魏國敏

摘要：高校作為典型的事業(yè)單位，以學(xué)科教學(xué)和科學(xué)研究為其主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。隨著近年來高校教育改革不斷深化，高校的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動、資金來源渠道、流程管理模式都產(chǎn)生較大變化，高校經(jīng)濟(jì)活動中的不確定性因素增加，風(fēng)險隱患加大，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制已經(jīng)成為高校當(dāng)前面臨的主要問題之一。2016年4月，針對高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動開展的特點(diǎn)，教育部辦公廳研究制定了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南》，要求各部屬高等院校應(yīng)結(jié)合學(xué)校的內(nèi)控實(shí)際，按照指南要求，加快構(gòu)建和完善學(xué)校的內(nèi)控控制體系框架，加快組織部署相關(guān)工作。在該指南的指導(dǎo)下，許多高校已經(jīng)逐步開展了一系列的內(nèi)控試點(diǎn)工作，也相應(yīng)取得了一定的成果，但部分高校管理者對此還缺乏足夠的重視，由于工作量較大，在內(nèi)控方面都是疲于應(yīng)付，無暇顧及內(nèi)控是否發(fā)揮了真正效用，導(dǎo)致內(nèi)控措施流于形式，管理成效不佳。本文首先研究了高校內(nèi)控體系建設(shè)的必要性以及意義，然后分析了當(dāng)前高校在內(nèi)部控制方面存在的問題，最后有針對性地提出了高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略，希望能為高校內(nèi)控相關(guān)人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

一、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性以及意義

（一）高校內(nèi)部控制的特殊性

近年來，高校自主辦學(xué)權(quán)進(jìn)一步擴(kuò)大和落實(shí)，其經(jīng)濟(jì)活動的范圍更加廣泛，資金來源渠道也在不斷延伸和拓展，這也使得其資金監(jiān)管的難度加大，會計(jì)核算的復(fù)雜性增加。高校不同于企業(yè)和一般的事業(yè)單位，其業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，包括基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和服務(wù)保障業(yè)務(wù)兩個方面的內(nèi)容。基礎(chǔ)業(yè)務(wù)指的是其教學(xué)和科研業(yè)務(wù)，如何加強(qiáng)教學(xué)管理，強(qiáng)化科研管理是其基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。服務(wù)保障業(yè)務(wù)是為基礎(chǔ)業(yè)務(wù)提供服務(wù)，具體包括預(yù)算、采購、收支、基建、資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。多元化的業(yè)務(wù)活動使得高校的內(nèi)部控制范圍更加廣泛，特殊的業(yè)務(wù)內(nèi)容也就要求其要建立一套符合自身業(yè)務(wù)實(shí)際需求的內(nèi)部控制體系框架。高校本身的內(nèi)控組織管理形式是較為特殊的，存在行政管理和學(xué)術(shù)管理兩條軌道，行政管理實(shí)行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，由黨政聯(lián)合進(jìn)行管理。學(xué)術(shù)管理則由學(xué)術(shù)委員會負(fù)責(zé)，二者在高校內(nèi)部管控方面同等重要。在建設(shè)高校內(nèi)控體系時，必須統(tǒng)籌規(guī)劃，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。考慮到高校的非營利性質(zhì)，在制定內(nèi)控目標(biāo)時，要以提升綜合社會效益，提高整體管理水平為主，確保高校業(yè)務(wù)活動開展合法合規(guī)、國有資產(chǎn)完整安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，通過強(qiáng)化內(nèi)控約束穩(wěn)步提升高校社會公共服務(wù)水平。

（二）高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性及意義

高校加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是教育部、財(cái)政部等多部門對高校的管制要求，又是高校自主提升綜合管理水平，提高運(yùn)行效益的迫切需求。借助內(nèi)部控制能夠通過強(qiáng)化高校流程控制約束，杜絕高校在資金支出上的隨意性，提高高校資金資產(chǎn)使用效率，保障高校內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動高效有序、合法合規(guī)開展;能夠通過明確權(quán)責(zé)劃分，崗位制衡，風(fēng)險評估、內(nèi)控監(jiān)管等規(guī)范高校人員的業(yè)務(wù)工作行為，有效減少內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象;能夠通過制度標(biāo)準(zhǔn)的完善和健全，各機(jī)構(gòu)部門的協(xié)作配合，構(gòu)建多維、全面的管控機(jī)制，從根本上堵塞管理漏洞，有效保障高校的經(jīng)濟(jì)安全，提高管理效能。

