劉章勝 廖石云

[摘 要] 對于技術創(chuàng)新型企業(yè)而言，其績效永遠是社會關注的熱點。在對技術創(chuàng)新型企業(yè)進行績效評價時，我們就應該設計并運用科學、適用、全面的評價指標體系，以確保評價結果的準確性。但是，時至今日，對于技術創(chuàng)新型企業(yè)而言，一個理論上嚴謹、方法上科學的評價指標體系只是一個理想，從而嚴重制約了企業(yè)的快速發(fā)展。因此，在創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力形成共識的今天，構建技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標不僅必要，而且迫在眉睫。

[關鍵詞] 技術創(chuàng)新型企業(yè);績效評價體系;技術創(chuàng)新能力

[中圖分類號] F740[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）02-0078-02

Abstract： For technological innovation enterprises， their performance is always the focus of social attention. In the performance evaluation of technological innovation enterprises， we should design and use a scientific， applicable and comprehensive evaluation index system to ensure the accuracy of the evaluation results. However， up to now， a rigorous and scientific evaluation index system in theory is only an ideal for technological innovation enterprises， which seriously restricts the rapid development of the enterprises. Therefore， in today's era when innovation is the first driving force for development， it is not only necessary， but also urgent to build performance evaluation indicators of technological innovation enterprises.

Key words： technological innovation enterprises， performance evaluation system， technological innovation ability

一、引言

在過去30多年的時間里，我國一躍成為世界第二大經濟體，在經濟總量上足以傲視群雄。但同時我們必須得承認，我國科技自主創(chuàng)新能力不足，不少領域技術依賴嚴重，部分高端產品和關鍵領域核心技術受制于人的局面仍未根本改變。那么，在步入新時代的今天，解決技術創(chuàng)新型企業(yè)的關鍵問題就應該是我們亟待探索的。對于技術創(chuàng)新型企業(yè)而言，其績效永遠是社會關注的熱點。在對技術創(chuàng)新型企業(yè)進行績效評價時，我們就應該設計并運用科學、適用、全面的評價指標體系，以確保評價結果的準確性。但是，時至今日，對于技術創(chuàng)新型企業(yè)而言，一個理論上嚴謹、方法上科學的評價指標體系只是一個理想，從而嚴重制約了企業(yè)的快速發(fā)展。因此，在創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力形成共識的今天，構建技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標不僅必要，而且迫在眉睫。

二、傳統(tǒng)企業(yè)績效評價對于技術創(chuàng)新型企業(yè)的不適應性分析

（一）缺乏創(chuàng)新能力評價指標

現有的企業(yè)績效評價體系注重對當期經營業(yè)績的評價，從而導致利益相關者與企業(yè)之間的信息不對稱程度增強，進而可能會歪曲對企業(yè)未來發(fā)展前景的判斷。而企業(yè)關注的不僅是企業(yè)當期的經營業(yè)績，而是更加重視對企業(yè)未來業(yè)績的預測。我們知道，企業(yè)未來的業(yè)績必須依賴未來的投資所產生的收益，而決定未來投資收益的關鍵因素則取決于企業(yè)的創(chuàng)新能力。

因此，我們在重構技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價體系時，應克服傳統(tǒng)評價指標體系中缺乏創(chuàng)新能力指標的不足，注重增加反映企業(yè)創(chuàng)新能力的指標并加大其權重，從而正確反映創(chuàng)新型企業(yè)的績效水平。

（二）缺乏人力資本的評價指標

在工業(yè)經濟時代，企業(yè)價值主要來源于財務資本的投入。但隨著新興產業(yè)和知識型企業(yè)的不斷興起，人力資本與財務資本之間博弈的力量對比發(fā)生了逆轉，人力資本逐漸成為企業(yè)價值形成與提升的最為關鍵的驅動因素。因此，在技術創(chuàng)新型企業(yè)中，人力資本已成為企業(yè)價值形成與提升的最為關鍵的驅動因素。但是，現有的企業(yè)績效評價體系，與人力資本相關的評價指標僅僅體現在“管理績效定性指標”中的“人力資源”這樣一個指標，其排序靠后且權重最低。

因此，在設計技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價體系時，應充分體現技術創(chuàng)新型企業(yè)中人力資本的重要性，盡快構建與企業(yè)發(fā)展相適應的人力資本方面的評價指標。

