劉丹丹 楊奕
[摘要]高校建設(shè)工程管理審計工作類型眾多、內(nèi)容繁瑣、流程復雜、周期較長,審計整改是高校建設(shè)工程管理領(lǐng)域亟待加強的工作。本文以在高校建設(shè)工程管理審計實踐中的思考為基礎(chǔ),從高校建設(shè)工程管理審計整改工作的現(xiàn)狀出發(fā),指出高校建設(shè)工程管理審計整改中存在的問題,提出整改的整體思路,并探討提升高校建設(shè)工程管理審計整改效果的具體措施。
[關(guān)鍵詞]高校? ?建設(shè)工程管理審計? ?審計整改
隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展,經(jīng)濟活動日益頻繁,國家對內(nèi)部審計工作的重視程度不斷提高。建立科學有效的運行機制、實施全面有效的內(nèi)部審計,提升審計整改效果,對于提高單位的規(guī)范化管理水平十分必要。
一、高校建設(shè)工程管理審計整改工作的現(xiàn)狀和問題
(一)高校建設(shè)工程管理審計整改的現(xiàn)狀
近年來,國家對審計整改工作的要求不斷提高。2022年1月1日起施行的新修訂的審計法中明確了被審計單位對審計查出問題的整改責任,規(guī)定各級主管單位對被審計單位整改情況的監(jiān)督責任,健全審計結(jié)果及其整改情況的運用機制。高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。在國家政策法規(guī)的要求下,各高校對審計整改工作的重視程度在不斷增強。加強高校的建設(shè)工程管理審計整改,將增強高校對建設(shè)工程管理活動的風險控制,從而實現(xiàn)高?;ㄊ聵I(yè)快速、健康的發(fā)展,為國家的人才培養(yǎng)和科技研發(fā)作出應有的貢獻。
但在當前高校管理實務(wù)中,由于存在資源配置不平衡的問題,往往容易出現(xiàn)重過程、輕整改的情況。這就導致高校內(nèi)部建設(shè)工程管理審計查出的問題多具有普遍性與重復性,有的問題一審了之,有的問題屢審屢犯,從而致使建設(shè)工程管理審計的效用提升緩慢。
(二)高校建設(shè)工程管理審計整改的問題
1.整改意識不夠。鑒于審計報告的內(nèi)容不僅關(guān)乎被審計單位,還會涉及相關(guān)職能管理部門甚至校級的決策主體,因此建設(shè)工程管理審計整改工作不是僅僅依靠審計部門和被審計單位即可完成的工作,而是應該由高校核心部門牽頭、各相關(guān)單位協(xié)同完成。但目前高校管理層對建設(shè)工程管理審計整改工作的重要性普遍認識不夠,沒有制定校級層面的相關(guān)制度,也未納入校級層面的相關(guān)組織機構(gòu)的議事內(nèi)容,更未落實各相關(guān)部門在整改工作的職責和權(quán)限。
2.監(jiān)督合力不足。建設(shè)工程管理審計整改工作是一項系統(tǒng)性、綜合性工作,許多問題由多方面因素產(chǎn)生,需要多個部門協(xié)調(diào)配合。但目前高校的審計整改工作多由審計部門發(fā)起。由審計部門牽頭開展整改存在兩大弊端:一是審計部門大多未能與其他相關(guān)職能部門如財務(wù)、資產(chǎn)、后勤保障等建立聯(lián)動協(xié)調(diào)的工作機制;二是審計部門與被審計單位級別相當,監(jiān)督力度不夠,監(jiān)督手段有限。
3.整改意愿不強。被審計單位是審計整改工作的具體執(zhí)行者,在很大程度上決定了審計整改工作的成敗。但目前被審計單位普遍存在不回復、回復不及時或者口頭承諾整改等敷衍了事的情況,原因主要有兩個:一是被審計單位為避免單位內(nèi)部產(chǎn)生矛盾,有意識地回避觸及其根本利益的問題;二是在現(xiàn)有的業(yè)績考核體系中,建設(shè)工程管理審計整改工作不與績效考評掛鉤,為減少工作負擔,被審計單位不愿意整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。
4.公開力度不夠。要徹底落實建設(shè)工程管理審計整改工作,就必須把審計結(jié)果與整改情況置于陽光下,接受廣大師生的監(jiān)督。雖然大多數(shù)高校審計部門建立了官方網(wǎng)站,也借助新媒體如公眾號的方式對一些審計活動與資訊進行披露。但是,極少有提及對被審計單位的整改與后續(xù)檢查的信息,整改的公開力度不夠。
二、加強高校建設(shè)工程管理審計整改的整體思路
(一)提高議事決策層級
高校的建設(shè)工程管理審計整改工作應該在校長領(lǐng)導下開展,各分管校領(lǐng)導和有關(guān)職能部門予以協(xié)助與配合。整改過程中統(tǒng)籌協(xié)調(diào)重要事項的審計整改督查、指導協(xié)調(diào)相關(guān)部門的聯(lián)動整改工作、審議整改督查結(jié)果的通報和公開、審議有關(guān)部門提出的追責問責事項等重要事項,應當報校級決策機構(gòu)審定。
