關鍵詞：高校；財會監(jiān)督；優(yōu)化路徑

Analysis"of"Optimization"Pathways"for"Financial

and"Accounting"Supervision"in"Higher"Education"Institutions

Liu"Bo

（Baotou"Vocational"and"Technical"College，Baotou"014035，Inner"Mongolia）

Abstract：With"the"deepening"of"educational"system"reforms，the"economic"activities"of"higher"education"institutions"have"become"increasingly"complex，highlighting"the"growing"importance"of"financial"and"accounting"supervision.This"study"thoroughly"examines"the"connotation"of"financial"and"accounting"supervision"in"higher"education，analyzes"the"existing"issues"in"its"implementation，and"proposes"targeted"optimization"strategies"to"provide"references"for"enhancing"the"governance"capabilities"of"higher"education"institutions.

Key"words：Higher"Education;Financial"and"Accountingnbsp;Supervision;Optimization"Pathways

高校作為人才培養(yǎng)、科學研究和社會服務的重要陣地，其財務活動的規(guī)范與監(jiān)督直接關系到教育資源的合理配置、國有資產(chǎn)的安全完整以及教育事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。深入研究高校財會監(jiān)督的優(yōu)化路徑，對提高資金使用績效，提升治理能力和水平，具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一、財會監(jiān)督的內(nèi)涵

財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監(jiān)督，其目的在于規(guī)范財政財務管理、提高會計信息質(zhì)量、維護財經(jīng)紀律和市場經(jīng)濟秩序。［1］

（一）財會監(jiān)督的提出

2020年，習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上發(fā)表重要講話，強調(diào)要完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。這是首次提出將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是健全黨和國家監(jiān)督體系的戰(zhàn)略部署，為新時代推進財會監(jiān)督工作提供了根本遵循。高校作為公共事業(yè)單位，必須通過財會監(jiān)督履行法定義務，確保經(jīng)濟活動符合國家法律法規(guī)。

（二）財會監(jiān)督主體

2023年，中共中央辦公廳"國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》中明確提出，“構建起財政部門主責監(jiān)督、有關部門依責監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財會監(jiān)督體系?！保?］從中可以看出，財會監(jiān)督主體不是唯一的，而是存在多元主體。對高校而言，財會監(jiān)督主體包括外部和內(nèi)部兩個方面。外部監(jiān)督主體主要是財政、教育、稅務、審計等機關部門、社會中介機構及行業(yè)協(xié)會，內(nèi)部監(jiān)督主體主要是單位內(nèi)部的財務、審計、紀檢監(jiān)察、巡察等部門。

（三）財會監(jiān)督內(nèi)容

從財會監(jiān)督定義可知，財會監(jiān)督的內(nèi)容主要包括財政監(jiān)督、財務監(jiān)督和會計監(jiān)督三個方面。財政監(jiān)督是從宏觀層面對財政資金、資源的分配效率和合理性進行監(jiān)督，是一種外部監(jiān)督。財務監(jiān)督、會計監(jiān)督更多是從中觀、微觀層面，對高校自身經(jīng)濟活動的開展情況及會計行為實施的監(jiān)督，屬于內(nèi)部監(jiān)督范疇。本文主要基于高校自身視角，去發(fā)現(xiàn)解決財會監(jiān)督中的問題。

（四）財會監(jiān)督與會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的關系

會計監(jiān)督是財會監(jiān)督的重要組成部分。會計監(jiān)督主要側重于對會計核算過程的監(jiān)督，通過對原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬簿的登記以及報表的編制等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，保證會計信息質(zhì)量。而財會監(jiān)督的范圍更廣，除了會計監(jiān)督內(nèi)容外，還包括對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督，如預算編制、采購執(zhí)行、績效管理等方面的監(jiān)督，涵蓋了高校經(jīng)濟活動的全過程。

審計監(jiān)督是對財會監(jiān)督結果的再監(jiān)督。財會監(jiān)督主要是高校內(nèi)部日常性的監(jiān)督活動，而審計監(jiān)督則具有獨立性、權威性和客觀性。審計監(jiān)督可以對財會監(jiān)督的有效性進行檢驗，發(fā)現(xiàn)財會監(jiān)督過程中可能存在的漏洞與不足，并提出改進建議。同時，財會監(jiān)督為審計監(jiān)督提供基礎數(shù)據(jù)和資料，兩者相互配合、相互補充，共同保障高校財務活動的健康有序。

