吳慧楠　許娟　吳婷

【摘要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對高校會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)提出了越來越高的要求，課程設(shè)計改革成為如今高校改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)。稅務(wù)會計作為高校會計課程體系中的重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的教學(xué)模式、教學(xué)理念已難以滿足學(xué)生實(shí)際發(fā)展需求，教師應(yīng)緊隨時代前進(jìn)步伐，推進(jìn)稅務(wù)會計課程設(shè)計改革，建立起稅務(wù)會計理論知識與實(shí)踐操作的緊密聯(lián)系，提升稅務(wù)會計課程教學(xué)質(zhì)量，為企業(yè)培養(yǎng)出更多高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)會計人才，促進(jìn)會計行業(yè)有序健康發(fā)展。本文從高校稅務(wù)會計課程設(shè)計改革的緣由入手，分析了現(xiàn)階段稅務(wù)會計課程教學(xué)中存在的主要問題，并提出了稅務(wù)會計課程設(shè)計改革措施，以期為推動稅務(wù)會計課程教學(xué)的順利開展提供一些借鑒。

【關(guān)鍵詞】高校;稅務(wù)會計;課程設(shè)計

稅務(wù)會計是實(shí)現(xiàn)會計理論知識與企業(yè)納稅活動有機(jī)融合的一門學(xué)科。稅務(wù)會計課程的開設(shè)，旨在幫助學(xué)生掌握稅收、稅法的同時，有效吸納企業(yè)稅務(wù)會計核算中相關(guān)知識技能，形成扎實(shí)的專業(yè)知識能力及適應(yīng)工作崗位的能力。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及高等教育改革的不斷深入，我國高校為社會培養(yǎng)了一批批財會人才。然而現(xiàn)階段高校稅務(wù)會計課程教學(xué)中仍舊存在不少問題，例如，教師重理論輕實(shí)踐，沒有建立起理論知識與實(shí)踐操作的緊密聯(lián)系，使得學(xué)生的學(xué)習(xí)效果不盡人意，學(xué)生在踏上工作崗位后無法迅速適應(yīng)會計工作。針對這些問題，高校應(yīng)推進(jìn)稅務(wù)會計課程設(shè)計改革，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主觀能動性，以取得更理想的教學(xué)效果。

一、高校稅務(wù)會計課程設(shè)計改革的緣由

稅務(wù)會計課程作為會計學(xué)專業(yè)的專業(yè)必修課，是結(jié)合會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)及相關(guān)職業(yè)崗位能力要求而設(shè)立的，旨在通過傳授企業(yè)稅務(wù)會計的基礎(chǔ)知識、基本方法，培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力。高校稅務(wù)會計課程設(shè)計改革的緣由，主要表現(xiàn)為：一是稅務(wù)會計在會計學(xué)專業(yè)中扮演著十分重要的角色。會計學(xué)包含稅務(wù)會計、財務(wù)會計以及管理會計三大構(gòu)成部分。稅務(wù)會計在會計專業(yè)課程體系中扮演著承上啟下的重要角色，上承稅法、財務(wù)會計學(xué)等專業(yè)課程，下接稅收籌劃等專業(yè)課程，在培養(yǎng)學(xué)生對稅務(wù)、會計等專業(yè)知識的綜合應(yīng)用能力方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)會計的特征主要表現(xiàn)為會計與稅收相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合，以及實(shí)踐導(dǎo)向與項(xiàng)目教學(xué)相結(jié)合。二是傳統(tǒng)課堂教學(xué)難以滿足人才培養(yǎng)需求。在稅務(wù)會計課程實(shí)際教學(xué)中，受課時有限的影響，教師只能講授納稅處理的原理，學(xué)生難以掌握具體的納稅處理方法。稅務(wù)會計課程較為枯燥乏味，學(xué)生所接觸的大多為理論知識。因?yàn)檎n時、實(shí)驗(yàn)室等的限制，使得實(shí)踐教學(xué)系統(tǒng)性不足，很大程度上削弱了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。三是傳統(tǒng)課堂教學(xué)難以適應(yīng)會計崗位需求。近年來，稅務(wù)會計在企業(yè)中占據(jù)著越來越重要的地位，企業(yè)對掌握會計業(yè)務(wù)處理、了解稅收法規(guī)并具備一系列涉稅事項(xiàng)處理能力的綜合型稅務(wù)會計人才提出了越來越迫切的需求。如今眾多企業(yè)的財務(wù)部門均設(shè)置有稅務(wù)會計崗位，并保證了稅務(wù)會計與核算會計的各自獨(dú)立。結(jié)合上述分析，高校稅務(wù)會計課程應(yīng)當(dāng)從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式等多個方面開展改革創(chuàng)新，以使培養(yǎng)出的學(xué)生可切實(shí)滿足社會對稅務(wù)會計人才的需求。

