一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的職能定位

從國際對內(nèi)部審計定義角度出發(fā)，內(nèi)部審計工作的監(jiān)管與服務(wù)一體化開展，旨在于為行政事業(yè)單位管理人員推行科學(xué)合理的管理舉措奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部審計工作主要任務(wù)是轉(zhuǎn)變運(yùn)作方案、應(yīng)對工作挑戰(zhàn)、加強(qiáng)資產(chǎn)價值等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)單位組織設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計工作不僅是優(yōu)化完善內(nèi)部管理制度，更為單位管理人員制定決策方案提供科學(xué)的依據(jù)。其中，由風(fēng)險管控視角出發(fā)開展審計工作可以分為以下幾個方面：第一，內(nèi)外環(huán)境分析。針對行政事業(yè)單位新出臺政策等外部因素，和內(nèi)部管控體系中各類因素開展客觀分析，深人探究業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險，制定風(fēng)險列表。第二，確定風(fēng)險危害范圍。針對行政事業(yè)單位的風(fēng)險因素及其可能導(dǎo)致的損失進(jìn)行評估，劃分風(fēng)險等級，確定風(fēng)險的可接受區(qū)間，以便制定風(fēng)險應(yīng)對舉措；第三，設(shè)計風(fēng)險防范方案。將內(nèi)部風(fēng)險控制措施的效果評價劃分為三個等級，分別為“有效果”“一般有效”和“沒有效果”，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域，以提升審計工作的針對性。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在不足

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計的核心職責(zé)便是監(jiān)督財務(wù)工作符合標(biāo)準(zhǔn)，但是有效的監(jiān)督需要保證其獨(dú)立性。然而，經(jīng)審計調(diào)研發(fā)現(xiàn)，諸多行政事業(yè)單位缺少專門處理審計工作的崗位，這便導(dǎo)致這些單位內(nèi)部缺少全面獨(dú)立的審查機(jī)制。雖然部分行政事業(yè)單位設(shè)有內(nèi)部審計工作崗位，但是將審計工作人員納入財務(wù)部門的管理體系，影響了審計工作的獨(dú)立開展。此類問題的出現(xiàn)，主要是由于行政事業(yè)單位管理人員對于風(fēng)險管控的認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計工作關(guān)注不夠引起的。

2.對項目預(yù)算控制的內(nèi)部審計監(jiān)督不足行政事業(yè)單位在預(yù)算配置工作中的欠缺體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)，直接影響單位資金管控和應(yīng)用。首先，預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性有所欠缺。在行政事業(yè)單位中資金先發(fā)放后審核、不依照規(guī)定扣留資金、挪用資金等情況較為常見，這表明預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，資金流向不明確。除此之外，公共事業(yè)資金支出較多，這表明單位內(nèi)部審計工作需要更加關(guān)注公共資金損耗以及不合理應(yīng)用。其次，部分行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)報銷和預(yù)算管理方面并不健全，預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理的界限劃分不夠明確并且目標(biāo)設(shè)定不清晰，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算計劃不吻合，無法準(zhǔn)確映射項目實(shí)施的關(guān)鍵工作點(diǎn)。最后，內(nèi)部審計在評估時只能從資金浪費(fèi)和項目開展效率低下等方面進(jìn)行，而沒有辦法精確掌握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。單位內(nèi)部審計部門缺乏精確的監(jiān)督體系，預(yù)算無法有效落實(shí)。在此種狀況下，預(yù)算管理的實(shí)際成效往往與既定目標(biāo)存在顯著偏差，增加了財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而可能對單位的正常運(yùn)作和長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與具體業(yè)務(wù)結(jié)合度不高國家審計部門務(wù)必要根據(jù)憲法等法律法規(guī)，進(jìn)行國家經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的評估。社會審計部門主要是根據(jù)注冊會計師的相關(guān)法律規(guī)定，來審查單位的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)報告等；內(nèi)部審計則是國家和社會審計工作的延伸，需要提高社會和經(jīng)濟(jì)效益，其主要目標(biāo)是提升自我，同時還注重行政事業(yè)單位的風(fēng)險管理和防控。當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作與經(jīng)營業(yè)務(wù)融合不夠緊密，主要問題包括：首先，內(nèi)部審計部門工作人員工作興致較低，對單位主營業(yè)務(wù)掌握不全面，往往發(fā)生意外情況后采用補(bǔ)救方案，缺乏對風(fēng)險的預(yù)防性評估。其次，內(nèi)部審計的方法針對性不高，未能采用多元化的審計手段進(jìn)行風(fēng)險識別與評判。最后，內(nèi)部審計工作人員專業(yè)技術(shù)水平不高，許多人員從事財務(wù)方面工作，但是缺乏專業(yè)性的審計理念，主要是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位對內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管控不規(guī)范所致。

