吳敏蓮

摘要：目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，制造企業(yè)需要不斷深化改革，更加注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的效益，還要了解制造企業(yè)在內(nèi)控管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。本文從制造企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題展開分析，并以此為依據(jù)，提出強(qiáng)化全過(guò)程的監(jiān)督工作、完善內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)信息化建設(shè)工作、加強(qiáng)預(yù)算與成本管控等幾個(gè)方面的措施，希望制造企業(yè)對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);內(nèi)控管理;信息化技術(shù);內(nèi)部監(jiān)督

制造企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是否完善，與企業(yè)的成本支出、信息化建設(shè)與預(yù)算編制情況有直接的關(guān)系。在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，制造企業(yè)占據(jù)著穩(wěn)步的地位，但隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，勞動(dòng)力成本不斷上升，對(duì)制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生直接的影響。所以，企業(yè)要從完善內(nèi)控管理機(jī)制入手，逐步開展合理的預(yù)算編制工作，對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行管控，進(jìn)而對(duì)成本支出進(jìn)行控制，以不斷提升制造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、制造企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理權(quán)責(zé)不明確

在開展內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置工作的過(guò)程中，制造企業(yè)要將搭建良好的內(nèi)部環(huán)境作為重要的要素。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，企業(yè)存在崗位責(zé)任制缺乏、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的問(wèn)題，給企業(yè)的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生直接的影響。由于各個(gè)機(jī)構(gòu)部門的職責(zé)都不盡相同，每個(gè)崗位的工作人員都要有自身的職責(zé)。然而在開展工作的時(shí)候，許多企業(yè)管理者都將重心放在產(chǎn)品的生產(chǎn)與加工中，但是卻忽視了對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理與設(shè)置，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部管理機(jī)制流于形式化，管理者的職責(zé)也沒(méi)有落實(shí)到位[1]。例如，在開展會(huì)計(jì)控制工作的時(shí)候，采購(gòu)信息收集、訂立合同、采購(gòu)支付等一系列流程都由同一名員工擔(dān)任，內(nèi)部管理的職責(zé)也沒(méi)有明確的規(guī)定，內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)格，容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

制造企業(yè)在開展各項(xiàng)活動(dòng)的時(shí)候，都需要相關(guān)的制度進(jìn)行引導(dǎo)，尤其是在產(chǎn)品的生產(chǎn)、物資采購(gòu)與人員管理等方面，都需要落實(shí)規(guī)章制度進(jìn)行管理。例如，企業(yè)的資金支出情況需要更加嚴(yán)格的審批程序，物資的保管也需要可靠的實(shí)物保管制度，實(shí)行崗位輪換制。但就制造企業(yè)的實(shí)際工作情況進(jìn)行分析，企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，并且還停留在原有的理論基礎(chǔ)當(dāng)中，沒(méi)有緊跟時(shí)代的發(fā)展腳步。例如，有些制造企業(yè)對(duì)材料的招標(biāo)不規(guī)范，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督工作，由于執(zhí)行力不足，導(dǎo)致內(nèi)部管理不規(guī)范，制約企業(yè)的發(fā)展。

（三）信息化水平較低

隨著信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都步入了信息化時(shí)代，而加快信息的溝通速度也是內(nèi)部控制的重要元素之一。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息的交流與溝通，能夠準(zhǔn)確的識(shí)別企業(yè)在各項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并及時(shí)的糾正錯(cuò)誤，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效信息。制造企業(yè)的科學(xué)技術(shù)使用大都是在生產(chǎn)建設(shè)的過(guò)程中，而對(duì)于內(nèi)部管理信息技術(shù)的使用不夠廣泛，信息的傳遞也沒(méi)有形成完善的集成網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致內(nèi)控工作量較大，信息流通不順暢。

