當前，世界新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為大勢所趨，在數(shù)字經(jīng)濟時代，大數(shù)據(jù)技術正以前所未有的速度改變著各行各業(yè)，審計行業(yè)也不例外。傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法滿足新時代審計工作的需求，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為審計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，主要體現(xiàn)在大數(shù)據(jù)分析、云計算與協(xié)作、區(qū)塊鏈技術等方面。面對日益復雜的經(jīng)濟活動及由此產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，審計人員要高質(zhì)量地完成審計工作，就必須緊跟時代前進步伐、精準把握時代脈搏，切實提升運用大數(shù)據(jù)技術核查問題的能力。通過大數(shù)據(jù)思維和技術，助力審計人員進行數(shù)據(jù)關聯(lián)分析，挖掘潛在價值，有針對性地選取審計事項，精準把握審計重點，從而提高審計質(zhì)量。

一、大數(shù)據(jù)技術提升審計質(zhì)量

（一）革新審計方法

大數(shù)據(jù)技術使得審計人員能夠處理和分析海量、多樣化的數(shù)據(jù)，突破了傳統(tǒng)抽樣審計的局限性。通過SQL數(shù)據(jù)庫、Python語言等技術，審計人員可以實現(xiàn)對全量數(shù)據(jù)的分析，顯著提高審計覆蓋面和準確性。例如，在某醫(yī)院門診大樓建設項目執(zhí)行情況審計中，由于AO2011審計系統(tǒng)沒有用友U8數(shù)據(jù)采集模板，審計人員先將所有財務數(shù)據(jù)還原到SQL數(shù)據(jù)庫，并在數(shù)據(jù)庫中建立三張標準表，再通過SQL查詢語句分析項目支付進度情況，快速發(fā)現(xiàn)審計疑點。結(jié)果顯示，2017年8月，建設單位已繳納該工程建安勞保費137.39萬元，累計支付工程進度款6648.22萬元。項目竣工結(jié)算價為7907.06萬元，2020年6月完成最后一筆工程款的支付。按施工合同約定，工程款支付至竣工結(jié)算價的 97% ，留 3% 作為質(zhì)保金，最后一筆支付的工程款金額應為1021.63萬元，但實際未扣減已支付的建安勞保費137.39萬元，導致了超額支付工程款。因此來說，運用大數(shù)據(jù)技術，從整體層面分析建設項目資金流向和業(yè)務流程，精準發(fā)現(xiàn)潛在風險點，為審計監(jiān)督提供有力保障。

（二）提高審計效率

在大數(shù)據(jù)背景下，審計行業(yè)以數(shù)據(jù)為先導，采集被審計單位相關數(shù)據(jù)后，利用大數(shù)據(jù)技術進行多維分析和數(shù)據(jù)挖掘[。一方面，有助于審計人員從宏觀層面掌控審計工作的總體方向，從大量數(shù)據(jù)中揭示有潛在價值的信息，快速、準確地抓住審計重點、疑點，更加有針對性地開展現(xiàn)場審計，減少了項目審計人員，縮短了項自周期，縮減了審計成本，提升了審計效率；另一方面，傳統(tǒng)審計方法需要大量人力進行數(shù)據(jù)收集和整理，而大數(shù)據(jù)技術可以自動化完成這些工作，有效于減少了項目審計人員，縮短了項目審計周期，降低了項目審計成本，使審計人員能夠?qū)⒏嗑性陲L險識別和現(xiàn)場核對疑點上，進一步提升審計效率。例如，在惠農(nóng)財政補貼資金“一卡通”發(fā)放情況專項審計調(diào)查中，利用“八爪魚”爬蟲工具快速爬取政府官網(wǎng)公開的相關信息27篇，結(jié)合Python中的jieba庫進行分詞和詞頻統(tǒng)計，生成可視化圖云分析，快速定位審計重點。