二、現(xiàn)階段高校稅務(wù)會計課程教學(xué)中存在的主要問題

（一）教學(xué)內(nèi)容滯后

在一些高校會計專業(yè)中，稅務(wù)會計被界定成一門選修課，通常設(shè)置于大四的第二學(xué)期，這期間學(xué)生需要花費(fèi)大部分精力用于考研、找工作，鮮有心思放在學(xué)習(xí)上，這很大程度上影響了稅務(wù)會計課程的教學(xué)效果。同時，稅務(wù)會計課程內(nèi)容存在一定滯后性，與當(dāng)前企業(yè)中的涉稅事務(wù)存在不小差異，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中涉及各式各樣稅種，比如在購銷產(chǎn)品時會產(chǎn)生增值稅、消費(fèi)稅等，然而傳授給學(xué)生的稅務(wù)會計知識則較為散亂，不利于培養(yǎng)學(xué)生對理論知識的實(shí)際應(yīng)用能力，難以達(dá)成理想的稅務(wù)會計教學(xué)目標(biāo)。

（二）教學(xué)方式單一

在現(xiàn)階段高校稅務(wù)會計課程教學(xué)中，受教學(xué)課時有限、教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足等因素影響，使得稅務(wù)會計課程教學(xué)方式表現(xiàn)出較為單一的問題。稅務(wù)會計課程教學(xué)任務(wù)繁重，一些教師嘗試引入多媒體教學(xué)手段以對教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化整合，然而只局限于將教學(xué)內(nèi)容與案例以課件的形式向?qū)W生進(jìn)行展示，因?yàn)榻處熥陨淼亩悇?wù)會計工作經(jīng)驗(yàn)不足、與企業(yè)接觸機(jī)會不多，無法采集到企業(yè)涉稅活動實(shí)際發(fā)生的案例，僅局限于稅務(wù)核算案例的引入，并沒有對整個教學(xué)過程進(jìn)行全面貫穿，仍舊偏向于理論講授，學(xué)生難以形成對所學(xué)稅務(wù)會計理論知識的實(shí)際應(yīng)用能力。

（三）實(shí)踐教學(xué)系統(tǒng)性不足

稅務(wù)會計是一門與實(shí)踐操作不可分離的學(xué)科，然而在現(xiàn)階段高校稅務(wù)會計課程教學(xué)中存在著實(shí)踐教學(xué)系統(tǒng)性不足的問題，同時由于稅務(wù)會計教師普遍出自會計專業(yè)，對于稅法則認(rèn)識不足，只能夠?yàn)閷W(xué)生講授一些理論知識，難以保證稅務(wù)會計實(shí)踐教學(xué)的系統(tǒng)開展。在稅務(wù)會計實(shí)踐教學(xué)中，鮮有教師會引入電子報稅軟件來開展實(shí)踐教學(xué)，使得學(xué)生在踏上工作崗位后，難以正確使用電子報稅系統(tǒng)。另外，在現(xiàn)階段稅務(wù)會計實(shí)踐教學(xué)中，稅務(wù)會計與財務(wù)會計通常會被合并在一起開展實(shí)踐教學(xué)，采用相同的財務(wù)實(shí)踐會計資料，難以突出稅務(wù)會計專門的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。

三、高校稅務(wù)會計課程設(shè)計改革措施

（一）優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容

在開展稅務(wù)會計課程教學(xué)過程中，教師應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅務(wù)會計、稅法課程內(nèi)容推進(jìn)稅務(wù)會計教學(xué)內(nèi)容的有效優(yōu)化，突出企業(yè)所得稅暫時性差異、消費(fèi)稅與增值稅的出口退稅等問題相關(guān)的會計處理手段，加強(qiáng)對國家稅收相關(guān)政策的講解，帶領(lǐng)學(xué)生有效了解稅種的發(fā)展轉(zhuǎn)變，充分掌握“營改增”背景下的會計稅務(wù)內(nèi)容。另外，教師還應(yīng)將納稅申報納入稅務(wù)會計課程重點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容，著重講解所得稅、消費(fèi)稅、增值稅納稅申報表的編制方法，通過課堂學(xué)習(xí)增強(qiáng)學(xué)生對今后工作內(nèi)容的有效認(rèn)識，進(jìn)而為未來工作奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

