徐菊芳

摘 要：制造業(yè)是實體經(jīng)濟的基礎(chǔ)，整個產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展體現(xiàn)出國家綜合實力。隨著我國經(jīng)濟市場體制的不斷完善，制造業(yè)逐漸從高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭局勢愈加嚴峻。要想增強企業(yè)核心競爭力，對制造企業(yè)而言著重強調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制，以強有力的管理驅(qū)動經(jīng)濟效益、社會效益，不斷提升管理水平，已成為企業(yè)運營發(fā)展的關(guān)鍵所在。文章對制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)理論進行簡單概述，分析其財務(wù)內(nèi)控存在的問題，并從多個方面討論了完善對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;經(jīng)濟市場體制

中圖分類號：F530.68 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0065-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.065

1 引言

《中國制造2025》戰(zhàn)略文件2015年全面推進，是我國制造業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略指導(dǎo)，為制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級指明方向。新時代背景下，我國制造企業(yè)面臨著拓展市場空間的機遇，同時在生產(chǎn)、管理等方面也遇到了更多挑戰(zhàn)。制造企業(yè)踐行文件精神，為了提升智能化水平，積極引入財務(wù)內(nèi)控，通過健全財務(wù)內(nèi)控體系，全面保障財產(chǎn)安全，有效控制成本費用支出，從根本上遏制舞弊等不良現(xiàn)象，并降低財務(wù)風(fēng)險，繼而推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。但受到諸多因素的影響，制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控還存在一定的問題，若是未能及時采取措施加以解決，必然會影響到企業(yè)的運營與發(fā)展。

2 制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)理論概述

2.1 財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)控簡單來說就是對企業(yè)財務(wù)活動開展的內(nèi)部控制，控制對象包括企業(yè)資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等。財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有：健全崗位責(zé)任制度，定期進行輪崗，明確劃分職責(zé);通過內(nèi)外監(jiān)督合力，對財務(wù)工作進行全面的監(jiān)管;組建高素養(yǎng)的財會團隊，加大培訓(xùn)力度，提升財務(wù)管理水平，加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型;定期清查企業(yè)財產(chǎn)，更新賬目，指派專人負責(zé)財產(chǎn)管理工作，保障財產(chǎn)安全;加強與業(yè)務(wù)之間的溝通與聯(lián)系，匯總財務(wù)信息與非財務(wù)信息;細化工作安排，結(jié)合具體的工作事項，優(yōu)化管理機制，逐漸形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部關(guān)系。

2.2 制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控的意義

2.2.1 有利于規(guī)范會計核算

制造企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控，一方面可以嚴謹財務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范企業(yè)員工的行為，從根本上杜絕財務(wù)舞弊、以權(quán)謀私等現(xiàn)象的發(fā)生與蔓延;另一方面最大限度保障會計核算的合法合規(guī)，清除一系列造假行為，有序推進財務(wù)活動。[1]

2.2.2 有利于防范財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險無處不在，存在各個環(huán)節(jié)，且具有動態(tài)性、客觀性等特點。通過加強財務(wù)內(nèi)控，可提升財務(wù)管理水平，有效控制潛在的風(fēng)險因素，實現(xiàn)合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。制造企業(yè)財務(wù)人員在各項規(guī)章制度的約束與指導(dǎo)下，對資金使用情況、生產(chǎn)活動等開展全方位跟蹤控制，嚴格管理程序以及審批流程，注重各個環(huán)節(jié)的相互作用，第一時間找出風(fēng)險要素，采取措施及時止損。同時完成真實的財務(wù)分析報告，為企業(yè)管理者制定決策給予切實的參考。

2.2.3 有利于實現(xiàn)降本增效

對制造企業(yè)而言，如何以最低的成本投入獲得最可觀的效益是一直以來最為核心的問題。通過加強財務(wù)內(nèi)控，制造企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)活動實際所需，有序開展預(yù)算工作，優(yōu)化各項資源配置，側(cè)重于主要項目，適當(dāng)?shù)蒯槍υ鲋淡h(huán)節(jié)加大投入力度，將資源利用效率最大化，減少無效成本投入，進一步實現(xiàn)降本增效。