（三）降低審計風險

審計項目實施后，為了降低審計風險，需對被審計單位的基本情況進行全面了解和分析。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計組能夠借助技術手段全面獲取相關信息。通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析與驗證，審計組能夠精準識別被審計單位可能存在的重大風險，進而有針對性地開展審計抽樣、控制測試和實質(zhì)性測試，并獲取充分的審計證據(jù)，從而得出更加客觀、準確的審計結(jié)論。大數(shù)據(jù)技術使審計人員突破了傳統(tǒng)少量數(shù)據(jù)樣本的限制，實現(xiàn)了對全量數(shù)據(jù)的分析，推動審計工作實現(xiàn)全覆蓋。這不僅有效降低了審計抽樣風險，還顯著提高了審計結(jié)論的可靠性，進而提升了審計工作的整體質(zhì)量。

二、審計應用大數(shù)據(jù)技術面臨的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)來源廣泛且多樣，格式復雜不一，同時還存在缺失、重復、錯誤等諸多問題，這些因素直接對審計結(jié)果的準確性和審計決策的正確性產(chǎn)生不良影響。例如，在某縣污水處理設施運營情況專項審計調(diào)查中，被審計單位提供的數(shù)據(jù)存在數(shù)據(jù)表格式不標準、無效字段過多、重點字段格式不統(tǒng)一等情況，導致審計人員需要花費大量時間和精力進行數(shù)據(jù)清洗和驗證，這在一定程度上抵消了大數(shù)據(jù)技術帶來的效率提升。又如，在收集國企審計數(shù)據(jù)的過程中，由于其內(nèi)部部門在工作內(nèi)容及范疇上的差異，導致數(shù)據(jù)的保存方式及上傳格式呈現(xiàn)多樣性的局面，這種數(shù)據(jù)格式上的差異，給數(shù)據(jù)的集中化處理帶來了很大的挑戰(zhàn)。加之不同部門的信息管理系統(tǒng)各異，數(shù)據(jù)對接工作復雜性較強，通常需要耗費大量時間對數(shù)據(jù)進行更進一步的處理后，方可開展后續(xù)審計，這對大數(shù)據(jù)技術的有效應用形成了限制，不利于審計效率的提高。

（二）操作系統(tǒng)不穩(wěn)定

當前，審計流程自動化及數(shù)字化程度越來越高，大數(shù)據(jù)技術的核心作用也日漸凸顯，但在這一過程中仍然面臨操作系統(tǒng)不穩(wěn)定的風險。系統(tǒng)可能會由于軟件漏洞、人為失誤、硬件故障等因素而出現(xiàn)問題，這將會對審計活動形成直接的破壞，造成數(shù)據(jù)丟失或證據(jù)損壞問題，尤其是未能備份數(shù)據(jù)的情況下，審計進程將會被迫延誤，對審計工作的整體質(zhì)量及效率帶來不利影響。而這還有可能會造成數(shù)據(jù)完整性遭到破壞以及安全性無法保障等一系列問題。

（三）數(shù)據(jù)類型涉密

大數(shù)據(jù)審計涉及海量數(shù)據(jù)的采集、存儲和分析，這些數(shù)據(jù)中往往包含大量的敏感信息。如何在充分利用數(shù)據(jù)的同時保護個人隱私和機關單位機密，成為一大難題。隨著數(shù)據(jù)保護法規(guī)的日益嚴格，審計單位需要建立完善的數(shù)據(jù)安全管理體系，確保審計工作依法依規(guī)開展。

（四）數(shù)據(jù)分析疲弱

大數(shù)據(jù)審計需要審計人員具備數(shù)據(jù)分析、編程等跨學科知識和技能。目前，審計隊伍專業(yè)人才主要集中于財會、建筑工程等領域，計算機類專業(yè)人才相對缺乏，缺乏既懂審計又懂數(shù)據(jù)處理和信息系統(tǒng)分析的復合型人才。這使得大數(shù)據(jù)技術在審計中的應用能力難以在短期內(nèi)顯著提升。同時，部分審計人員的思維仍停留在傳統(tǒng)審計模式，傾向于依賴紙質(zhì)資料，對大數(shù)據(jù)技術的應用積極性不高。