二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前許多高校內(nèi)控體系的內(nèi)控頂層設(shè)計(jì)不科學(xué)，體系機(jī)制不完善，建章立制工作不到位，業(yè)務(wù)開展不規(guī)范。雖然年底決算時財(cái)政口都要求高校要編制相應(yīng)的內(nèi)部控制報告，但報告內(nèi)容都較為泛化，實(shí)際作用不強(qiáng)。在開展內(nèi)控評價活動時，大多數(shù)高校還未建立符合高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的規(guī)范的評價指標(biāo)體系，無法全面、真實(shí)地反饋高校的內(nèi)部控制效果。對于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控意識薄弱，風(fēng)險的識別與評價主要依靠管理人員主觀的經(jīng)驗(yàn)判斷，存在較多風(fēng)險漏洞。對于內(nèi)控的信息化支撐不足，未能根據(jù)內(nèi)控需求升級信息系統(tǒng)，信息孤島依舊較普遍存在，限制了內(nèi)控效率和內(nèi)控質(zhì)量的提升。

三、高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

（一）明確內(nèi)控體系構(gòu)建思路

高校要明確內(nèi)控體系構(gòu)建思路，按照“總體規(guī)劃、分步推進(jìn)、分層級展開”的基本原則完成內(nèi)控體系頂層設(shè)計(jì)方案，以分階段、分步驟的漸進(jìn)式的路徑部署內(nèi)部控制體系建設(shè)工作[1]。內(nèi)控體系建設(shè)的第一階段是從學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面搭建內(nèi)控組織框架，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控治理職能機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)控規(guī)章制度條例，全面梳理高校業(yè)務(wù)流程并進(jìn)行改進(jìn)。第二階段對內(nèi)控體系的具體實(shí)施情況進(jìn)行跟進(jìn)落實(shí)，自上而下細(xì)化內(nèi)控方案及相關(guān)條例，可在財(cái)力集中的基礎(chǔ)上下放財(cái)權(quán)，按照黨政聯(lián)席會議制度的形式進(jìn)行議事決策，清晰界定議題事項(xiàng)及涉及款項(xiàng)金額。第三階段是對已經(jīng)初步建立的內(nèi)控體系以及相關(guān)的內(nèi)控措施進(jìn)行考核評價和持續(xù)優(yōu)化，要確保評價內(nèi)容的公正性、合理性，評價過程的公開性、透明性，根據(jù)評價結(jié)果督促有關(guān)機(jī)構(gòu)部門及時進(jìn)行整改，并實(shí)時跟進(jìn)整改進(jìn)度，以形成常態(tài)化、規(guī)范化的內(nèi)控持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

（二）改善高校內(nèi)部控制環(huán)境

高校加強(qiáng)內(nèi)部控制的首要任務(wù)就是要創(chuàng)造良好的內(nèi)控體系建設(shè)條件，這就要求高校領(lǐng)導(dǎo)者要積極改善內(nèi)部控制環(huán)境[2]，具體從以下幾個方面入手。第一，完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)。高校要擴(kuò)大內(nèi)控治理范圍，內(nèi)控不應(yīng)只局限在會計(jì)內(nèi)控方面，應(yīng)將所有與高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相關(guān)的流程及崗位人員都納入內(nèi)控范疇，從組織結(jié)構(gòu)、教學(xué)科研、文化氛圍等多角度強(qiáng)化內(nèi)控治理效用。在內(nèi)控治理方面，可借鑒企業(yè)做法，使決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等機(jī)構(gòu)分權(quán)獨(dú)立，真正建立起一套符合高校自身發(fā)展需要的內(nèi)控決策機(jī)制。同時縱向深入，權(quán)力下行，增強(qiáng)各歸口管理部門內(nèi)控治理的自主性和靈活性，明確其歸口管理責(zé)任，細(xì)化內(nèi)控工作任務(wù)分工。第二，健全內(nèi)控制度條例。制度的內(nèi)容具體包括會計(jì)控制制度、權(quán)責(zé)分工制度、不相容崗位分離制度、流程授權(quán)審批控制制度、全面預(yù)算管理制度、成本控制制度、資金管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、風(fēng)險問責(zé)制度等內(nèi)容，制度要逐步覆蓋高校所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作有據(jù)可依、有規(guī)可守。第三，注重內(nèi)控流程優(yōu)化，高校要全面梳理其業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)及崗位嵌入內(nèi)控程序，通過流程授權(quán)審批控制、不相容崗位分離控制以及過程審計(jì)監(jiān)管控制等強(qiáng)化流程剛性約束力度，規(guī)范人員業(yè)務(wù)工作行為，提高流程運(yùn)行效率。在梳理業(yè)務(wù)流程時，高?？梢砸詷I(yè)務(wù)重要性水平為橫軸，以業(yè)務(wù)板塊、管理職能為縱軸，搭建三級業(yè)務(wù)流程體系，該體系各個層級都繪制了相應(yīng)的內(nèi)控程序圖，從每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開始至結(jié)束，并詳細(xì)標(biāo)注了各個關(guān)聯(lián)責(zé)任部門及主責(zé)崗位以及流轉(zhuǎn)路徑，通過審閱各個層級中管理模塊的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，對各級內(nèi)控人員進(jìn)行問卷訪談，來獲取相應(yīng)的流程輸入和輸出文檔，編制具體的流程體系文件以及內(nèi)控流程規(guī)范手冊，從而更好地指導(dǎo)各個業(yè)務(wù)部門開展日常業(yè)務(wù)。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)控活動

