，在減輕了營銷和財務(wù)人員的工作量、縮短了工作時間、提高了工作效率和電費(fèi)的回收率的同時規(guī)避了由于手工傳遞數(shù)據(jù)這種管理過程導(dǎo)致數(shù)據(jù)不及時、數(shù)據(jù)無法共享、傳遞過程中造成數(shù)據(jù)失真等問題。相應(yīng)的，營財一體化信息系統(tǒng)集成的實現(xiàn)對電費(fèi)管理模式和原有的內(nèi)控機(jī)制產(chǎn)生了極大的影響。

1.控制對象的變化

在傳統(tǒng)電費(fèi)賬務(wù)管理模式下內(nèi)部控制主要依靠營銷內(nèi)部電費(fèi)管理稽核和審查制度，以及財務(wù)對營銷提供的各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對與審核等方式。隨著營財一體化信息系統(tǒng)的推行，從電費(fèi)應(yīng)收實收核算全過程均在計算機(jī)相關(guān)系統(tǒng)中進(jìn)行操作，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作也有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成。因此，營財一體化環(huán)境下電費(fèi)核算內(nèi)部控制的對象由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ藱C(jī)控制為主。

2.控制形式的變化

由于計算機(jī)具有高速穩(wěn)定及很強(qiáng)的計算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內(nèi)控措施就失去了它的意義。營財集成信息化條件下，電費(fèi)賬務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。營銷電費(fèi)賬務(wù)人員、審核人員按照各類預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)流程在營銷系統(tǒng)中進(jìn)行操作、審批，流程完成后系統(tǒng)自動生成相應(yīng)會計憑證并傳至財務(wù)系統(tǒng)。財務(wù)部門可以依靠營銷系統(tǒng)介入電費(fèi)業(yè)務(wù)所涉及的各個環(huán)節(jié)前端進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，為及時、準(zhǔn)確的財務(wù)分析提供基礎(chǔ)。部分原由人工完成的內(nèi)部控制措施在實行營財集成信息化后也以預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)流程及異常示警等方式轉(zhuǎn)移到計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部而無需人為干預(yù)，內(nèi)部控制的形式發(fā)生了很大變化。

3.會計環(huán)境的復(fù)雜化

營財一體化信息系統(tǒng)集成的實現(xiàn)，令會計電算化水平上升到一個更高的層次。多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接模式使影響財務(wù)信息準(zhǔn)確性的因素變得更為復(fù)雜，為了保證營財集成信息化環(huán)境下財務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性，應(yīng)對信息化環(huán)境下出現(xiàn)的計算機(jī)舞弊和犯罪，加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度、擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍、增加內(nèi)部控制的內(nèi)容變得刻不容緩，如：系統(tǒng)權(quán)限的控制、數(shù)據(jù)資源安全控制、計算機(jī)軟硬件的維護(hù)與管理、系統(tǒng)管理人員與維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度，以及相互的牽制制度等，都成為信息化條件下內(nèi)部控制所必須面對的問題。

二、完善信息化環(huán)境下電費(fèi)核算內(nèi)控的幾點建議

（一）加強(qiáng)制度控制，完善標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程及培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)通過對營財集成電費(fèi)賬務(wù)管理模式運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)和歸納，不斷完善內(nèi)控制度設(shè)計與標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，通過系統(tǒng)的硬授權(quán)，用程序來規(guī)范所有行為，強(qiáng)化內(nèi)部控制，最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素。為了規(guī)避由于崗位人員變更，造成財務(wù)、營銷電費(fèi)核算相關(guān)人員業(yè)務(wù)不熟悉導(dǎo)致系統(tǒng)操作差錯或?qū)徍寺毮艿娜趸?，?yīng)結(jié)合實務(wù)操作步驟與稽核手段編寫詳細(xì)的培訓(xùn)手冊，并不斷加以完善。

（二）加強(qiáng)與完善營銷系統(tǒng)的安全性稽核

由于財務(wù)核算數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)前端化，降低業(yè)務(wù)前端的差錯率成為提高財務(wù)核算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵點，而加強(qiáng)與完善營銷系統(tǒng)的安全性稽核是降低業(yè)務(wù)前端差錯率直接有效的方法。

（三）加強(qiáng)財務(wù)對電費(fèi)的監(jiān)督管理

我們應(yīng)充分利用財務(wù)營銷一體化管理平臺強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支撐功能，加強(qiáng)財務(wù)對電費(fèi)前端明細(xì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與定期稽核，促進(jìn)電費(fèi)財務(wù)工作從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計職能

強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，定期或不定期地對營財系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)合審計。財務(wù)營銷一體化的應(yīng)用給內(nèi)部審計提出了嶄新的要求。

當(dāng)前我國供電企業(yè)電費(fèi)核算的信息化進(jìn)程已從普及階段向深化應(yīng)用階段邁進(jìn)，通過全面建設(shè)營財一體化信息平臺，進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)應(yīng)用，為管理層和決策層提供實時的、完整的信息。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種必不可少的手段，面對信息化深化應(yīng)用帶來的影響和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的加強(qiáng)和完善，防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平及核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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