江艷珊

摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高及人們住房需求的不斷增加，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也處于節(jié)節(jié)攀升的進程之中，且逐漸上升至了我國經(jīng)濟的支柱性產(chǎn)業(yè)地位。房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展不僅為我國經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展起到了有效的推動作用，而且能夠有效維護社會發(fā)展的穩(wěn)定。內(nèi)部控制工作作為企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要工作之一，對于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具有十分重要的作用。但就當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，其中依然存在著一定的問題及缺陷，因而本文就我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的概括性表述及開展原則為基礎(chǔ)，就其存在的問題提出了簡要的解決要點建議，以期為促進我國房地產(chǎn)行業(yè)的長足發(fā)展起到一定的推動作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;開展原則;現(xiàn)存問題，解決對策

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作概述

就內(nèi)部控制工作的實際含義來說，內(nèi)部控制工作指的是由企業(yè)經(jīng)營管理者及其他參與管理的人員所共同實施的保障企業(yè)經(jīng)營過程效益、財務(wù)管理工作有效性及企業(yè)經(jīng)營活動合法性的一種控制工作類別。而由于房地產(chǎn)行業(yè)存在波動性較大的特征，其經(jīng)營效益往往也難得到穩(wěn)定的保障，在加之房地產(chǎn)建設(shè)項目多、周期長，更是導(dǎo)致在財務(wù)方面存在較突出的不穩(wěn)定性，需要得到有效控制管理模式的保證。因而將內(nèi)部控制工作在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的過程中予以實施，對于幫助仿佛產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對房地產(chǎn)行業(yè)多變的市場情況、推動房地產(chǎn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展原則

（一）適應(yīng)性原則

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展過程并不是一個完全獨立的過程，其受到房地產(chǎn)行業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境及政治環(huán)境等環(huán)境因素的深刻影響。因而在開展房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，必須充分重視將適應(yīng)性原則作為標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制工作的開展與企業(yè)所處環(huán)境相適應(yīng)并不斷利用環(huán)境中的機遇、規(guī)避各種挑戰(zhàn)，以獲得更好的控制效果。

（二）經(jīng)濟性原則

房地產(chǎn)企業(yè)作為企業(yè)類型之一，其經(jīng)營運行的主要目的就是實現(xiàn)盡可能大的盈利。再加之內(nèi)部控制工作的開展本身就是為提高企業(yè)經(jīng)營效益服務(wù)的，因而在開展房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中必須重視其經(jīng)濟性的實現(xiàn)，保障其為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利益的最大化服務(wù)。

（三）點面結(jié)合原則

由于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的運營模式普遍是部門組合型運營模式，因此，在開展房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中應(yīng)當(dāng)將點面結(jié)合作為開展原則之一。首先就“點”的層面來說，指的是內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)兼顧并涵蓋企業(yè)的各個經(jīng)營部門;而“面”則指的是應(yīng)當(dāng)對企業(yè)實施全面的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制貫穿到企業(yè)戰(zhàn)略制定及經(jīng)營決策的全過程中去。

三、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制工作開展意識不足

由于受到房地產(chǎn)行業(yè)工作流程的復(fù)雜性及當(dāng)前政策環(huán)境的不完善性的影響，部分房地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)營管理的過程中并未對內(nèi)部控制工作的開展予以足夠的重視。其最為突出的表現(xiàn)包含兩個方面：一方面，部分企業(yè)錯誤認為內(nèi)部控制工作實際是企業(yè)各環(huán)節(jié)控制工作的簡單總和，而未充分認識到內(nèi)部控制工作的戰(zhàn)略性特征;另一方面，還存在部分企業(yè)將內(nèi)部控制管理工作簡單地與企業(yè)的財務(wù)控制管理活動或經(jīng)營過程監(jiān)督控制活動等同起來，大大縮小了內(nèi)部控制管理工作的外延，導(dǎo)致了對內(nèi)部控制管理工作開展不夠全面、效益無法充分發(fā)揮的不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，由于國內(nèi)相關(guān)政策的不完善性，導(dǎo)致部分企業(yè)甚至未系統(tǒng)性地在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中開展內(nèi)部控制工作，從而也就必將無法發(fā)揮其應(yīng)有作用和效益。

（二）內(nèi)部控制工作開展流于形式

基于上文所分析的部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展意識不足的現(xiàn)象，當(dāng)前我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展的過程中都存在流于形式的弊病。這是由于，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要將環(huán)境適應(yīng)性作為其重要原則，及內(nèi)部控制的具體措施應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實際情況及所處環(huán)境等作出相應(yīng)的調(diào)整以保證內(nèi)部控制工作的開展與企業(yè)的大致戰(zhàn)略方向、企業(yè)文化特色、企業(yè)組織組成等具體內(nèi)容相適應(yīng)，從而為內(nèi)部控制工作更高效的開展提供環(huán)境保障。但在內(nèi)部控制工作的實際開展過程中卻忽視了這一要點，僅將內(nèi)部控制工作當(dāng)作一種任務(wù)予以完成，對其他企業(yè)內(nèi)部控制管理模式照搬照抄的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作效果有限、流于形式的不良后果。

