摘 要：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是高校依照法律法規(guī)履行社會(huì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效益性，監(jiān)督、審查、鑒證和評(píng)價(jià)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體的責(zé)任履行情況。文章通過(guò)分析高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前存在的問(wèn)題與困境，探索通過(guò)提高政治站位、多方位協(xié)同合作、細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)、加強(qiáng)信息化建設(shè)、著力審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等路徑，提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督效能，切實(shí)保障國(guó)家政策方針的有效合規(guī)履行以及國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 監(jiān)督效能 高校

中圖分類(lèi)號(hào)：F239? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2021）04-115-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種特征十分鮮明的審計(jì)類(lèi)型，它以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況[1]，是新時(shí)代背景下全面從嚴(yán)治黨的重要抓手。2019年7月，國(guó)家正式印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，新規(guī)定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展歷程中具有非常重要的意義?！兑?guī)定》在新時(shí)代背景下，回答了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些導(dǎo)向性、整體性問(wèn)題，是審計(jì)體制改革的必經(jīng)之路，是構(gòu)建全面高效審計(jì)監(jiān)督體系的必然要求[2]。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，為了促進(jìn)高校的高質(zhì)量發(fā)展，保證高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的良性健康發(fā)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為高校審計(jì)工作的重中之重。通過(guò)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)，促進(jìn)了高校依法依規(guī)履行社會(huì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)了高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率與效果，提高了高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也促進(jìn)了高校廉政建設(shè)，保障了國(guó)家政策方針的有效履行以及國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全完整。

一、新時(shí)代背景下對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求

（一）明晰經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋范圍

在當(dāng)前全面從嚴(yán)治黨的視域下，必須堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，服務(wù)社會(huì)發(fā)展大局，確保黨中央令行禁止，以反腐倡廉為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全。

新《規(guī)定》進(jìn)一步明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行范圍，也規(guī)定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施時(shí)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)突出強(qiáng)調(diào)任期內(nèi)審計(jì)，有效解決了人員少、任務(wù)重、監(jiān)督時(shí)效等問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)工作的高效開(kāi)展，針對(duì)萌芽階段的問(wèn)題，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。

（二）重新定位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度

《規(guī)定》明確提出“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度”，在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下確立了我國(guó)新時(shí)代新型審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的工作內(nèi)容[3]。新規(guī)定細(xì)化了內(nèi)容，審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，健全完善了聯(lián)席會(huì)議運(yùn)行機(jī)制和相關(guān)制度，突出了聯(lián)席會(huì)議的作用，有效發(fā)揮了聯(lián)席會(huì)議在審計(jì)監(jiān)督中的影響力。

（三）強(qiáng)化信息化技術(shù)在全審計(jì)過(guò)程的應(yīng)用

習(xí)近平總書(shū)記指出，善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)[4]。隨著信息技術(shù)發(fā)展愈發(fā)迅猛，審計(jì)信息化已經(jīng)成為未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，深度融合到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)信息化手段提升審計(jì)工作的科學(xué)性和實(shí)踐性，實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率性和效果性。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前存在的問(wèn)題與困境

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格按照相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行，是大量的人力、物力配合作用的成果，其結(jié)果在很大程度上會(huì)作為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)考核的重要參考，極大程度增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)雜度、嚴(yán)謹(jǐn)度和風(fēng)險(xiǎn)性，實(shí)際審計(jì)難度處于不可控的狀態(tài)。

（一）審計(jì)組織獨(dú)立性不強(qiáng)，人才隊(duì)伍能力不足

高校目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主力仍舊是內(nèi)部審計(jì)人員。高校審計(jì)部門(mén)設(shè)置情況比較復(fù)雜，既有與其他部門(mén)合署辦公的，又有在紀(jì)委或財(cái)務(wù)處的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作的，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性大受影響，審計(jì)機(jī)構(gòu)淪為一種“擺設(shè)”。