4.內(nèi)部審計信息化水平低在數(shù)字化和信息化快速發(fā)展的當(dāng)下，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的信息化建設(shè)顯得尤為關(guān)鍵。其對于提升審計效率、精確度、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理和加強(qiáng)內(nèi)控及財務(wù)監(jiān)督等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。而內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不但可以完善內(nèi)部審計職能、增加審計能力、提高審計效率，還能通過梳理信息、構(gòu)建數(shù)據(jù)分析平臺、嵌人閉環(huán)過程、提供改善意見，完成整個生命周期的數(shù)字化內(nèi)部審核，為企業(yè)管理帶來有效的保障。因此，提高內(nèi)部審計的信息化水平，對于適應(yīng)數(shù)字化大趨勢、助力組織數(shù)字化發(fā)展具有重要意義。現(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計信息化建設(shè)領(lǐng)域中存在顯著不足。首先，這些單位的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不夠先進(jìn)，沒有應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)工具，導(dǎo)致審計效果不高，無法處理、分析眾多的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而難以評估其風(fēng)險。其次，部分單位對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集以及儲備的安全性較為輕視，易產(chǎn)生信息遺失或被篡改等風(fēng)險。信息的安全性在內(nèi)部審計工作中極為重要，由于審計工作開展過程中往往會涉及企業(yè)業(yè)務(wù)開展信息、標(biāo)準(zhǔn)等。因此，提高內(nèi)部審計工作的信息化水平，在保障審計數(shù)據(jù)安全性過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范能力的路徑

1.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念并增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性在風(fēng)險管控視角下，行政事業(yè)單位迫切需要更新內(nèi)部審計工作理念，培養(yǎng)整體觀念并增強(qiáng)自身風(fēng)險意識，內(nèi)部審計工作應(yīng)由傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)開展完畢審核轉(zhuǎn)型至經(jīng)濟(jì)活動開展前預(yù)防以及事中管控中。內(nèi)部審計需要基于單位發(fā)展目標(biāo)，在風(fēng)險管控視角下，聚焦于內(nèi)部管控、風(fēng)險評估和績效評價等方面，為單位的決策合理化和行政合法化提供堅實(shí)的支持。同時，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的自主性，確保審計部門和工作人員可以依法依規(guī)獨(dú)立開展監(jiān)督職能。行政事業(yè)單位需要明確內(nèi)部審計與紀(jì)律行為檢查、財務(wù)工作處理等部門的責(zé)任劃分，設(shè)立和完善內(nèi)部審計工作管控體系，助推內(nèi)部審計部門與其他管理部門之間設(shè)立互動機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。