3 制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

3.1 財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)控環(huán)境是否良好是財務(wù)內(nèi)控能否落實的基礎(chǔ)，也是最關(guān)鍵的決定性因素。但目前部分制造企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的認知存在明顯的偏差，僅僅將此項工作交由財務(wù)人員，側(cè)重點放在內(nèi)控體系的搭建上，并且投入相當(dāng)多的人力成本、資源成本等，但并未在短時間內(nèi)起到應(yīng)有的效果。加上其他部門參與積極性缺失，根本無法形成良好的內(nèi)控環(huán)境，也不利于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)。盡管當(dāng)前大多數(shù)制造企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)控制度，但各項規(guī)章制度針對性不強，難以真正的規(guī)范企業(yè)員工的實際行為。另外，大多數(shù)員工財務(wù)內(nèi)控理論基礎(chǔ)薄弱，將其與簡單的財務(wù)工作相對等，重心放在數(shù)據(jù)整合、會計核算等工作，并未真正地認識到財務(wù)轉(zhuǎn)型的價值與意義，最終導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制流于形式。

3.2 財務(wù)風(fēng)險管控意識薄弱

風(fēng)險管理也是財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容之一，只有準(zhǔn)確預(yù)估財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的防范措施，才能進一步解決一系列內(nèi)部控制問題。但當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險管控意識薄弱是制造企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，具體的工作過程中企業(yè)往往著重強調(diào)原材料采購、產(chǎn)品制造、產(chǎn)品營銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對財務(wù)方面的風(fēng)險管控嚴重不足。現(xiàn)階段我國制造企業(yè)所面臨的競爭局勢愈加嚴峻，有的企業(yè)為了擴大市場份額，將大量資金投資于生產(chǎn)項目，盲目地加大生產(chǎn)制造力度，最終取得的效果卻難以達到預(yù)期，對企業(yè)的運營與發(fā)展產(chǎn)生了直接的負面影響。此外，制造企業(yè)未能針對財務(wù)風(fēng)險管控組建專門的風(fēng)險預(yù)測評估團隊，僅由財務(wù)人員兼任風(fēng)險管理工作。[2]財務(wù)風(fēng)險具有客觀性的特點，若是不能準(zhǔn)確把握關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，必然很難有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，一定程度上也會造成經(jīng)濟效益損失。

3.3 內(nèi)部溝通聯(lián)系不順暢

信息化時代背景下，制造企業(yè)與時俱進，陸續(xù)引入信息技術(shù)，搭建信息化管理平臺，應(yīng)用ERP、OA 等軟件，完成財務(wù)基本工作，使得工作效率與質(zhì)量不斷提高。但受到種種因素的影響，目前制造企業(yè)信息化管理往往局限于各部門內(nèi)部，系統(tǒng)之間的溝通與聯(lián)系不順暢，數(shù)據(jù)信息無法實現(xiàn)共享，且由于信息傳遞與反饋平臺缺失，財務(wù)人員也不能及時掌握業(yè)務(wù)方面的信息，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的管理效果不太樂觀。還有部分制造企業(yè)信息化建設(shè)力度較弱，只是簡單地引入傳統(tǒng)的財務(wù)軟件，不能有效依托信息技術(shù)控制財務(wù)風(fēng)險，也不能優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度流程，很難與企業(yè)現(xiàn)有的制度體系完美銜接。

3.4 監(jiān)督管理機制不健全

對制造企業(yè)而言，加大內(nèi)部監(jiān)督力度是加強財務(wù)內(nèi)控的必要前提。通過內(nèi)部監(jiān)督，一方面可增強制度的權(quán)威性與規(guī)范性，確保各項規(guī)章制度的落實;另一方面可對財務(wù)活動開展全方位的監(jiān)控，有利于第一時間發(fā)現(xiàn)問題并加以改正。但當(dāng)前大多數(shù)制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制不健全，監(jiān)督力度不足，有的企業(yè)甚至未能設(shè)置內(nèi)部審計崗位，或者是審計部門獨立性缺失，監(jiān)督過程受管理人員主觀意識的影響。除此以外，內(nèi)部監(jiān)督并未針對影響企業(yè)運營管理的關(guān)鍵性要素開展審計分析，側(cè)重于事后的管理，會計信息造假、未嚴格執(zhí)行預(yù)算等現(xiàn)象層出不窮。在資金管理方面，還存在部分預(yù)算資金被隨意使用、惡意侵占等行為，對企業(yè)造成不可預(yù)估的經(jīng)濟損失。