1.預(yù)算業(yè)務(wù)

高校在開展預(yù)算業(yè)務(wù)時，首先要嚴(yán)格按照“兩上兩下”的程序開展預(yù)算編制活動，要求財(cái)務(wù)人員要深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的特點(diǎn)，全面掌握其基本預(yù)算支出項(xiàng)目，合理地確定預(yù)算支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)。要結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，運(yùn)用零基預(yù)算編制方法，確保預(yù)算編制計(jì)劃的精準(zhǔn)性和可行性[3]，防止與業(yè)務(wù)實(shí)際相脫節(jié)。為了科學(xué)編制預(yù)算，高校預(yù)算管理部門可組織召開預(yù)算編制會議，落實(shí)上級預(yù)算編制政策精神，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容。強(qiáng)化各學(xué)院以及職能部門領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算編制與執(zhí)行的主體責(zé)任，加強(qiáng)各部門人員在預(yù)算編制過程中的協(xié)調(diào)與溝通，做好預(yù)算的合理性和合規(guī)性審核。對于重大的新增預(yù)算項(xiàng)目，要針對必要性可行性以及績效等方面進(jìn)行項(xiàng)目評審，必要時報經(jīng)學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行集體決策或邀請第三方咨詢機(jī)構(gòu)出具評審報告。強(qiáng)化預(yù)算收入監(jiān)控，要求相關(guān)部門及人員按計(jì)劃進(jìn)度實(shí)現(xiàn)收入。在預(yù)算執(zhí)行時，各預(yù)算負(fù)責(zé)人應(yīng)在預(yù)算內(nèi)嚴(yán)格安排和審批各個支出事項(xiàng)，不得隨意變更和調(diào)整預(yù)算，同時明確預(yù)算調(diào)整的規(guī)范程序。可借助信息系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)實(shí)時監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行分析與過程控制機(jī)制，定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究預(yù)算偏差問題，并提出相應(yīng)的解決措施。加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，編制預(yù)算結(jié)果報告，將預(yù)算存在問題反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，督促其及時進(jìn)行整改，并驗(yàn)收整改成效。建立預(yù)算績效考評制度，制定全面、完善的績效考評指標(biāo)，將考評結(jié)果同部門下一周期預(yù)算以及崗位績效薪資、職位升遷、派遣培訓(xùn)等相掛鉤，以此來調(diào)動各部門人員參與和配合預(yù)算工作的積極性和主動性。

2.收支業(yè)務(wù)