同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍比較薄弱，部分審計(jì)人員通過(guò)調(diào)崗等方式配置，專(zhuān)業(yè)技能不足，缺乏行之有效的培訓(xùn)計(jì)劃，技能培訓(xùn)與繼續(xù)教育缺失。有些高校忽略了審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)晉升，僅進(jìn)行單純的行政管理，無(wú)法形成審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)化發(fā)展道路，造成內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍能力不足。

（二）審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度落實(shí)不力，聯(lián)合監(jiān)督流于形式

目前，大多數(shù)高校在實(shí)踐中都建立了審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，但未能很好地將制度貫徹落實(shí)。制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，僅僅依靠審計(jì)部門(mén)是不夠的，需要調(diào)動(dòng)同級(jí)組織部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)共同參與，協(xié)調(diào)統(tǒng)一后納入高校年度計(jì)劃。為提高審計(jì)計(jì)劃性，年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目確定之后，必須嚴(yán)格遵照計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)安排，原則上不可以隨意變更審計(jì)計(jì)劃。而當(dāng)前的情況往往是領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離任或者領(lǐng)導(dǎo)班子換屆后才匆匆審計(jì)，因?yàn)闀r(shí)間倉(cāng)促造成審計(jì)的效果并不理想。

（三）后續(xù)審計(jì)難以為繼，降低審計(jì)監(jiān)督效能

目前高校職能部門(mén)之間的配合程度不佳，不夠重視審計(jì)查出的問(wèn)題，沒(méi)有深入剖析審計(jì)查出問(wèn)題背后的成因，導(dǎo)致內(nèi)部控制持續(xù)薄弱，遇事推諉扯皮，只為自身開(kāi)脫。一些部門(mén)“怕得罪人”“怕麻煩”，即使清楚問(wèn)題所在，也不敢對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)與建議進(jìn)一步深究。審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施和后續(xù)問(wèn)題落實(shí)整改上也有缺陷，審計(jì)實(shí)施過(guò)程中過(guò)于依賴(lài)審計(jì)外包服務(wù)商，對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的合作監(jiān)管不足。后續(xù)整改未能下大力氣對(duì)問(wèn)題跟蹤落實(shí)，造成高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)浮于表面、敷衍了事，達(dá)不到應(yīng)有的審計(jì)效果，浪費(fèi)了有限的審計(jì)資源。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督效能提升路徑

（一）提高政治站位，突出政治屬性

提高政治站位，牢牢把握政治屬性是開(kāi)展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立足點(diǎn)。習(xí)總書(shū)記指出，審計(jì)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，要履行“四個(gè)促進(jìn)”的職責(zé)和使命[5]。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事關(guān)高校的內(nèi)涵式長(zhǎng)足發(fā)展，是審計(jì)人員政策水平和政治能力的體現(xiàn)與檢驗(yàn)。高校承擔(dān)著立德樹(shù)人的重任，在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持客觀辯證地看問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，以全新發(fā)展理念融合監(jiān)督和服務(wù)，始終確保審計(jì)監(jiān)督的政治方向正確，著力凸顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政治屬性和監(jiān)督屬性。

（二）多層次協(xié)同合作，聯(lián)動(dòng)統(tǒng)籌監(jiān)督力量

審計(jì)監(jiān)督的基本職責(zé)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督[6]，但其范圍還涉及到干部履職盡責(zé)的方方面面。審計(jì)監(jiān)督必須堅(jiān)持黨的政治要求是第一位，從政治視角入手探究背后的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，夯實(shí)有效監(jiān)督的政治基礎(chǔ)。