4 完善制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效策略

4.1 營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

營造良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境是制造企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控的首要任務(wù)。其一，企業(yè)應(yīng)加大宣傳教育培訓(xùn)力度，定期組織培訓(xùn)活動，要求企業(yè)全員積極參與，結(jié)合財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，確定培訓(xùn)內(nèi)容，逐步夯實財務(wù)內(nèi)控理論基礎(chǔ);其二，將財務(wù)內(nèi)控與企業(yè)文化融合到一起，潛移默化地強化企業(yè)員工的內(nèi)控意識，端正他們的思想態(tài)度;[3]其三，嚴格規(guī)章制度，遵循不相容崗位完全分離的原則，從內(nèi)控的角度出發(fā)，重新梳理崗位職責(zé)，同時更新管理流程，增強流程制度的嚴謹性，對于未按照流程制度開展工作的人員，給予嚴懲，充分發(fā)揮制度的約束作用。

4.2 建立財務(wù)風(fēng)險評估與控制體系

若是不能合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，必然會損害企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至?xí){到制造企業(yè)的生存發(fā)展。因此，要想完善財務(wù)內(nèi)部控制，制造企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險評估與控制體系，準(zhǔn)確地預(yù)測評估風(fēng)險，把握關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避。一方面，可積極借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，引進風(fēng)險管控體系，結(jié)合企業(yè)自身的特點對此進行優(yōu)化與調(diào)整，確保風(fēng)險管控體系的適宜性與可行性;另一方面，可與專業(yè)的風(fēng)險評估機構(gòu)進行合作，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、經(jīng)營情況等開展分析，收集整合大量的財務(wù)信息與非財務(wù)信息，從多維度出發(fā)預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，設(shè)置預(yù)警上限與下限，提升企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

4.3 加強內(nèi)部溝通與聯(lián)系，搭建財務(wù)共享服務(wù)中心

為了確保內(nèi)部溝通順暢，制造企業(yè)應(yīng)搭建財務(wù)共享服務(wù)中心，依托信息技術(shù)有效鏈接各部門信息化系統(tǒng)，逐漸消除“信息孤島”現(xiàn)象，確保信息傳遞的高效性與準(zhǔn)確性。以某制造企業(yè)為例，該企業(yè)通過創(chuàng)新財務(wù)共享模式，落實財務(wù)內(nèi)控細化，結(jié)合制造企業(yè)自身特點，逐漸形成有特色的財務(wù)內(nèi)控管理體系，嚴格各環(huán)節(jié)規(guī)章制度，如采購環(huán)節(jié)的審批制度，層層設(shè)置審批權(quán)限，分級管理賬號登錄，禁止越權(quán)審批行為。同時利用信息化管理系統(tǒng)實現(xiàn)資金集中管理，統(tǒng)一核算，把控資金的使用情況，財務(wù)人員可隨時獲取業(yè)務(wù)方面所需的數(shù)據(jù)信息，加快業(yè)財融合進程，從根本上遏制隨意占用資金等行為。

4.4 健全內(nèi)部審計監(jiān)督管理機制

首先，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強內(nèi)審部門的獨立性，由審計部門直接負責(zé)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，定期或不定期開展常規(guī)審計以及專項審計，主要針對企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，包括采購、生產(chǎn)、銷售等，形成良性的閉環(huán)系統(tǒng)，實現(xiàn)全流程監(jiān)督審計。對于一些關(guān)鍵性的崗位，需適當(dāng)?shù)丶哟髮徲嬃Χ?，同時進行信息披露，找出存在的問題，無形中傳遞財務(wù)內(nèi)控的壓力，并凈化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境;其次，搭建信息化管理平臺，提升監(jiān)督管理信息化水平，利用信息技術(shù)開展全方位的跟蹤監(jiān)控，同時健全監(jiān)督管理機制，確保各項制度能落到實處;[4]最后，制造企業(yè)可與第三方專業(yè)機構(gòu)進行合作，對企業(yè)財務(wù)報表開展專業(yè)審計，提出更有建設(shè)性的意見，整合、匯總各類風(fēng)險點，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員制定合理的財務(wù)內(nèi)控方案與措施。

5 結(jié)論

綜上所述，面對競爭局勢愈加嚴峻的市場，制造企業(yè)要想得以穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，必須完善財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)正確認知財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵與意義，從多個角度分析現(xiàn)階段存在的問題，持續(xù)探索相應(yīng)的完善策略，不斷提升財務(wù)內(nèi)控水平，促進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，合理地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，進一步推動企業(yè)的高質(zhì)量運營與發(fā)展。

參考文獻：

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