對于收支業(yè)務(wù)高校要嚴(yán)格按照“收支兩條線”的基本原則進(jìn)行處理。要建立非稅收入稽查制度，落實(shí)收入收繳責(zé)任，財(cái)務(wù)部門要定期與收入執(zhí)行部門進(jìn)行對賬，及時查找收入誤差并積極解決。要在預(yù)算管控范圍內(nèi)開展收支業(yè)務(wù)，明確規(guī)定預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)用報銷流程，嚴(yán)格控制費(fèi)用報銷審批權(quán)限，確保實(shí)現(xiàn)支出業(yè)務(wù)的申請、審批、付款等不相容崗位的分離。加強(qiáng)預(yù)算票據(jù)審核，重點(diǎn)關(guān)注其業(yè)務(wù)性質(zhì)、支出數(shù)額以及手續(xù)流程的合規(guī)性，對于支出程序不規(guī)范、票據(jù)不齊全的業(yè)務(wù)不允許進(jìn)行款項(xiàng)支付。要嚴(yán)格公務(wù)卡管理制度，將公務(wù)差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)以及接待費(fèi)等使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。對于重大的舉債項(xiàng)目，需經(jīng)由集體決策，并得到上級主管部門的審核批準(zhǔn)，按規(guī)定報批后才允許舉債，同時高校財(cái)務(wù)部門要提前制定好償債方案，后續(xù)按既定計(jì)劃做好資金安排，及時清償債務(wù)，防止引發(fā)債務(wù)風(fēng)險。對于上級部門撥付的財(cái)政專項(xiàng)資金，必須?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁擠占或者挪用，單獨(dú)核算專項(xiàng)資金，強(qiáng)化款項(xiàng)使用過程監(jiān)管，詳細(xì)記錄資金使用情況，并定期向上級主管部門報備審批。明確各部門資金歸口管理責(zé)任，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，有效防范資金隨意支出的風(fēng)險隱患。

3.資產(chǎn)業(yè)務(wù)

高校首先要加強(qiáng)貨幣資金管理，實(shí)現(xiàn)出納、稽核等崗位的分離，安排專人保管印章，推動簽章制度的建立與執(zhí)行。由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理銀行賬戶，建立規(guī)范的賬戶管理與使用制度。要針對下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，提高資金的使用效率。要定期出具資金核查報告，及時發(fā)現(xiàn)資金并處理異常問題，有效規(guī)避資金風(fēng)險隱患。其次，要健全固定資產(chǎn)管理制度，明確校內(nèi)資產(chǎn)管理、使用、維護(hù)保養(yǎng)、處置等歸口責(zé)任，建立資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度，對于大額資產(chǎn)指定專人進(jìn)行保管。定期進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬賬相符、賬實(shí)相符。強(qiáng)化資產(chǎn)處置過程監(jiān)管，要求大額資產(chǎn)的處置要經(jīng)由第三方專業(yè)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行殘值評估，同時資產(chǎn)處置的過程要公開、透明，接受多方監(jiān)督，防止不法分子利用職務(wù)之便謀取私利。通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)加強(qiáng)資產(chǎn)信息共享，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)在學(xué)校內(nèi)部的有序流轉(zhuǎn)，減少資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值。

4.政府集中采購業(yè)務(wù)

在采購大額固定資產(chǎn)時，要組織學(xué)校多部門集體討論決策，確保采購的合理性和可行性。對于一些常規(guī)的低值易耗品，要嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購制度，細(xì)化相關(guān)的采購管理?xiàng)l例，加強(qiáng)采購過程監(jiān)管，做好采購驗(yàn)收管理。如在采購前，相關(guān)部門要做好溝通協(xié)調(diào)，共同完成采購預(yù)算的編制。要求業(yè)務(wù)部門按實(shí)際需求及管理要求提交采購計(jì)劃申請，部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，由采購部門組織實(shí)施采購計(jì)劃。要求采購部門要結(jié)合業(yè)務(wù)部門現(xiàn)有的資產(chǎn)存量與業(yè)務(wù)量進(jìn)行計(jì)劃配置，按照規(guī)范的采購程序組織開展采購工作。

5.合同管理

高校應(yīng)該根據(jù)合同類型確定合同歸口管理部門及執(zhí)行部門，明確合同簽訂的業(yè)務(wù)范圍及授權(quán)簽署權(quán)限，加強(qiáng)對合同履行情況的監(jiān)控與合同信息安全保密，切實(shí)維護(hù)高校權(quán)益。在簽訂合同時，要全面了解合同方的主體資格、資質(zhì)證明、信用狀況、生產(chǎn)能力等信息，確保對方具備合同履約能力。對于涉及金額巨大、專業(yè)技術(shù)特征較為突出、法律關(guān)系復(fù)雜的合同，高校應(yīng)當(dāng)組織財(cái)務(wù)、技術(shù)、法律等人員共同參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。高校財(cái)務(wù)部門要做好付款條款的審核工作，嚴(yán)格按照合同約定付款。未按合同條款履約或因簽訂書面合同未簽訂的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款，并及時向?qū)W校有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

6.基建業(yè)務(wù)