二、高校財會監(jiān)督存在的問題

（一）財會監(jiān)督意識薄弱

一是管理層重視程度不足。部分高校管理層對財會監(jiān)督的重要性認識不夠深刻，將主要精力放在教學科研等業(yè)務工作上，對財會工作關注較少，缺乏對財會監(jiān)督工作的有效領導和支持。在制定學校發(fā)展戰(zhàn)略和決策時，未能充分考慮財務風險和財會監(jiān)督的要求，導致財會監(jiān)督工作在學校整體工作布局中處于相對次要地位。二是教職工財會監(jiān)督意識淡薄。一些高校教職工對財會監(jiān)督缺乏了解，認為這只是財務部門的事情，與自己無關，甚至對監(jiān)督工作存在抵觸情緒，導致財會監(jiān)督工作難以有效開展。

（二）保障機制不健全

一是財會監(jiān)督組織架構不完善。高校普遍缺乏專門的財會監(jiān)督機構或崗位，財會監(jiān)督職責分散在多個部門，導致監(jiān)督主體不明確，責任不清。在面對需要多方監(jiān)督的問題時，存在各部門之間相互推諉現(xiàn)象，不利于監(jiān)督工作的開展。二是監(jiān)督制度缺乏系統(tǒng)性。高校的財會監(jiān)督制度往往是零散的、不成體系的，缺乏對監(jiān)督目標、監(jiān)督范圍、監(jiān)督程序、監(jiān)督方法等方面的統(tǒng)一規(guī)范。各監(jiān)督制度之間缺乏協(xié)調(diào)與銜接，存在制度漏洞和沖突，影響了財會監(jiān)督工作的有效開展。三是財會監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。高校的財會監(jiān)督人員隊伍中，人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不高，缺乏對新會計法規(guī)與制度的學習和理解，不能熟練運用現(xiàn)代信息技術進行會計核算和監(jiān)督。同時，高校對財會監(jiān)督人員的培訓和考核機制不完善，影響了監(jiān)督人員的工作積極性和業(yè)務水平的提高。

（三）內(nèi)控流于形式

一是內(nèi)部控制制度不完善。絕大多數(shù)高校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但未能涵蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)和風險點，缺乏明確的操作流程和控制標準，容易引發(fā)財務風險。二是內(nèi)控執(zhí)行不力。一些部門和人員對內(nèi)部控制制度缺乏重視，在經(jīng)濟業(yè)務實施過程中，未嚴格執(zhí)行控制要求，導致內(nèi)部控制制度難以有效落實。

（四）監(jiān)督未形成合力

一是內(nèi)部監(jiān)督部門之間缺乏協(xié)同。高校內(nèi)部的財務部門、審計部門、紀檢監(jiān)察部門等都承擔著一定的監(jiān)督職責，但在實際工作中，各部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作機制，信息共享不及時，存在重復監(jiān)督和監(jiān)督空白現(xiàn)象，監(jiān)督效果不佳。二是內(nèi)外部監(jiān)督未能有效銜接。高校外部監(jiān)督力量如政府審計、社會審計等與高校內(nèi)部監(jiān)督溝通協(xié)調(diào)不夠順暢，導致監(jiān)督效果大打折扣。

（五）現(xiàn)有監(jiān)督模式存在滯后性和被動性

高校財會監(jiān)督多為事后監(jiān)督，對財務活動的事前預測和事中控制不足。按照業(yè)務流程，高校的經(jīng)濟活動最終都以資金的形式匯聚到會計核算監(jiān)督環(huán)節(jié)，可諸多弊病并非單純源自核算監(jiān)督環(huán)節(jié)，在業(yè)務流程前端，例如項目策劃與合同簽訂階段，可能出現(xiàn)預算不合理、條款暗藏財務風險等隱患，這些問題在后續(xù)執(zhí)行過程中逐漸發(fā)酵，等到會計核算監(jiān)督時才被察覺，往往為時已晚，只能被動接受既成事實，難以有效防范風險。

三、高校財會監(jiān)督優(yōu)化的三維路徑

（一）機制優(yōu)化維度，構建“縱向貫通、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)同”的監(jiān)督主體多元協(xié)同機制