《中國(guó)共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例》中新增了：“審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)涉嫌違紀(jì)的問(wèn)題線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向同級(jí)黨組織報(bào)告，并按照規(guī)定將問(wèn)題線索移送相關(guān)紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)處理[7]?！秉h內(nèi)監(jiān)督條例的修訂體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督在黨內(nèi)監(jiān)督中的作用與地位，是新時(shí)代黨中央對(duì)審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督協(xié)同作用的必然要求和趨勢(shì)。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)與黨內(nèi)監(jiān)督合并發(fā)力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，消除監(jiān)督盲區(qū)。聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨內(nèi)監(jiān)督內(nèi)容的共同之處，增加監(jiān)督深度。審計(jì)過(guò)程中，對(duì)重大違紀(jì)違法行為必須做到嚴(yán)肅審計(jì)，嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)政策法規(guī)，收集審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確定位問(wèn)題性質(zhì)，為后續(xù)整改查處提供有效支撐。不可忽視的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和黨內(nèi)監(jiān)督的內(nèi)容存在一定的差異性。審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，在本單位長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、財(cái)政財(cái)務(wù)管理等工作中，結(jié)合反腐敗工作的要求，從黨風(fēng)廉政建設(shè)的角度出發(fā)，剖析不同領(lǐng)域的問(wèn)題，統(tǒng)籌多元化監(jiān)督效能，讓審計(jì)監(jiān)督成為高校監(jiān)督體系的重要支柱。

（三）細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，注重考核質(zhì)量控制

如何客觀公平對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任進(jìn)行界定，合理評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)和關(guān)鍵[8]。嚴(yán)格按照“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”的重要原則，綜合考量審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好責(zé)任界定，保護(hù)那些作風(fēng)正派又敢做敢為、銳意進(jìn)取的干部。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被審計(jì)對(duì)象類(lèi)型眾多，需要分層次、按級(jí)別、有針對(duì)性地制訂可量化的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，才能有效實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前高校工作特性，從實(shí)際情況出發(fā)，定性與定量相結(jié)合，分層次復(fù)核審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，逐步建立并完善評(píng)價(jià)體系。考慮將績(jī)效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及其整改情況評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，夯實(shí)科技強(qiáng)審基礎(chǔ)

隨著科技的發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審是未來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方向。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須堅(jiān)持以科技為抓手，發(fā)揮大數(shù)據(jù)聚類(lèi)分析的優(yōu)勢(shì)，借助科技手段全面提高審計(jì)監(jiān)督效能。

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)，組建審計(jì)核心分析隊(duì)伍，不斷拓展數(shù)據(jù)收集領(lǐng)域，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)精準(zhǔn)導(dǎo)航和引領(lǐng)作用，運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析、圖斑分析等新方法，在準(zhǔn)確性、整體性和效率性上下功夫。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向原則，在實(shí)地檢查過(guò)程中，通過(guò)數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證，精準(zhǔn)定位審計(jì)疑點(diǎn)，提高審計(jì)效率。

（五）著力審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)整體戰(zhàn)斗力

嚴(yán)格按照習(xí)總書(shū)記提出的對(duì)審計(jì)人員的要求，堅(jiān)持立身、立業(yè)、立信，努力建設(shè)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍[4]。

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，鍛煉審計(jì)人員的政治能力、政策研究能力、審計(jì)信息化能力和專(zhuān)業(yè)能力，將審計(jì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)務(wù)培訓(xùn)，以審代訓(xùn)，提高審計(jì)人員實(shí)操能力。同時(shí)，有針對(duì)性地制定個(gè)性化培養(yǎng)方案，形成各種類(lèi)型的學(xué)習(xí)小組，學(xué)以致用，塑造學(xué)習(xí)型審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。

加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，尤其是組織、紀(jì)檢、人事等，一起開(kāi)展調(diào)查研究，不斷拓寬工作思路，提升審計(jì)人員能力素質(zhì)，抓好審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)。

堅(jiān)持“底線”思維，嚴(yán)守審計(jì)邊界，做好相關(guān)審計(jì)內(nèi)容及資料的保密工作，不缺位、不越界。嚴(yán)格執(zhí)行“四嚴(yán)禁”“八不準(zhǔn)”，做到依法、文明和廉潔審計(jì)，著力培養(yǎng)造就高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍[2]。

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（作者單位：廣州醫(yī)科大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院 廣東廣州 510000）

[作者簡(jiǎn)介：劉樂(lè)（1987—），女，陜西安康人，碩士研究生，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理。]

（責(zé)編：若佳）