二、制造企業(yè)內(nèi)控管理的有效措施

（一）強(qiáng)化全過(guò)程的監(jiān)督工作，完善內(nèi)部控制機(jī)制

制造企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，要保證內(nèi)部控制機(jī)制完善，逐步建立健全的財(cái)務(wù)審批制度，資金的支出需要經(jīng)過(guò)審批才能開展，還要盡可能保證內(nèi)部資金使用的安全性。通過(guò)不斷完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度，其他部門的工作人員就不能接觸企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)材料的使用與領(lǐng)用需要更加嚴(yán)格的程序，還要保證實(shí)物資產(chǎn)的完整性與安全性[2]。各項(xiàng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)在開展的時(shí)候，都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的權(quán)限審批，以促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)性與有序性。通過(guò)不斷加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易事項(xiàng)的監(jiān)督與記錄，活動(dòng)的開展需要遵循業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、付款環(huán)節(jié)的監(jiān)督，注重采購(gòu)、驗(yàn)收與付款等各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，從根本上保證全過(guò)程的公開性與透明性。制造企業(yè)要不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，尤其是對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，選擇信用度較高的供應(yīng)商。

與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的控制，對(duì)票據(jù)進(jìn)行審批，還要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)供應(yīng)過(guò)程的控制力度。在完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，提前識(shí)別各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，還要合理的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估與識(shí)別。通過(guò)因素分析法、趨勢(shì)分析法的方式，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，不斷提升制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（二）促進(jìn)信息化建設(shè)工作，提升內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)速度

在制造企業(yè)內(nèi)部，信息的流通形式有很多，例如口頭溝通、書面溝通等。在現(xiàn)代化技術(shù)的支持下，制造企業(yè)要不斷加大信息化技術(shù)的運(yùn)用，引入先進(jìn)的信息化技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)管理過(guò)程中的信息傳遞與收集，還要保證內(nèi)部信息的真實(shí)性，開展可靠的預(yù)測(cè)工作，還要保證及時(shí)的反饋[3]。與此同時(shí)，還要不斷增強(qiáng)與供應(yīng)商與客戶的溝通，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供重要的依據(jù)。通過(guò)不斷擴(kuò)大信息化技術(shù)的范圍，開展合理的財(cái)務(wù)核算工作，在統(tǒng)一的信息化平臺(tái)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析與存儲(chǔ)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，進(jìn)而優(yōu)化外部的發(fā)展環(huán)境，為制造企業(yè)的信息化建設(shè)做好鋪墊，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

（三）優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算與成本管控

制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，做好內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部崗位不相容機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的基本特點(diǎn)，設(shè)置精簡(jiǎn)、透明、約束性較強(qiáng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。制造企業(yè)可以定期聘請(qǐng)外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，實(shí)時(shí)進(jìn)行改正，提升內(nèi)部控制手段。在此基礎(chǔ)上，要想保證內(nèi)部資金的使用安全性，就要對(duì)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)簡(jiǎn)單控制，從成本、預(yù)算等方面實(shí)行集中化管理的目標(biāo)，還要保證財(cái)務(wù)賬目能夠落實(shí)到經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)全面的市場(chǎng)規(guī)劃工作。

針對(duì)于制造企業(yè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以通過(guò)預(yù)算與成本控制工作，對(duì)各個(gè)部門的實(shí)際工作情況進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)查，避免徇私舞弊的問(wèn)題發(fā)生[4]。利用完善的內(nèi)部控制平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的項(xiàng)目費(fèi)用管理、資金管理等，務(wù)必要保證預(yù)算編制工作的合理性，財(cái)務(wù)人員還要對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在的差異進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)完善費(fèi)用管理機(jī)制的方式，將預(yù)算與費(fèi)用管理歸納到內(nèi)控管理平臺(tái)中，不斷提升企業(yè)的工作效率。在開展內(nèi)控管理的關(guān)鍵工作時(shí)，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，并有效的分散到內(nèi)控管理機(jī)制當(dāng)中，促進(jìn)后續(xù)生產(chǎn)建設(shè)工作的順利開展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，由于制造企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷變化，業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)與復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)存在許多問(wèn)題需要解決，相關(guān)的工作人員也要做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作，立足于制造企業(yè)的實(shí)際情況，提出明確的優(yōu)化意見，不斷提高內(nèi)控管理的效率。制造企業(yè)要開展合理的預(yù)算編制工作，優(yōu)化內(nèi)部組織。在樹立崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，還能避免各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，為制造企業(yè)的內(nèi)控管理工作順利開展做好鋪墊，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

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