（二）運(yùn)用多樣化的教學(xué)方式

首先，在稅務(wù)會計課程教學(xué)中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從稅務(wù)實(shí)踐、發(fā)展趨勢角度出發(fā)，向?qū)W生傳授稅務(wù)處理的相關(guān)方法，提高學(xué)生對稅務(wù)會計實(shí)用性的有效認(rèn)識。其次，引入案例教學(xué)、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)等教學(xué)方法。傳統(tǒng)課堂教學(xué)中，教師在講授各個稅種時，通常依據(jù)的是該稅種的含義、特征、征稅范圍、納稅人等教學(xué)順序，該教學(xué)模式較為乏味，難以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。倘若在講授一個稅種時，先導(dǎo)入一個企業(yè)案例開展教學(xué)，為學(xué)生營造真實(shí)的企業(yè)情境，不僅可調(diào)動起學(xué)生學(xué)習(xí)的主觀能動性，還可引導(dǎo)學(xué)生結(jié)合案例加深對理論知識的認(rèn)識，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力。任務(wù)驅(qū)動教學(xué)是指在實(shí)際工作任務(wù)驅(qū)動下，引導(dǎo)學(xué)生以完成任務(wù)的方式進(jìn)行學(xué)習(xí)。在這個過程中，教師不論是在課前準(zhǔn)備、課堂教學(xué)組織，還是在課堂教學(xué)總結(jié)等環(huán)節(jié)，均應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮學(xué)生的教學(xué)主體作用，鼓勵學(xué)生積極參與到課堂中來，切實(shí)調(diào)動起學(xué)生學(xué)習(xí)的主觀能動性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計理論教學(xué)與實(shí)踐操作的有機(jī)融合。例如在消費(fèi)稅會計教學(xué)中，教師可預(yù)先給學(xué)生提出一些問題，諸如企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時，哪種情況會產(chǎn)生消費(fèi)稅的繳納;企業(yè)內(nèi)部涉稅崗位如何設(shè)置等，通過以解決這些問題為任務(wù)指導(dǎo)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)消費(fèi)稅的積極性。

（三）拓寬實(shí)踐教學(xué)渠道

高校應(yīng)注重為學(xué)生營造良好的實(shí)踐教學(xué)環(huán)境，以此不斷調(diào)動起學(xué)生參與稅務(wù)會計教學(xué)的積極性。與企業(yè)合作是高校推進(jìn)稅務(wù)會計實(shí)踐教學(xué)的一條重要途徑，因此，高?？膳c企業(yè)建立合作，將企業(yè)引入學(xué)校，在校內(nèi)推行“頂崗實(shí)訓(xùn)”的教學(xué)模式。這樣不僅可保證人才培養(yǎng)的針對性，還可解決高校實(shí)訓(xùn)基地、設(shè)備不完善的問題，切實(shí)實(shí)現(xiàn)高校與企業(yè)的資源共享。通過校企合作，可有效幫助學(xué)生學(xué)習(xí)掌握各項(xiàng)專業(yè)知識的實(shí)際應(yīng)用能力，掌握企業(yè)崗位工作流程，為學(xué)生提供理論與實(shí)踐相結(jié)合及不斷提高自我實(shí)踐操作能力的機(jī)會，為學(xué)生今后踏上工作崗位奠定有力基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)會計課程設(shè)計改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，不可一蹴而就，應(yīng)當(dāng)循序漸進(jìn)。在實(shí)際稅務(wù)會計課程設(shè)計改革中，教學(xué)工作者應(yīng)不斷開拓創(chuàng)新，明確高校稅務(wù)會計課程設(shè)計改革的緣由，深入分析現(xiàn)階段稅務(wù)會計課程教學(xué)中存在的主要問題，優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，運(yùn)用多樣化的教學(xué)方式，拓寬實(shí)踐教學(xué)渠道等，從多個方面入手積極促進(jìn)稅務(wù)會計課程教學(xué)的順利開展。

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【本文系江蘇省教改課題“基于會計工廠的應(yīng)用型會計學(xué)本科實(shí)踐教學(xué)改革與實(shí)踐”（2019JSJG175）的階段性成果】

（作者單位：無錫太湖學(xué)院）