袁顯朋+趙聯(lián)果

【摘要】隨著我國稅收制度的不斷完善，依法規(guī)范納稅對企業(yè)的影響越來越大，稅務會計在企業(yè)中的作用日益突出，財會人員必須轉(zhuǎn)變角色。本文結(jié)合應用型本科學生的社會需求，對稅務會計教學進行了探析，提出了以提高學生素質(zhì)、滿足社會需求為目標的一體化教學構(gòu)想，以期為稅務會計教學改革提供參考。

【關鍵詞】稅務會計 教學改革 策略

稅務會計是會計、財務管理、審計等專業(yè)的必修課程。本文基于會計、稅務實務及近年稅務會計教學實踐，探析如何適應社會需求，對稅務會計課程教學進行優(yōu)化，為稅務會計教學提供參考。

一、稅務會計課程教學現(xiàn)狀分析

（一）教學課程體系安排不合理

很多高校在相關專業(yè)教學計劃中開設了稅務會計課程，但部分高校將稅法、稅務會計同時開在一個學期。這樣使學生對課程知識的學習處于同步狀態(tài)。有些高校在稅務會計課程前未開設稅法或?qū)⒍惙▌潪檫x修課，導致稅法對稅務會計的承前作用沒有發(fā)揮出來，稅務會計重核算和納稅申報沒有稅法基礎理論的支撐而難以順利進行。

（二）教學內(nèi)容及教學課時不合理

目前稅務會計教學內(nèi)容缺乏納稅申報表的填寫和電子稅務局的申報操作流程等內(nèi)容。整個教學內(nèi)容“重理論，輕實踐；重稅法，輕會計”，從而造成學生應用稅務知識與現(xiàn)實需求相脫離的現(xiàn)狀。

目前稅務會計課時安排有限，教師只能做到讓學生將基本理論知識弄懂，沒有太多時間去采用啟發(fā)式教學、翻轉(zhuǎn)課堂、任務驅(qū)動法、實訓教學等較為先進但費時較多的教學方法。為了能按時完成授課內(nèi)容，授課教師不得不適當減少案例數(shù)量，盡量不討論、不答疑，更沒時間去做稅務實訓。因此，無法體現(xiàn)稅務會計課程的實踐性特點，嚴重影響了教學效果。

（三）教學考核方式單一

目前稅務會計授課方式以傳統(tǒng)方式為主，即在教學中“以教師為主體、學生被動接受”的教學方法。在考核方式上仍以期末閉卷考試為主，以考核基礎知識點為主，難以考核本課程的實踐操作性、應用靈活性和涉稅綜合性等特點，從而導致學生在學習中“重死記而輕活用”。

（四）教師缺乏實踐經(jīng)驗

目前從事稅務會計教學的大部分老師是“ 從學生到老師， 從學校到學?！钡暮唵螝v程，缺乏涉稅業(yè)務處理實踐經(jīng)驗。再加上依法治稅進程加快，電子稅務局等納稅申報系統(tǒng)的日新月異，沒有充分接觸稅務實踐的老師，無法將理論教學與實踐充分結(jié)合，從而無法發(fā)揮實踐教學的作用。

二、稅務會計課程教學優(yōu)化策略

（一）堅持內(nèi)涵式發(fā)展的教學改革

1.完善課程體系。

在專業(yè)教學計劃安排上，要充分發(fā)揮稅務會計在應用型本科教育的作用，必須按照財務會計、稅法、稅務會計的先后順序，依次安排在相鄰的學期，最好將稅法安排在大三第一學期，稅務會計安排在第二學期。這樣可以將財務會計已涉及的稅務核算與稅法涉及的稅制構(gòu)成要素、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)等基本內(nèi)容緊密結(jié)合，使學生能夠深入地理解稅法與會計的差異形成、處理原則、實務操作等重要內(nèi)容，為稅務會計的項目化任務驅(qū)動學習打下扎實的基礎。

2.完善教學內(nèi)容。

在財務會計、稅法課程的基礎上，稅務會計應重點強化增值稅、消費稅、所得稅的特殊處理問題，強化納稅申報的實務處理問題。教學中應以具體企業(yè)的涉稅經(jīng)濟業(yè)務項目為主導，引導學生進行綜合涉稅業(yè)務的會計核算、應納各種稅額的計算、納稅申報表的填寫、納稅申報軟件的使用。重點強調(diào)增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅申報表的編制填寫。通過編制填寫各種納稅申報表以及稅務會計綜合實訓環(huán)節(jié)，達到鞏固學生所學理論知識和提高涉稅業(yè)務綜合應用能力的目標。

