［摘 要］在新時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)多元化和全球化為集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇，也給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的有效路徑，也是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，需要引起有關(guān)人員的高度重視。本文簡(jiǎn)單闡述集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的積極意義，針對(duì)具體實(shí)踐中面臨的問(wèn)題提出有效的完善策略。

［關(guān)鍵詞］集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；管理體系；財(cái)務(wù)內(nèi)控

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，集團(tuán)企業(yè)要在發(fā)展的過(guò)程中積極完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益，以內(nèi)部制度管理各項(xiàng)活動(dòng)，幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。但是從實(shí)際情況來(lái)看，許多集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)控環(huán)境、監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)、考核評(píng)價(jià)等方面存在各種問(wèn)題，影響了內(nèi)控效用的發(fā)揮。基于此，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 集團(tuán)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的意義

1.1 提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性

數(shù)據(jù)信息是集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的基礎(chǔ)保障，而通過(guò)數(shù)據(jù)信息分析形成的報(bào)告是企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，信息報(bào)告的質(zhì)量越高，產(chǎn)生的有益價(jià)值也越高，能夠更好地為決策的科學(xué)性和可行性提供保障。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，集團(tuán)企業(yè)可以從各種角度進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集和核對(duì)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)信息報(bào)告的整體質(zhì)量，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在決策支持和價(jià)值創(chuàng)造方面的效用，避免給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)信譽(yù)產(chǎn)生不利影響［1］。

1.2 降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的完善，集團(tuán)企業(yè)可以對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行審核，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面梳理，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率和危害程度制定有針對(duì)性的防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)水平，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和合法性，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1.3 夯實(shí)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展基礎(chǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)流程更加復(fù)雜，下屬機(jī)構(gòu)持續(xù)增多，要想獲得健康可持續(xù)發(fā)展，贏得理想的經(jīng)濟(jì)效益，就要積極優(yōu)化內(nèi)部管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)員工日常行為進(jìn)行約束，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性。同時(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，集團(tuán)企業(yè)可以在內(nèi)部建立良性健康的發(fā)展環(huán)境，通過(guò)對(duì)監(jiān)督和考核機(jī)制的應(yīng)用，提高所有員工的綜合能力，激發(fā)員工的工作熱情，從而共同為企業(yè)的發(fā)展提供助力。

2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)將工作重心放在業(yè)務(wù)拓展方面，追求經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，未能從戰(zhàn)略發(fā)展角度深入考量?jī)?nèi)控管理的重要作用，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理主要的工作是數(shù)據(jù)記錄和會(huì)計(jì)核算，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視。一些集團(tuán)企業(yè)管理者認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作并不能給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)影響企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，缺乏參與內(nèi)控的積極性，加上許多企業(yè)未能建立科學(xué)完善的內(nèi)控體系，未能對(duì)有關(guān)部門和崗位員工的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，影響了各項(xiàng)制度措施在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的高效落實(shí)，限制了內(nèi)控效用的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)有待優(yōu)化

首先，部分集團(tuán)企業(yè)未能建立科學(xué)完善的人力資源管理機(jī)制，在人才招聘和培訓(xùn)方面存在一些問(wèn)題。比如在人才引入時(shí)，只對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)能力進(jìn)行考查，未能對(duì)其道德修養(yǎng)、內(nèi)控意識(shí)等進(jìn)行考核，使得引入的人才與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求存在不匹配的問(wèn)題。在培訓(xùn)過(guò)程中，部分企業(yè)制訂的培訓(xùn)方案過(guò)于固定，培訓(xùn)流程不夠規(guī)范，未能對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，影響了培訓(xùn)工作的實(shí)際效果。其次，集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中，存在預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算考核不規(guī)范等問(wèn)題，影響了預(yù)算管理效用的發(fā)揮。最后，集團(tuán)企業(yè)建立的資金管理制度不夠規(guī)范，未能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，授權(quán)審批流程不夠完善，監(jiān)督機(jī)制不夠嚴(yán)格，使得一些部門資金使用過(guò)于隨意，容易出現(xiàn)無(wú)預(yù)算或者超預(yù)算支出的問(wèn)題。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理缺乏科學(xué)性

集團(tuán)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中，要建立科學(xué)完善的監(jiān)督機(jī)制，為各項(xiàng)工作的開展提供保障，但是部分企業(yè)將工作重心放在營(yíng)銷路徑的拓展方面，缺乏對(duì)內(nèi)控監(jiān)督積極作用的正確認(rèn)識(shí)，監(jiān)督約束機(jī)制過(guò)于簡(jiǎn)單，未能設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)部門兼任，審計(jì)監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，無(wú)法為內(nèi)控體系的完善提供依據(jù)，不利于內(nèi)部控制積極作用的發(fā)揮。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控考核不到位