1.財會監(jiān)督縱向貫通

高校要發(fā)揮學校黨委在財會監(jiān)督中的領導作用，成立財會監(jiān)督領導小組，成員包括學校主要領導、財務、審計、紀檢監(jiān)察等部門負責人（見圖1）。負責統(tǒng)籌規(guī)劃全校的財會監(jiān)督工作，制定財會監(jiān)督工作目標和計劃，協(xié)調(diào)各部門之間的關系，解決監(jiān)督過程中出現(xiàn)的重大問題。各職能部門要按照領導小組工作要求，做好財會監(jiān)督日常管理，確保監(jiān)督工作順暢可執(zhí)行。

2.財會監(jiān)督橫向聯(lián)動

構建高校內(nèi)部多元主體共同參與的財會監(jiān)督格局，明確各主體的監(jiān)督職責與權限邊界，設計并建立有效的協(xié)同機制，如信息共享平臺、聯(lián)合監(jiān)督工作組、定期溝通協(xié)調(diào)會議等，促進多元主體間的協(xié)作配合，共同履行監(jiān)督職責，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，實現(xiàn)全方位、多層次的財會監(jiān)督覆蓋。

3.高校內(nèi)外部財會監(jiān)督協(xié)同

財政、審計、稅務等部門及社會中介組織應加強與高校溝通與協(xié)作，建立常態(tài)化的溝通機制。高校要積極配合外部監(jiān)督部門的工作，及時提供相關資料和數(shù)據(jù)，同時主動向外部監(jiān)督部門請教監(jiān)督工作中遇到的問題，提高監(jiān)督工作的協(xié)同性和效率。

（二）業(yè)財控融合維度，構建“以內(nèi)部控制為支撐，經(jīng)濟活動全覆蓋”的高校財會監(jiān)督業(yè)務循環(huán)機制

1.充分發(fā)揮內(nèi)部控制支撐作用

在內(nèi)控制度建立方面，高校要結合自身實際情況，對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進行全面梳理和優(yōu)化。建立健全涵蓋預算、收支、資產(chǎn)、采購、合同、工程項目等要素的內(nèi)部控制制度體系（見圖2），明確各項業(yè)務活動的操作流程和控制標準，細化各部門和崗位的職責權限，確保不相容職務相互分離、相互制約。在內(nèi)控執(zhí)行方面，加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，建立定期檢查和不定期抽查相結合的監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為及時進行糾正和處理。在內(nèi)控評價方面，通過個別訪談、實地查驗、穿行測試等方法，查找發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，及時進行整改提升，確保內(nèi)部控制的有效性。

2.系統(tǒng)實現(xiàn)財會監(jiān)督全覆蓋

依據(jù)新會計法及相關政策法規(guī)要求，對高校財會監(jiān)督流程進行全面梳理，系統(tǒng)化歸類總結。一方面，要優(yōu)化監(jiān)督業(yè)務流程。將監(jiān)督內(nèi)容劃分為經(jīng)濟業(yè)務、財務管理、會計行為、重點領域四個方面。經(jīng)濟業(yè)務監(jiān)督涵蓋教學、科研等各個領域的經(jīng)濟活動；財務管理包括預算管理、資金管理等；會計行為需要關注會計核算、財務報表編制等環(huán)節(jié)；重點領域針對資產(chǎn)管理、采購業(yè)務等容易出現(xiàn)風險的領域。確保財會監(jiān)督橫向覆蓋到所有經(jīng)濟業(yè)務，縱向貫穿于經(jīng)濟活動的全過程。加強財會監(jiān)督過程管理，及時將監(jiān)督成果轉化運用，形成閉環(huán)的財會監(jiān)督鏈條，不斷提高監(jiān)督效率與質(zhì)量。另一方面，要打造關鍵節(jié)點規(guī)范標準。在優(yōu)化業(yè)務流程的基礎上，進一步簡化繁瑣環(huán)節(jié)、強化關鍵控制點，制定詳細且可操作的監(jiān)督流程標準與規(guī)范，涵蓋預算編制執(zhí)行、績效運行監(jiān)控、資產(chǎn)購置管理、會計核算監(jiān)督等核心業(yè)務流程及環(huán)節(jié)。通過制定這些核心業(yè)務流程及環(huán)節(jié)的規(guī)范標準，確保監(jiān)督工作的規(guī)范化、標準化與一致性。