(二)建立聯(lián)動工作機制
建立按部門職能權(quán)限分工負責、分類督辦的聯(lián)動工作機制。有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負責職責范圍內(nèi)的建設(shè)工程管理審計整改落實或督促整改落實的工作,審計部門負責整改跟蹤檢查和落實情況報告的工作,學校辦公室負責學校領(lǐng)導對整改落實批示的督辦與協(xié)調(diào)工作。各部門各司其職,形成合力,促進審計結(jié)果的有效運用。
(三)建立分級負責制度
學校所屬各單位、各部門均應建立并完善建設(shè)工程管理審計整改工作的分級負責制度。有關(guān)責任單位和部門為審計整改工作的首要責任單位,單位(部門)領(lǐng)導為直接負責人;有關(guān)責任單位和部門的分管校領(lǐng)導為主管負責人。
(四)實施整改績效考核
在現(xiàn)有單位考核體系中,建設(shè)工程管理審計整改成果并不是高??冃Э己隧椖俊R虼?,應將建設(shè)整改成果運用加入被審計單位的年度考評中。對于整改結(jié)果不達標的單位,采取扣減考核評分的辦法,并將考核結(jié)果與績效掛鉤。只有觸及自身利益,才能引起被審計單位的重視,進而推動建設(shè)工程管理審計整改的實施。
同時,將建設(shè)工程管理審計結(jié)果和整改情況納入領(lǐng)導干部考評體系,將其與干部的任免、升遷、獎懲掛鉤。針對拒不整改或?qū)也閷曳傅那闆r,按照規(guī)定將事實情況反映至學校領(lǐng)導,從高層向下進行責任追究,真正做到制度實施到部門,責任落實到個人。
(五)加強整改后續(xù)檢查
一是根據(jù)審計準則的要求,完善后續(xù)跟蹤建設(shè)工程管理審計機制。審計單位應加強整改后續(xù)檢查工作,及時統(tǒng)計被審計單位對建設(shè)工程管理審計意見的回復情況與整改措施,對未按照規(guī)定在一定期限內(nèi)進行整改的部門,要求其書面呈交情況說明,并督促其在一定期限內(nèi)落實整改要求。
二是推動建立聯(lián)席會議制度。以加強各部門單位溝通為目的開展聯(lián)席會議,在學校層面為建設(shè)工程管理審計整改工作提供組織保障。聯(lián)席會議的內(nèi)容包含整改制度的研究,整改情況的說明,不同的意見和建議。各部門合力保證整改工作的進行。
(六)落實整改信息公開
為確保監(jiān)督的有效性與全面性,應該把建設(shè)工程管理審計中發(fā)現(xiàn)的問題、意見和建議、后續(xù)的整改情況在審計部門的網(wǎng)站進行公開,向廣大師生進行披露。實務(wù)中,雖然不可能做到審計內(nèi)容全公開,但是對于不涉及敏感信息的部分,可以逐步增加公開數(shù)量,擴大公開范圍,關(guān)注社會輿論,對于公眾提出的意見與困惑給予回應。
三、提升高校建設(shè)工程管理審計整改效果的具體措施
(一)轉(zhuǎn)變審計模式
多校區(qū)和多項目交叉開展、重疊進行的運行現(xiàn)狀使工程管理部門分身乏術(shù),往往難以及時落實審計整改結(jié)果。為更高效地推動審計整改結(jié)果的運用,最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能,確保實現(xiàn)學校建設(shè)目標,可以實行“示范性審計”的工作模式。
1.“示范性審計”的概念。示范性審計,是指審計部門以重要階段和關(guān)鍵控制點為導向?qū)δ骋恍陆椖窟M行審計,在與工程管理部門進行充分對接后出具書面審計意見。該審計意見對同類型業(yè)務(wù)活動具有示范作用,可推廣使用于不同建設(shè)項目的同類型業(yè)務(wù)活動。
2.“示范性審計”的意義。這種新型工作模式,是順應建設(shè)任務(wù)超常規(guī)、建設(shè)項目多校區(qū)多項目運行的需求,進一步前移審計風險防控,具有可復制性。同時,建立審計長效機制,進一步發(fā)揮審計以點帶面、舉一反三的建設(shè)性作用,可以促進工程管理部門從源頭上加強管理,自覺規(guī)范建設(shè)行為、提高建設(shè)效能。
3.“示范性審計”的應用。示范性審計模式的適用范圍,是某一建設(shè)項目截至到施工總承包合同前各個階段的各類共性業(yè)務(wù)活動事項。在與工程管理部門進行全面溝通、充分交流后,有計劃、按需求對相應的業(yè)務(wù)事項文本逐項地提出示范性審計意見,針對項目中存在的問題提出若干審計建議,并將審計整改通知書送達工程管理部門;工程管理部門結(jié)合示范性審計意見與整改要求,制作規(guī)范的同類業(yè)務(wù)印刷文本,統(tǒng)一運用于一定時期不同建設(shè)項目的同類型業(yè)務(wù),以便工程管理部門對業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范管理與自查自糾。
