何婷

關鍵詞：高職院校 內(nèi)部審計 職能定位

?一、引言 ? ??

高職院校內(nèi)部審計部門，作為學校內(nèi)部控制建設體系的重要組成部分，起著監(jiān)督防范、控制風險的重要作用。隨著國家提倡大力發(fā)展高職教育的契機，近年來高職校也在不斷高質(zhì)量發(fā)展，隨之而來的是規(guī)模的擴張、專項資金增長、基建建設拓展，從而對內(nèi)審提出了更高的要求，一方面要進一步明確審計職能定位，從原來參與經(jīng)濟事項決策的環(huán)節(jié)完全剝離，純粹獨立客觀的行使監(jiān)督權力，不斷提升審計權威性。另一方面積極改變傳統(tǒng)思維下的審計目標，逐步從財務審計向管理審計提升，著重于經(jīng)濟事項全過程監(jiān)督及效益性評價，為進一步改進學校管理出謀劃策，為領導決策提供依據(jù)。這兩方面應作為現(xiàn)階段高職校內(nèi)審部門的重要工作任務。

二、高職校的內(nèi)審現(xiàn)狀分析 ??

（一）內(nèi)部審計獨立性不強

高職院校審計部門雖為監(jiān)督部門，同時又是內(nèi)設行政部門，因此往往受到過多客觀因素影響，學校各部門所涉及的各項經(jīng)濟業(yè)務都希望有審計的參與，如合同審核、付款審簽、物資采購審批、招投標等環(huán)節(jié)都將審計部門納入審簽中一環(huán)，錯誤認為審計審簽過就沒有問題，導致審計過多的參與到了具體經(jīng)濟決策當中，即充當了裁判員又充當了運動員，缺乏必要的審計獨立性，增加了審計自身風險。

（二）對內(nèi)部審計重視度不夠

目前，很多高職院校領導對內(nèi)審工作重視度不夠，主要體現(xiàn)在機構設置不合理、人員配備不足、職能定位模糊等方面。另外，缺少必要的問責追責機制也是審計不能實現(xiàn)目的的重要因素，就審計職能而言只能針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，無法對不執(zhí)行整改或整改不到位的人事進行問責，從而導致了被審計單位態(tài)度消極，不重視審計結果，使得審計流于形式，影響了審計權威性。

（三）內(nèi)審職能劃分模糊

在合同管理方面，合同的審核應有承辦部門、主管部門、法務部及相關領導共同實施，審計只就合同訂立到簽署整個過程的合規(guī)性及其履行執(zhí)行情況進行監(jiān)督審核，而在實際工作中，由于很多高職院校還不能實現(xiàn)成立法務部的能力，從而將審計等同于法務，甚至合署為審計與法規(guī)處，使審計被動的承擔了合同審核這一具體經(jīng)濟業(yè)務，違背了審計獨立的原則。

在工程審計方面，由于高職院校歷年來對工程審計職能的錯誤認識，以及審計與工程管理部門的職責邊界模糊等諸多客觀因素的影響，審計過多參與到了工程項目的合同審核、變更簽證、付款審簽等具體業(yè)務環(huán)節(jié)，審計職責越位使得審計的獨立性難以保證，更加加大了審計工作的風險。如一項工程竣工后，本應由建設管理部門實施的第一步審價環(huán)節(jié)，卻因職能認識不清、相關管理制度不健全、建設管理部門人員不足及缺乏專業(yè)性等因素，導致該項步驟難以實現(xiàn)，從而將審計部門推到前沿，以竣工結算審計直接代替了建設管理部門的結算審核，并直接以審計報告作為最后的結算依據(jù)。審計部門與建設管理部門主體職能完全顛倒，原本審計對象為建設管理部門出具的結算審核報告，卻因步驟的缺失變成了施工方，而審計人員也不可避免與施工單位產(chǎn)生糾紛，爭議主體變?yōu)榱藢徲嫹胶褪┕し剑瑢е聦徲嬤^多的關注于工程造價問題，管理活動評價弱化，既履行監(jiān)督職能，又承擔管理職能。

三、轉變職能定位措施 ??