（三）反映成長能力和研發(fā)能力的指標權重過低

高成長性和高風險性是技術創(chuàng)新型企業(yè)最明顯的兩個特征。成長能力的衡量是對創(chuàng)新型企業(yè)業(yè)績評價的關鍵性要求，也是財務維度的關鍵性指標。同時，企業(yè)通過不斷加大研發(fā)費用的投入來提升企業(yè)的研發(fā)能力，以保持其核心技術的形成而促進收入和利潤的持續(xù)增長。在現有的企業(yè)績效評價體系中，雖然有反映經營增長狀況的“銷售（營業(yè)）利潤增長率”和反映研發(fā)投入的“技術投入比率”等評價指標，但它們均屬于修正指標，所占權重很低。因此，在設計技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價體系時，應考慮增加反映成長能力和研發(fā)能力的指標并加大其權重。

（四）缺乏對無形資產的全面考慮

根據財務金融學的基本原理，價值創(chuàng)造的基本源泉來自企業(yè)擁有的各類資產。但是，目前有足夠的數據表明，當今企業(yè)價值創(chuàng)造的關鍵驅動因素不再是傳統(tǒng)意義上的有形資產，而是以知識和信息為內涵的、具有獲得超額利潤能力的無形資產。在現有的企業(yè)績效評價體系中，雖然有“總資產報酬率”這類把全部資產考慮進來的評價指標，但是沒有單獨考慮無形資產這一事關企業(yè)核心競爭力的重要因素。

因此，在設計技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價體系時，必須著重考慮無形資產評價指標在企業(yè)績效評價體系中的地位和作用。

三、技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標體系構建

（一）技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標體系的構建原則

在構建技術創(chuàng)新型企業(yè)的績效評價指標體系時，指標的選擇以及指標的設置方法，對評價結果的普適性和技術創(chuàng)新方向的定位起著至關重要的作用。因此，績效評價體系的構建一般應遵循以下基本原則。

1.科學性原則?？茖W性原則就是技術創(chuàng)新型企業(yè)構建績效評價指標時，要求評價指標具有設計理念的先進性、指標設置的系統(tǒng)性和評價方法的嚴密性。

2.適用性原則。技術創(chuàng)新型企業(yè)具備一般企業(yè)的共性，但又有別于普通企業(yè)，因此在構建績效評價指標時應充分考慮其自主創(chuàng)新能力突出和持續(xù)發(fā)展能力強的特點，著重突出適用其行業(yè)特質的指標。

3.實用性原則。實用性原則要求指標設計要突出重點，盡量少而精，評價方法要簡便易行。

4.全面性與重要性相結合原則。技術創(chuàng)新型企業(yè)繼續(xù)評價指標的全面性固然重要，但指標評價的側重性更應兼顧。因此，構建績效評價指標不一定能夠反映企業(yè)的所有方面，但必須選取能夠對企業(yè)的經營決策起關鍵作用的主要指標，只有這樣，才能有效評價技術創(chuàng)新型企業(yè)的績效。

5.定量指標與定性指標相結合原則。由于定量指標不可能涵蓋影響企業(yè)經營績效的所有因素，因此，評價技術創(chuàng)新型企業(yè)的績效主要應運用定量指標，但同時必須輔之以定性指標。

（二）技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標體系的構建

1.技術創(chuàng)新過程績效評價指標。技術創(chuàng)新型企業(yè)屬于知識密集型企業(yè)，其核心競爭力體現在技術創(chuàng)新。在技術創(chuàng)新的過程中，諸如創(chuàng)新人才的人力資本是技術創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的重要資源，因此，技術創(chuàng)新管理能力是技術創(chuàng)新過程績效評價的首要環(huán)節(jié)。研發(fā)人員的數量和研發(fā)經費投入的多少體現企業(yè)研發(fā)能力的高低，而研發(fā)能力又決定著技術創(chuàng)新的成敗。技術創(chuàng)新的成果能否轉化為實際的生產能力、能否產生應有的經濟效益，關鍵是技術創(chuàng)新成果的應用?；诖耍覀儜獜募夹g創(chuàng)新管理能力、技術創(chuàng)新能力、技術創(chuàng)新應用能力三個方面來構建技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標體系。

2.技術創(chuàng)新結果績效評價指標。技術創(chuàng)新給企業(yè)帶來的結果首先表現為市場競爭能力的增強，從而導致企業(yè)財務績效的提高;其次，技術創(chuàng)新使企業(yè)的勞動生產率大幅提高，從而產生了技術績效;再次，技術創(chuàng)新不僅能提高節(jié)能減排的效果，還能提升社會貢獻增長率，繼而產生了社會績效。借鑒“三重底線”的理論基礎，可從財務績效、技術績效、社會績效三個方面來構建技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標體系。

綜上所述，基于技術創(chuàng)新過程和結果構建的技術創(chuàng)新型企業(yè)績效評價指標體系，如下表所示。

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[責任編輯：潘洪志]