3.合理設置課時。

為了彌補稅務會計教學“重理論，輕實踐；重稅法，輕會計”的不足，要在完善課程體系和內(nèi)容體系的基礎上，適當增加實踐課時，將大部分課時用于強化實踐技能。

4.建立稅務實訓室。

通過建立稅務實訓室，讓學生體驗真實經(jīng)濟生活中的涉稅事項的會計核算、應納稅額計算、納稅申報表的填寫、網(wǎng)上納稅申報等，彌補“重理論，輕實踐”教學缺陷。稅務實訓主要利用“辦稅流程”“模擬開票”“模擬網(wǎng)報”“系統(tǒng)考試”等模塊，采用“教、學、做”一體化的方式組織教學，使理論教學與實踐教學有機結(jié)合，從而增強學生的涉稅業(yè)務處理能力。

（二）創(chuàng)新教學方法及考核方式

1.創(chuàng)新教學方法。

傳統(tǒng)的教學模式已經(jīng)無法滿足信息時代“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下的學生需求，要引進現(xiàn)代化教學設備及新的教學理念與方法。在教學過程中，既要充分利用網(wǎng)絡與多媒體資源，又要采用任務驅(qū)動教學法主導教學過程。任務驅(qū)動法是在教學中以解決實際問題為目標，將再現(xiàn)式教學轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W習，促進學生變被動學習為主動學習的方法。教師角色從知識傳授者變成學習引導者。教師在任務驅(qū)動法中的作用，是引導學生尋求完成工作任務的方法。

在稅務會計課程教學中嘗試采用“項目化任務驅(qū)動”的教學模式，即在部分章節(jié)講授內(nèi)容前，先將本章節(jié)項目化任務布置給學生，要求學生自由組隊完成項目化任務。講授完后由老師安排專門課時，隨機抽取每組任意成員進行項目成果展示并進行答辯。成果展示及答辯成績?yōu)槊拷M成員本項目的成績。這樣可以促使每位隊員為了不影響團隊成績，都會在課堂上認真聽講，在課外大量搜集資料解決項目化問題。然后教師根據(jù)項目化任務完成中存在的問題再進行針對性的講解。

2.改革考核方式。

改變傳統(tǒng)的期末閉卷考試方式，建立定性與定量相結(jié)合的全方位考核方式。把平時考核與期末考試按6∶4或7∶3的比例評定。將平時考核分為知識鑒定成績和能力鑒定成績。在知識鑒定方面，網(wǎng)絡平臺作業(yè)占30%，課堂回答問題占10%，課堂考勤占10%。在能力鑒定方面，個人網(wǎng)絡綜合實訓占30%，團隊項目訓練占20%。具體評分細則要在上述基礎上進行細化。最終達到“日?？己顺B(tài)化，期末考核邊緣化”的考核目標?？己梭w系見下圖。

（三）強化教師實踐經(jīng)驗

針對目前部分稅務會計授課教師缺少涉稅實踐經(jīng)驗的問題，應該采取“走出去，請進來”的模式，提高稅務會計實訓教學水平?！白叱鋈ァ笔欠e極鼓勵教師到稅務師事務所、企業(yè)、稅務機構(gòu)掛職鍛煉，以提高實踐教學技能?！罢堖M來”是聘請企業(yè)、稅務師事務所、稅務機構(gòu)具有豐富涉稅實踐能力的專家，利用電子稅務局申報系統(tǒng)，指導學生的實踐活動，實現(xiàn)實踐教學和理論教學的有機結(jié)合，從而提高學生的實踐能力。

三、結(jié)語

隨著稅收現(xiàn)代化進程的加快，企業(yè)面臨越來越復雜的稅收環(huán)境和高標準的管理要求，稅務會計崗位在企業(yè)中的地位會越來越重要。為了培養(yǎng)出滿足市場需求的稅務會計人才，必須通過教學改革來提高學生的學習興趣，增強學生面對實際涉稅問題的分析能力、解決問題能力和實際操作能力。

參考文獻

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