當(dāng)前許多集團(tuán)企業(yè)將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，未能建立全員參與的內(nèi)控機(jī)制，其他部門無(wú)法直接參與，也未能建立配套的財(cái)務(wù)內(nèi)控考核模式，就算進(jìn)行了考核，也只是對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控工作落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控考核的全面性和客觀性。部分集團(tuán)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控審計(jì)部門，但是員工通常都是財(cái)務(wù)人員兼任，監(jiān)督考核工作由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，無(wú)法對(duì)其他部門的工作落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，審計(jì)范圍不夠全面，考核結(jié)果缺乏客觀性，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的不足，無(wú)法為內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化提供依據(jù)，影響了內(nèi)部控制積極作用的發(fā)揮。

3 集團(tuán)企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的有效策略

3.1 健全財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及內(nèi)控制度

根據(jù)優(yōu)秀集團(tuán)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)，最科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)是由上層負(fù)責(zé)規(guī)劃和管理，構(gòu)建起分級(jí)核算和分業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理模式，因而集團(tuán)企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過(guò)程中，也要結(jié)合集中管控和服務(wù)共享功能的實(shí)際需求進(jìn)行財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，集團(tuán)企業(yè)總部主要的職責(zé)是管理支持和服務(wù)，而分子公司主要的職能是經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行。同時(shí)，集團(tuán)總部還要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算制度、預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)報(bào)告體系等的構(gòu)建，將內(nèi)部財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)搭建成階梯式的結(jié)構(gòu)，通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，推動(dòng)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)，科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度是集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的基礎(chǔ)，所以集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合有關(guān)政策方針和法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的適用性和實(shí)用性進(jìn)行判斷，編制制度建設(shè)方案，對(duì)企業(yè)現(xiàn)行制度的保留、修訂、刪除、新增等情況進(jìn)行匯總，將其列入單位的重點(diǎn)工作范圍當(dāng)中［2］。此外，制度清單在制定和實(shí)施的過(guò)程中，管理人員要及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋給集團(tuán)企業(yè)管理人員，匯總修訂形成定稿，在企業(yè)全面推行。集團(tuán)所屬企業(yè)要結(jié)合自身特點(diǎn)和發(fā)展需求制定制度細(xì)則，為財(cái)務(wù)管理制度的落地奠定基礎(chǔ)。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

3.2.1 人力資源管理控制

集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)人力資源管理工作的重視，建立切實(shí)可行的輪崗制度，提高所有員工的內(nèi)控意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)。首先，集團(tuán)企業(yè)要積極拓寬人才引入渠道，優(yōu)化招聘流程，不但要對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)能力進(jìn)行考查，還要通過(guò)結(jié)構(gòu)性面試對(duì)人才的道德素養(yǎng)進(jìn)行考查，從而引入與集團(tuán)企業(yè)發(fā)展需求相匹配的優(yōu)秀人才。其次，集團(tuán)企業(yè)要定期對(duì)所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制管理有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，通過(guò)舉辦講座、組織會(huì)議等方式，提高員工的內(nèi)控意識(shí)，使他們深入了解內(nèi)控理論和操作技術(shù)，并在培訓(xùn)完成以后對(duì)員工的培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，選拔成績(jī)優(yōu)秀的人才到更加專業(yè)的平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而提高他們的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，為內(nèi)控工作的高效落實(shí)奠定基礎(chǔ)［3］。最后，集團(tuán)企業(yè)要堅(jiān)持“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”相結(jié)合的人才培養(yǎng)戰(zhàn)略。其中，“走出去”指的是企業(yè)要以自身實(shí)際情況和內(nèi)控發(fā)展需求為基礎(chǔ)，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，通過(guò)理論與實(shí)踐相結(jié)合的方式，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作績(jī)效；“引進(jìn)來(lái)”指的是企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選聘時(shí)，要適當(dāng)提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化招聘流程，保證企業(yè)引入的人才能夠滿足內(nèi)控工作的實(shí)際需求。

3.2.2 資金管理控制

首先，集團(tuán)企業(yè)要對(duì)內(nèi)部資金管理和監(jiān)督制度進(jìn)行優(yōu)化，主要是資金管理制度和控制方案、資金審批制度、審批權(quán)限設(shè)置等。其次，集團(tuán)企業(yè)在對(duì)預(yù)算外資金進(jìn)行審批的過(guò)程中，要由子公司發(fā)起申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)規(guī)范化的審核批準(zhǔn)流程后才能進(jìn)行資金的撥付，并對(duì)具體使用和管理情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。第三，集團(tuán)企業(yè)要建立科學(xué)規(guī)范的資金管理和控制流程，由集團(tuán)總部嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行資金的撥付，子公司在收到資金以后，要嚴(yán)格按照預(yù)算方案進(jìn)行資金支付，由集團(tuán)總部對(duì)資金的具體使用情況進(jìn)行監(jiān)督［4］。最后，集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)資金調(diào)配和使用過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面梳理，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率和危害的程度進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，并針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)建立差異化的防范模型，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