(二)深入后續(xù)檢查
1.建立健全建設(shè)工程管理審計整改檢查機制。整改過程中,審計部門應加強與整改責任單位的溝通,及時督促被審計單位按規(guī)定時間報送整改工作方案和整改結(jié)果報告,并指派專人負責對責任單位整改情況實施跟蹤檢查,妥善保管相關(guān)整改情況報告與證明材料。同時,建立審計整改問題清單與跟蹤臺賬,將被審計單位的問題及時匯總,為綜合審計整改報告打好基礎(chǔ)。
2.推動建立工程管理審計工作聯(lián)席會議制度。在建設(shè)工程領(lǐng)導小組的組織下,召開相關(guān)部門的聯(lián)席會議。通過共同討論與研究開展建設(shè)工程管理審計整改工作所面臨的問題,找到正確恰當?shù)奶幚磙k法,督促被審計單位及時向?qū)徲嫴块T提出整改方案,并對整改落實情況進行監(jiān)督檢查。從而實現(xiàn)信息共享,形成審計整改合力,進一步促進高校建設(shè)工程規(guī)范化管理,推動建設(shè)工程管理審計工作的順利開展。
(三)加強信息公開
1.加強審計結(jié)果公開。(1)公開方式。審計公開的類型有單項公開、分類公開和綜合公開三種。其中,單項公開是指對審計結(jié)果性文書中某一個單獨事項的審計情況的公開。分類公開是指分成不同的業(yè)務(wù)條線進行公開。綜合公開則需要具體問題具體分析,明確公開的對象與目的。(2)公開渠道。審計公開的渠道包括通過學?;蛘邔徲嫴块T的網(wǎng)站發(fā)布,向社會公開;通過學校的媒體或文件等紙質(zhì)形式發(fā)布,向校內(nèi)公開;通過審計部門編印的有關(guān)簡報以及通過會議形式發(fā)布,在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公開等。(3)公開內(nèi)容。從審計過程來看,公開信息可以是反映各個項目進展情況的月報、季報和簡報;從審計結(jié)果來看,公開信息可以是建設(shè)工程管理審計的各式文書,如單項業(yè)務(wù)審計意見書、單項階段性審計報告、單項綜合審計報告、竣工結(jié)算工程造價審計意見書、竣工結(jié)算審計報告、事后審計報告、財務(wù)決算審計文書以及工程審計年度綜合報告等。(4)公開程序。對于需要公開的審計結(jié)果,審計部門應遵守學校和部門的相關(guān)審批規(guī)定,明確需要公開的審計結(jié)果內(nèi)容,確定公開方式、發(fā)布時間、發(fā)布范圍等。在保守國家秘密和學校及相關(guān)部門的商業(yè)秘密的情況下,選擇適當?shù)墓_發(fā)布方式,有計劃地公開審計結(jié)果。
2.加強整改信息公開。(1)完善整改報告。首先,被審計單位需要在規(guī)定的整改截止期限內(nèi),向?qū)徲嫴块T或相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門報送具有領(lǐng)導簽字的審計整改結(jié)果報告,以便整改措施能在恰當?shù)臅r間節(jié)點內(nèi)生效。其次,審計部門需要將單項整改情況匯總,形成年度審計整改結(jié)果報告,并及時、準確地報送校領(lǐng)導及相關(guān)責任部門。報告內(nèi)容包括:本年度出具的審計整改意見歸納,被審計單位提出審計整改意見的落實情況,已經(jīng)落實的整改問題的實施情況,未落實的整改問題原因與后續(xù)改善計劃等。(2)完善整改公開內(nèi)容。在不違反學校有關(guān)保密制度的情況下,征得有關(guān)校領(lǐng)導的允許,可以在一定范圍內(nèi)進行審計整改結(jié)果公開。公開內(nèi)容必須堅持事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確的原則,充分披露審計整改程序,客觀評價審計整改結(jié)果。這樣不僅能夠提高審計整改工作的效率,也能達到促進被審計單位提升管理水平的效果。
(四)整改流程完善
完善建設(shè)工程管理審計的整改流程,應重點關(guān)注以下三點:一是校領(lǐng)導對審計報告審核后,審計部門應向被審計單位下達審計整改通知書;二是被審計單位應在審計整改通知書要求的時限內(nèi),提交審計整改方案與整改結(jié)果報告至審計部門;三是審計部門根據(jù)重點項目與常規(guī)項目的不同,將審計整改結(jié)果分別呈報給主要校領(lǐng)導與分管校領(lǐng)導。對于整改不理想的情況,校領(lǐng)導應直接督促有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門與被審計單位落實整改事項。
(作者單位:復旦大學,郵政編碼:200433,電子郵箱:liudandan@fudan.edu.cn)
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