對于重大基建業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)建立專家論證、集體研究以及第三方技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制[4]。要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制及審核、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目價款支付、項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工審計(jì)等崗位的分離。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對項(xiàng)目標(biāo)的計(jì)價依據(jù)以及計(jì)價內(nèi)容的審核，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)保密制度。項(xiàng)目管理人員同監(jiān)理單位要嚴(yán)格履行審批程序，對于發(fā)生造價調(diào)整的，要求財(cái)務(wù)人員要根據(jù)其所提交的完整的書面資料審核實(shí)付價款。財(cái)務(wù)部門要實(shí)時跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度，確保項(xiàng)目進(jìn)度與付款進(jìn)度保持一致。在竣工結(jié)算時，審計(jì)部門要進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，相關(guān)部門要進(jìn)行竣工驗(yàn)收，在辦理驗(yàn)收手續(xù)后要及時移交項(xiàng)目資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員要及時入賬，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險內(nèi)控管理

高校可通過對其過往風(fēng)險事件以及其他高校風(fēng)險事件的調(diào)查情況，找出影響高校實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的各類風(fēng)險，以業(yè)務(wù)為主線建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將一級的業(yè)務(wù)風(fēng)險細(xì)化，分析各個具體的環(huán)節(jié)和流程存在的風(fēng)險內(nèi)容，制定二級風(fēng)險指標(biāo)[5]。從風(fēng)險影響程度及發(fā)生的可能性兩個維度對風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)，建立風(fēng)險識別與評價指標(biāo)體系，通過指標(biāo)評價實(shí)時預(yù)警和監(jiān)控風(fēng)險情況，及時采取風(fēng)險應(yīng)對措施。對于一些常見的風(fēng)險情況要事先制定風(fēng)險手冊，明確規(guī)定各種風(fēng)險事件下的應(yīng)急處理辦法。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)及重要崗位人員的風(fēng)險管控。落實(shí)風(fēng)險問責(zé)制度，加大對相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其風(fēng)險責(zé)任意識，提升其風(fēng)險管控水平，更好地保障高校各項(xiàng)內(nèi)控活動的順利、有效開展。

（五）健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

高校要在其最高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)下設(shè)專門的審計(jì)監(jiān)督委員會，由內(nèi)審及相關(guān)部門組建內(nèi)控體系建設(shè)監(jiān)督檢查小組，在確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上組織開展日常審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管活動，推動高校內(nèi)部形成常態(tài)化的監(jiān)督管控機(jī)制。高校要構(gòu)建從“校級領(lǐng)導(dǎo)—各職能部門負(fù)責(zé)人員及二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)—內(nèi)控執(zhí)行人員”的三級監(jiān)管體系，明確各級部門及崗位人員的監(jiān)管責(zé)任[6]，切實(shí)保障內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到位。要逐步從事后的財(cái)務(wù)核算型監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪?、事中控制以及事后評價反饋的全過程監(jiān)管，確保監(jiān)管范圍的全面性和監(jiān)管機(jī)制的有效性。要積極推行財(cái)務(wù)公開制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管與紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建全方位的監(jiān)督體系，推動各項(xiàng)內(nèi)控工作高效、有序開展。高校要建立內(nèi)控評價體系，根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)開展情況，合理確定內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)及評價內(nèi)容，制定內(nèi)控評價指標(biāo)，對高校內(nèi)控體系的運(yùn)營情況及有效性進(jìn)行評價。結(jié)合評價結(jié)果有針對性的修補(bǔ)漏洞，完善內(nèi)控系統(tǒng)，從而促進(jìn)高校內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)。

（六）暢通內(nèi)控交流與溝通渠道

高校應(yīng)加快財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，對現(xiàn)有的系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和升級，強(qiáng)化系統(tǒng)模塊功能。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑和交互標(biāo)準(zhǔn)，提高數(shù)據(jù)處理效率，促進(jìn)高校內(nèi)控信息的高效傳遞和共享。要求業(yè)務(wù)管理部門要定期更新和檢查系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性和完備性。同時要建立扁平化的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控的橫向交流與溝通，在制度層面明確規(guī)定各部門開展內(nèi)控交流的時間及頻率，暢通內(nèi)控溝通渠道，促進(jìn)形成有效的內(nèi)控協(xié)作交流機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，高校作為承擔(dān)我國高等教育服務(wù)事業(yè)的主體，必須持續(xù)地改進(jìn)和完善其內(nèi)控控制體系，全面提升其管理水平，提高其社會與經(jīng)濟(jì)綜合效益，為其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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