（一）明確內(nèi)審職能定位

內(nèi)部審計不應當去承擔具體的招標決策、合同審簽、支付核批、制定內(nèi)控制度等管理職責，而是應當監(jiān)督檢查這些管理活動的流程設計是否合理、執(zhí)行是否到位、效果是否達到預期，并提出改進建議，堅守內(nèi)部控制和風險管理的第三道防線，審計監(jiān)督應當依照權力清單，不能亂作為，不能再承攬審計政策沒有規(guī)定的職責和任務，那是違反政策的，要問責的。

以工程審計為例，從學校內(nèi)部分工來看，建設管理部門作為學校建設工程的主管部門，對工程建設的質(zhì)量、進度、造價、變更簽證等負全面責任，對施工方、監(jiān)理方等負監(jiān)管責任，而非審計部門。審計部門要將傳統(tǒng)意義上的審價審計轉變?yōu)楣芾韺徲?，即對建設工程的關鍵環(huán)節(jié)進行審計確認與評價，完善和規(guī)范建設工程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理，防范工程建設中可能出現(xiàn)的風險，保證建設工程物有所值，維護學校的合法權益，提高建設資金使用效益。2019年1月江蘇省教育廳出臺《關于進一步完善和規(guī)范省屬高職院校工程項目管理審計的意見》，嚴格區(qū)分了結算審核與結算審計，明確了建設管理部門作為工程決策、變更簽證、造價審核的責任主體，這就要求內(nèi)部審計及建設管理部門充分溝通，明晰各自在各項環(huán)節(jié)中應承擔的職責，讓責任主體在審核中發(fā)揮積極作用，鑒于建設管理部門人員不足問題，可以通過借助第三方的方式來解決，嚴格執(zhí)行國家相關政策規(guī)定。

（二）建立追責機制

審計結果要真正得以運用，內(nèi)審部門要積極借助校內(nèi)紀檢監(jiān)察、人事處、組織部等部門的職能優(yōu)勢，聯(lián)合建立具有權威性的問責機制，使被審計單位提高思想認識，增強責任意識。審計發(fā)現(xiàn)問題要落實到具體整改責任人，明確整改期限，督促被審計單位將整改建議和意見落到實處，對于整改不力或拒絕整改的單位，內(nèi)審部門有權提請紀檢監(jiān)察部門對其進行問責，從結果執(zhí)行提高各單位對內(nèi)審的重視度。

（三）完善內(nèi)審標準化建設

要保證內(nèi)審工作有序、依規(guī)執(zhí)行，需有必要的規(guī)范體系支撐。一是出臺制定符合現(xiàn)階段審計目標的相關文件依據(jù)，如工程項目審計管理辦法、內(nèi)部控制審計管理辦法、專項資金績效審計管理辦法等;二是除制定政策文件外，配套出臺具有可操作性的工作流程圖，將制度流程化，并結合信息化手段，形成一套規(guī)范的網(wǎng)上審批辦事流程，將流程信息化，從而達到明確主體責任、提高執(zhí)行效率的目的;三是明確審計部門與相關職能部門的崗位權限和職能，界定職責邊界，避免由于權力交叉模糊導致相互推諉責任;四是適時實行輪崗工作機制，包括部門內(nèi)部輪崗、部門與部門之間的輪崗，有利于其他部門人員了解審計工作程序及職能，增強彼此溝通，從而換位思考，有效避免工作中的缺位、越位、錯位等現(xiàn)象，保證各項工作有序順利開展。

四、結束語 ? ??

隨著國家對審計監(jiān)督日益重視，高職院校審計工作也不斷復雜化、專業(yè)化，學校必須遵循現(xiàn)行政策法規(guī)，正視當前內(nèi)審工作現(xiàn)狀，明確審計職能定位，加強部門協(xié)作，增強責任意識，從而保證學校各項事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻

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