3.2.3 規(guī)范會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)企業(yè)要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)所有員工的行為進(jìn)行約束，對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性，結(jié)合會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題制定有效的解決措施。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要將會(huì)計(jì)控制工作覆蓋經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，保證會(huì)計(jì)制度可以貫穿決策、落實(shí)、監(jiān)督、反饋等各個(gè)流程。此外，企業(yè)在構(gòu)建會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，要建立完善的權(quán)責(zé)分配機(jī)制，按照不相容崗位分離原則對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，如授權(quán)審批崗位、會(huì)計(jì)稽查崗位、會(huì)計(jì)記錄崗位等的分離，從而建立權(quán)責(zé)分明的工作機(jī)制，形成互相制衡和約束的關(guān)系，在堅(jiān)持成本效益原則的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最佳的控制效果。

3.2.4 加強(qiáng)預(yù)算管理

作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化資源配置的重要手段，因而集團(tuán)企業(yè)要以國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)出臺(tái)的預(yù)算管理政策制度和指導(dǎo)文件為基礎(chǔ)，結(jié)合自身實(shí)際情況建立科學(xué)完善的預(yù)算管理體系。首先，集團(tuán)企業(yè)要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，主要的職能包括預(yù)算管理工作的組織規(guī)劃和協(xié)調(diào)分配；結(jié)合集團(tuán)企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行預(yù)算管理流程的制定和調(diào)整；對(duì)各個(gè)部門上報(bào)的預(yù)算和集團(tuán)整體的草案進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中重要事項(xiàng)的調(diào)整進(jìn)行審批；對(duì)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審核。其次，集團(tuán)企業(yè)要按照“兩上兩下”流程進(jìn)行預(yù)算的編制，下達(dá)預(yù)算目標(biāo)以后，由各個(gè)部門結(jié)合預(yù)算編制要求進(jìn)行收支預(yù)算的編制，匯總以后上報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行平衡和審批，將預(yù)算控制指標(biāo)下發(fā)給各個(gè)部門調(diào)整以后，上報(bào)給董事會(huì)批復(fù)下發(fā)執(zhí)行［5］。最后，集團(tuán)企業(yè)要對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，結(jié)合實(shí)際發(fā)生和預(yù)算指標(biāo)的偏差制定有效的整改措施，并在預(yù)算完成以后對(duì)各個(gè)部門的執(zhí)行效果進(jìn)行考核，將結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行對(duì)接，從而激發(fā)所有員工參與預(yù)算管理的積極性，提高企業(yè)資金的使用效益，為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

3.3 改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，要建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和處理內(nèi)控體系中存在的不足和問(wèn)題，為內(nèi)控機(jī)制的完善提供助力。首先，建立財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)監(jiān)督。集團(tuán)企業(yè)要建立數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)財(cái)務(wù)分析工具的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，不但要對(duì)問(wèn)題的成因進(jìn)行深層次分析，明確有關(guān)人員的責(zé)任，而且要結(jié)合成因制定有效的整改措施，將具體的效果反饋給管理人員。其次，集中管理資金，加強(qiáng)資金監(jiān)督。集團(tuán)企業(yè)要以資金預(yù)算方案為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)一管理和集中調(diào)配，并通過(guò)監(jiān)督機(jī)制對(duì)資金流向、銀行賬戶等進(jìn)行定期檢查，有效提高資金的使用效益，防范資金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。最后，優(yōu)化內(nèi)控審計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。集團(tuán)企業(yè)要定期安排審計(jì)人員深入業(yè)務(wù)一線，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制訂整改方案，要求下屬企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改。到期以后，集團(tuán)企業(yè)要組織人員進(jìn)行二次審查，對(duì)有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，從而保證內(nèi)控審計(jì)機(jī)制的權(quán)威性。

3.4 加大財(cái)務(wù)內(nèi)控考核力度

集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的過(guò)程中，如果缺少事后監(jiān)管和考核，就無(wú)法對(duì)內(nèi)控工作的執(zhí)行效果進(jìn)行判斷，無(wú)法為內(nèi)控體系的優(yōu)化提供依據(jù)。因此，集團(tuán)企業(yè)要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)考核機(jī)制，為內(nèi)部控制的順利進(jìn)行提供助力。企業(yè)審計(jì)部門要積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，定期對(duì)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，及時(shí)結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定有針對(duì)性的處理措施，對(duì)有關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行追究，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而提高所有員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，激發(fā)他們參與內(nèi)部控制的積極性。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要對(duì)審計(jì)監(jiān)督人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不僅要對(duì)他們進(jìn)行內(nèi)部控制理論知識(shí)和操作技術(shù)的培訓(xùn)，還要對(duì)他們進(jìn)行思想道德教育，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)觀念，為財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督考核工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的影響。集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控制度和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行完善，積極改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)控考核力度，從而建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，為集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］呂萌緋，女，北京人，北京發(fā)行集團(tuán)有限責(zé)任公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。