2.建立并完善內(nèi)部審計風(fēng)險識別及風(fēng)險評估體系執(zhí)行風(fēng)險管控工作的核心任務(wù)是精確地評估潛在風(fēng)險，這要求行政事業(yè)單位構(gòu)建和優(yōu)化內(nèi)部審計的風(fēng)險識別框架。內(nèi)部審計工作人員需要對單位的業(yè)務(wù)開展整體流程以及整體管控開展全面評估，采用流程架構(gòu)等工具，全面篩查潛在風(fēng)險，并由風(fēng)險發(fā)生的概率和潛在影響兩個角度開展細(xì)致分析，以明確工作側(cè)重點(diǎn)。在實(shí)際工作過程中，需要積極引進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)，提升風(fēng)險評估的專業(yè)性和精確度。與此同時，設(shè)立動態(tài)的風(fēng)險管理機(jī)制必不可少，依據(jù)單位內(nèi)外影響因素變動和實(shí)際管理情況，及時更新風(fēng)險條例以及評估規(guī)范，確保審計工作緊隨時代發(fā)展步伐。除此之外，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作部門與其他部門之間的互聯(lián)互通，健全多部門信息一體化管控平臺，提高風(fēng)險識別的精準(zhǔn)度。通過這些措施，不斷健全風(fēng)險管控視角下的內(nèi)部審計工作處理，合理分配審計資源，有效提高內(nèi)部審計工作的預(yù)見性和效率。

3.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與具體業(yè)務(wù)的融合程度 伴隨行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)拓展以及財務(wù)管控工作流程簡化，業(yè)務(wù)存在挑戰(zhàn)日漸加大。所以，內(nèi)部審計部門處理需要與單位業(yè)務(wù)相結(jié)合，通過深化業(yè)務(wù)與審計的融合來增強(qiáng)風(fēng)險防范控制能力。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建一個全面的監(jiān)督體系，整合審計資源，建立統(tǒng)一的審計工作開展標(biāo)準(zhǔn)以及風(fēng)險管控體系，激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作熱情。其次，行政事業(yè)單位需要加大內(nèi)部審計工作物力資源投入，不僅需要采用傳統(tǒng)的審計方法，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代大數(shù)據(jù)等信息處理技術(shù)，如設(shè)立信息模型，豐富審計管理手段，以提升審計工作成效和響應(yīng)能力。最后，行政事業(yè)單位需要建立高素質(zhì)高專業(yè)技術(shù)水平的內(nèi)部審計人才隊伍，一方面，嚴(yán)格把控審計人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格招聘流程；另一方面，加強(qiáng)對在崗工作人員培訓(xùn)，并設(shè)立規(guī)范的評價機(jī)制，以提高審計團(tuán)隊的整體專業(yè)水平。

4.加快推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化建設(shè)進(jìn)程伴隨大數(shù)據(jù)的持續(xù)涌現(xiàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)加快內(nèi)部審計信息化腳步，可以通過現(xiàn)代信息技術(shù)來提高審計工作的效率。應(yīng)加大對信息化建設(shè)的投人，優(yōu)化內(nèi)部審計信息化基礎(chǔ)設(shè)施，以構(gòu)建完善、安全和高效的內(nèi)部審計系統(tǒng)，從而促進(jìn)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)向數(shù)字化。另外，還需要應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，轉(zhuǎn)變審計工作的方式并拓展其業(yè)務(wù)范疇。同時通過數(shù)據(jù)的收集和分析，完成對眾多數(shù)據(jù)的有效處理與應(yīng)用，進(jìn)而加快審計分線探查和欺詐研究的能力。除此之外，還需設(shè)立和完善數(shù)據(jù)共享體系，加強(qiáng)內(nèi)部單位內(nèi)部審計部門與第三方檢測管理機(jī)制之間聯(lián)系，構(gòu)造協(xié)同監(jiān)督的大格局，有效提高內(nèi)部審計治理效率。

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作正在向信息化、層次化、全面化轉(zhuǎn)型，所采用的審計工作舉措、觀念以及整體架構(gòu)也需要向風(fēng)險管控方向轉(zhuǎn)變。為提升行政事業(yè)單位的治理效能與質(zhì)量，必須積極調(diào)整以應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化及新興需求，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計工作的未來趨勢，針對存在的問題與不足進(jìn)行有效解決，對于內(nèi)部審計部門來說至關(guān)重要。只有這樣，才能在面對挑戰(zhàn)時發(fā)揮其核心作用，為優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)與提升治理能力提供堅實(shí)的支撐。

（作者單位：吉林市福利彩票發(fā)行中心）