（五）軟件開發(fā)疲軟

軟件開發(fā)疲軟主要體現(xiàn)為審計數(shù)據(jù)庫構建方面存在一定的乏力問題，一部分數(shù)據(jù)在上傳過程中需要轉(zhuǎn)換格式或人工上傳，才能夠滿足數(shù)據(jù)庫的上傳要求，這些問題若是無法得到解決，勢必會對大數(shù)據(jù)技術的深度融合形成制約?，F(xiàn)階段，大數(shù)據(jù)在審計工作中的應用僅限于函數(shù)模型以及SQL數(shù)據(jù)查詢模型層面上，無法充分對數(shù)據(jù)價值進行發(fā)掘，這凸顯了大數(shù)據(jù)技術工具應用層面上的不足，審計工作成效與質(zhì)量也就難以保證。

三、審計應用大數(shù)據(jù)技術的應對策略

（一）完善數(shù)據(jù)收集質(zhì)量控制體系

審計單位應建立嚴格的數(shù)據(jù)采集、清洗和驗證流程，加強對數(shù)據(jù)源頭的管控，明確數(shù)據(jù)采集的責任主體，嚴格把控數(shù)據(jù)的準確性和完整性。在此基礎上，引入先進的數(shù)據(jù)清洗技術和工具，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)中錯誤和異常的自動識別與糾正，從而有效提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時，建立完善的數(shù)據(jù)驗證機制，定期對采集的數(shù)據(jù)進行抽樣檢查，確保數(shù)據(jù)的真實性和可用性。通過建立完善的數(shù)據(jù)收集質(zhì)量控制體系為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析和審計決策提供堅實的基礎。

（二）增強技術系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性

1.運用冗余系統(tǒng)

冗余系統(tǒng)即通過備用系統(tǒng)的布置，以在關鍵時刻替代主系統(tǒng)，接管審計相關工作，從而維護審計工作的持續(xù)運作和數(shù)據(jù)安全。冗余系統(tǒng)的設計應首先明確審計信息系統(tǒng)的關鍵節(jié)點所在，這可能涵蓋網(wǎng)絡架構、數(shù)據(jù)庫服務器等方面，而后為這些核心部件分別在硬件、軟件以及數(shù)據(jù)備份等層面上，部署相應的冗余措施，確保冗余系統(tǒng)的有效性。另外，還要注意定期對冗余系統(tǒng)進行校驗和測試，以評估系統(tǒng)響應情況和數(shù)據(jù)恢復能力，確保在關鍵時刻可以快速完成接管。

2.更新和維護技術基礎設施

現(xiàn)代網(wǎng)絡攻擊手段層出不窮，審計工作面臨的安全形勢也越來越嚴峻。而技術的更新和迭代，則促使大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的底層架構也需要持續(xù)開展維護，以適應不斷涌現(xiàn)的業(yè)務需求，并應對新出現(xiàn)的安全威脅。尤其是要注意做好身份驗證和訪問控制，以限制非法訪問行為，確保僅得到合法授權的用戶才能進行關鍵操作和訪問隱私數(shù)據(jù)。定期維護和升級，可以確保系統(tǒng)底層架構維持在較高水平，進而有力地保障審計業(yè)務順利開展。

（三）構建數(shù)據(jù)安全隱私保護體系

在“互聯(lián)網(wǎng)+\"時代，電子數(shù)據(jù)安全是大數(shù)據(jù)審計的重要保障。審計機關應建立與大數(shù)據(jù)相適配的管理機制，運用安全可靠的審計云平臺，嚴格管理采集到的數(shù)據(jù)，明確數(shù)據(jù)使用邊界，從制度上規(guī)范數(shù)據(jù)查詢和輸出行為，確保數(shù)據(jù)公開和共享符合法律規(guī)定，保障電子數(shù)據(jù)存儲和傳播的安全性。在實際審計過程中，要嚴格劃分人員權限，明確各環(huán)節(jié)職責，通過密鑰授權實現(xiàn)訪問控制，加強數(shù)據(jù)隱私保護。同時，完善審計數(shù)據(jù)管理機制，規(guī)范審計數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換等流程，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)管，提高數(shù)據(jù)分析處理的精準度。采用加密技術對審計數(shù)據(jù)進行加密存儲和傳輸，定期檢測和修復審計信息系統(tǒng)的安全漏洞，建立數(shù)據(jù)備份和恢復機制，確保數(shù)據(jù)的安全性和完整性。加強對審計人員的數(shù)據(jù)安全培訓，提高數(shù)據(jù)安全意識，防正因人為因素導致的數(shù)據(jù)安全事故，避免不必要的損失。