（三）保障強化維度，構建“權責明晰、保障有力”的高校財會監(jiān)督保障機制

1.提高全員財會監(jiān)督意識

高校財會監(jiān)督機制建設保障中，一方面，要強化領導責任意識。明確高校管理層在財會監(jiān)督中的領導責任，將財會監(jiān)督工作納入學校的工作要點和績效考核體系，促使管理層重視和支持財會監(jiān)督工作。另一方面，要加強教職工監(jiān)督意識。通過舉辦培訓講座、發(fā)放宣傳資料等方式，加強對新會計法和財會監(jiān)督要求的宣傳教育，提高全體師生員工對財會監(jiān)督的認識和理解，營造良好的監(jiān)督氛圍。

2.強化財會監(jiān)督人員能力

首先，要加強人才培養(yǎng)。從財務會計知識、審計技能、法律法規(guī)素養(yǎng)、信息技術應用能力以及職業(yè)道德水平等方面全面分析高校財會監(jiān)督人員應具備的能力要求，針對現(xiàn)有人員素質(zhì)短板，設計多層次、全方位的培訓體系與職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，鼓勵監(jiān)督人員參加專業(yè)認證考試與學術交流活動，提高業(yè)務水平。其次，要加大對高素質(zhì)財會監(jiān)督人才的引進力度。注重引進具有跨學科背景與豐富實踐經(jīng)驗的高端人才，優(yōu)化監(jiān)督人員隊伍結構，打造一支專業(yè)精通、素質(zhì)過硬的高校財會監(jiān)督團隊，為監(jiān)督效能提升提供人才保障。再次，要建立科學合理的高校財會監(jiān)督績效評價體系。設定明確的評價指標、權重與評價標準，從監(jiān)督工作的合規(guī)性、有效性、經(jīng)濟性以及風險防控效果等多維度對監(jiān)督主體與監(jiān)督工作進行量化評價，設計完善的激勵約束機制，對監(jiān)督工作表現(xiàn)突出人員給予表彰獎勵，對違規(guī)失職行為進行嚴肅問責與懲處，激發(fā)監(jiān)督人員的工作積極性與責任感，推動監(jiān)督效能持續(xù)提升。

3.提升財會監(jiān)督信息化水平

科學有效利用信息化手段，將內(nèi)部控制規(guī)程及風險預警機制嵌入財會監(jiān)督流程之中，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動及財務風險的實時監(jiān)測、預警與應對，有效防范財務危機與違規(guī)風險，提高內(nèi)部控制的效率和效果。對現(xiàn)有信息系統(tǒng)資源進行整合治理，解決各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不互通、信息孤島等問題。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口和標準，實現(xiàn)財務系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源能夠共享共用共監(jiān)督。為高效開展財會監(jiān)督提供信息保障。

四、結語

高校財會監(jiān)督工作至關重要，高校應深入理解財會監(jiān)督的內(nèi)涵，針對當前財會監(jiān)督存在的問題，通過構建完善的實施保障機制和業(yè)務體系，強化事前、事中和事后監(jiān)督，促進各監(jiān)督主體形成合力，從而實現(xiàn)高質(zhì)量的財會監(jiān)督，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供堅實的保障。在未來的發(fā)展中，高校還應不斷適應法規(guī)政策變化和監(jiān)督環(huán)境變化，持續(xù)優(yōu)化財會監(jiān)督體系，確保高校在健康穩(wěn)定的軌道上運行。

參考文獻：

［1］中共中央辦公廳，國務院辦公廳.關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見（中辦發(fā)〔2023〕4號）［EB/OL］.（20230215）［20250302］.https：//www.gov.cn/gongbao/content/2023/content_5743630.htm.

［2］徐玉德.新時代財會監(jiān)督論［J］.財會月刊，2022（4）：715.

［3］張俊杰.基于效能提升的財會監(jiān)督體系構建研究［J］.會計之友，2024（14）：141146.

［4］李敏.高校實施財會監(jiān)督的思考［J］.教育財會研究，2024，35（3）：7477.

［5］孫賢榮，李穎，王海清.高校財會監(jiān)督體系構建研究［J］.教育財會研究，2025，36（1）：1721.

（責任編輯"郭曉勇）