四、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的要點分析

（一）積極提高內(nèi)部控制意識

正確的內(nèi)部控制工作開展意識的樹立是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理工作高效開展的重要前提，因而本文認為就房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成員來說，管理人員應(yīng)當(dāng)率先樹立內(nèi)部控制意識，積極主動地熟悉并了解內(nèi)部控制工作的具體流程，并積極領(lǐng)導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)全體工作人員樹立內(nèi)部控制意識，實施內(nèi)部控制工作;而就相關(guān)政策的制定者來說，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)規(guī)范作為對房地產(chǎn)企業(yè)管理體系建設(shè)規(guī)范的必要部分，并為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提出相應(yīng)的要求，保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)范高效開展。如著名的房地產(chǎn)企業(yè)綠地企業(yè)就是由于樹立了完善的內(nèi)部控制意識、開展了高效的內(nèi)部控制工作而實現(xiàn)了在短短數(shù)年內(nèi)躍居世界五百強地位。

（二）充分完善內(nèi)部控制體系

在樹立正確內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，完善的內(nèi)部控制體系的建設(shè)是保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作高效開展的另一重要前提。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營運行的過程中，應(yīng)當(dāng)完善建立企業(yè)股東大會、董事會、經(jīng)理層及理事會等內(nèi)部控制工作開展的核心體系，并充分保證這些內(nèi)部控制工作開展的核心部門的相互牽制關(guān)系，避免其在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)一面獨大的情形。此外，還需要對董事會及監(jiān)事會的監(jiān)督指導(dǎo)職能予以充分保障，避免其監(jiān)督?jīng)Q策行為的作出受到不良因素的影響，以保障其監(jiān)督作用的獨立性。而對沒有董事會等組織的未上市企業(yè)來說，則應(yīng)當(dāng)積極引進不受企業(yè)內(nèi)部因素影響的外部機構(gòu)對企業(yè)經(jīng)營過程進行監(jiān)督控制，保障控制效果的優(yōu)化實現(xiàn)。

（三）明確內(nèi)部控制工作流程

如果說企業(yè)內(nèi)部控制工作開展意識的樹立及內(nèi)部控制體系的完善是內(nèi)部控制工作的開展在宏觀方面的基礎(chǔ)，那么內(nèi)部控制工作流程的明確則是內(nèi)部控制工作開展在微觀詳細層面的重要基礎(chǔ)。具體來說，本文認為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部各職能、各人員的職責(zé)要點、工作流程等予以充分掌握，并以此作為內(nèi)部控制工作開展的重要依據(jù)。此外還可以對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部開展的各項工作進行整合處理，都將其歸入到“戰(zhàn)略制定——成本預(yù)算——實際執(zhí)行”的流程框架中，形成既包括各部門詳細業(yè)務(wù)流程又包括企業(yè)工作整體化流程的完整內(nèi)部控制工作流程安排，為內(nèi)部控制工作的規(guī)范開展提供保障。但不可忽視的是，在建立工作流程之后不應(yīng)將工作流程完全固化，制約內(nèi)部控制工作適應(yīng)性的發(fā)揮。

（四）加強內(nèi)部控制人員配置

企業(yè)內(nèi)部人員作為企業(yè)所有經(jīng)營活動的開展者，是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中內(nèi)部控制體系建立、內(nèi)部控制工作的實施及改進的重要主體，因而內(nèi)部控制工作的開展最終是否能實現(xiàn)其效益，還需要由內(nèi)部控制工作實施人員的素質(zhì)影響決定。因此房地產(chǎn)企業(yè)必須優(yōu)化對內(nèi)部控制工作人員的配置。具體來說本文建議如下：首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制工作中的戰(zhàn)略制定、財務(wù)審計、業(yè)務(wù)執(zhí)行等具體的工作內(nèi)容聘請符合工作要求的專業(yè)型人才;其次還應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制管理工作開展能力的培訓(xùn)融入到企業(yè)職員的培訓(xùn)體系中，在保障企業(yè)人員內(nèi)部控制意識增強的同時提高其內(nèi)部控制的實際能力，為內(nèi)部控制工作的開展提供人力資源保障。

（五）開展內(nèi)部控制評價工作

定期評估內(nèi)部控制工作開展的具體效益是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作體系所存在的缺陷及不足的重要前提，因而在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的過程中，必須定期開展內(nèi)部控制效果評價工作，并建立完善的內(nèi)部控制工作評價體系，實現(xiàn)對內(nèi)部控制體系的合理評價。在這一過程中需要注意的是，內(nèi)部控制工作的評價者應(yīng)當(dāng)由具有獨立監(jiān)管職能的董事會或未參與企業(yè)內(nèi)部控制工作的外部監(jiān)管機構(gòu)組成，從而保障對內(nèi)部控制工作的成效及其業(yè)務(wù)流程的嚴謹性進行客觀評價，為內(nèi)部控制工作缺陷的及時修正提供重要基礎(chǔ)。

結(jié)束語：

總的來說，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展對于優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營效益具有重要意義，但當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展尚存在一定的問題及缺陷，因而必須對這些缺陷予以科學(xué)分析并積極探討其解決方法，為內(nèi)部控制工作更高效的開展提供充分保障。

參考文獻：

[1]米露莎.房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題及優(yōu)化方式研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（05）：252-254.

[2]吳瓊.淺談新時期房地產(chǎn)企業(yè)的成本管控[J].低碳世界，2018（09）：258-259.

[3]黃訓(xùn)珠.風(fēng)險導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（08）：227-228.