（四）加強復合技術人才培養(yǎng)

鑒于審計人員技能提升的迫切需求和技術環(huán)境的持續(xù)變動，搭建一套系統(tǒng)且持續(xù)的培訓體系至關重要。在培訓方式上，應積極推行換崗交流機制，促使業(yè)務人員與計算機人員深入了解彼此工作內(nèi)容，實現(xiàn)專業(yè)融合。針對審計業(yè)務骨干，開展計算機中級培訓，著重提升其計算機輔助審計的實操能力；為計算機專業(yè)人才安排高級數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)分析挖掘、信息系統(tǒng)審計等專業(yè)課程，推動其專業(yè)知識與審計工作深度結(jié)合。同時，積極引入專業(yè)技術人才，充實大數(shù)據(jù)分析和軟件研發(fā)力量。大力倡導“老帶新”模式，借助經(jīng)驗分享、案例教學、模擬演練等形式，以優(yōu)秀案例為指引，助力新審計人員積累實踐經(jīng)驗，全方位提升審計隊伍的專業(yè)素養(yǎng)。定期組織審計人員參加大數(shù)據(jù)審計培訓課程，邀請行業(yè)專家舉辦講座和案例分析，鼓勵審計人員參加專業(yè)技能競賽，提高其學習積極性和實踐能力。

（五）加大數(shù)據(jù)分析軟件開發(fā)力度

數(shù)據(jù)分析軟件在審計工作中扮演著不可缺少的重要角色，針對當前軟件開發(fā)疲軟的問題，首要任務是積極研發(fā)基礎性的審計信息軟件工具，降低大數(shù)據(jù)技術的應用門檻，以更高效地處理海量審計信息，并拓寬審計證據(jù)的收集途徑，促使信息準確性得到提升的同時，也進一步緩解審計人員開展基礎數(shù)據(jù)計算、收集工作的壓力，使他們能夠?qū)Ｗ⒂诤罄m(xù)審計工作。其次，根據(jù)業(yè)務需求開發(fā)高水平審計軟件。例如，根據(jù)審計項目的實際需求，主動摸索預制相適應的軟件工具，并不斷改善相關問題，逐步形成功能匹配、數(shù)據(jù)全面、操作便捷的審計系統(tǒng)。最后，重視信息化軟件的合理應用，充分體現(xiàn)軟件在審計工作中的協(xié)助作用，以幫助審計人員高效開展審計，提升審計工作效率和質(zhì)量。

四、結(jié)論

大數(shù)據(jù)技術為審計行業(yè)帶來了革命性的變革，顯著提升了審計工作的效率和質(zhì)量。通過全量數(shù)據(jù)分析和智能風險識別，審計人員能夠更全面、準確地評估企業(yè)的風險狀況，提供更有價值的審計疑點或風險預警。然而，大數(shù)據(jù)審計的實踐也面臨著數(shù)據(jù)質(zhì)量、操作系統(tǒng)不穩(wěn)定、數(shù)據(jù)類型涉密、數(shù)據(jù)分析疲弱、軟件開發(fā)疲軟等諸多挑戰(zhàn)。為應對這些挑戰(zhàn)，審計行業(yè)需要采取積極的策略，完善數(shù)據(jù)治理體系，加強隱私保護措施，提升技術應用能力，優(yōu)化人才培養(yǎng)模式。只有積極擁抱變革，不斷創(chuàng)新，審計行業(yè)才能在大數(shù)據(jù)時代保持競爭力。

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（作者單位：容縣政府投資審計中心）