高芳家

摘要：我國(guó)是一個(gè)制造業(yè)大國(guó)，對(duì)一個(gè)國(guó)家而言，制造業(yè)的水平直接影響著這個(gè)國(guó)家的發(fā)展水平。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展完善，財(cái)務(wù)管理工作在制造企業(yè)的發(fā)展中越來(lái)越重要，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，可以促使企業(yè)健康、良性發(fā)展，在長(zhǎng)期的發(fā)展中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要。作為制造業(yè)而言，其生產(chǎn)過(guò)程中所涉及到的環(huán)節(jié)較多，只有做好內(nèi)部控制，才能進(jìn)行資源優(yōu)化配置，減少企業(yè)資源、資金的浪費(fèi)。另外，制造業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)需要從優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理體系做起，這是保障企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。本文主要從制造行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，為制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題與對(duì)策;思考

一、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部控制可以促使企業(yè)內(nèi)部的管理流程規(guī)范化，從而提升企業(yè)的管理效率。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的不斷完善，科學(xué)的管理流程是促進(jìn)企業(yè)管理工作有效開(kāi)展的前提，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控，可以在一定程度上保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)開(kāi)展其他工作奠定基礎(chǔ)。制造業(yè)要提升其生產(chǎn)水平，需要調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，而且要調(diào)動(dòng)員工的積極性，需要通過(guò)完善內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的約束[1]。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以在一定程度上保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制后使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制更加完善，可以規(guī)范企業(yè)的資金流動(dòng)，有利于企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)控可以提升企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)施內(nèi)控可以促進(jìn)企業(yè)的職責(zé)細(xì)化，具體責(zé)任到人。如果在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就可以及時(shí)找出問(wèn)題所在，并采取相應(yīng)的解決措施，從而起到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠

內(nèi)部控制是一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，但是在當(dāng)前的部分制造企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，主要集中體現(xiàn)在一些中小型制造業(yè)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨巨大的融資壓力，而且由于其尚未形成一定的規(guī)模效應(yīng)，因此利潤(rùn)獲取相對(duì)較難，促使其在發(fā)展過(guò)程中更多關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等方面，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)部控制的重視較少。企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)，缺乏內(nèi)控理論的指導(dǎo)，導(dǎo)致其企業(yè)在內(nèi)部控制方面的管理相對(duì)薄弱[2]。另外，部分企業(yè)的內(nèi)控制度不完善，企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有一定的內(nèi)控規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率相對(duì)較低。內(nèi)部控制不能僅憑個(gè)人主觀意愿進(jìn)行，需要依據(jù)一定的理論基礎(chǔ)，否則就會(huì)造成企業(yè)的資源浪費(fèi)。對(duì)內(nèi)控的重視度不夠，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的重要原因。

（二）財(cái)務(wù)控制缺乏有效的執(zhí)行力

內(nèi)部控制首先要確定一定的規(guī)范，但是當(dāng)前存在一種現(xiàn)象，企業(yè)雖然制定了管理制度，但是在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻很難做到全面實(shí)施，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)。另外，制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏有效的溝通，在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門很難準(zhǔn)確有效的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，內(nèi)控也就無(wú)從談起。由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通不足，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在實(shí)際的工作中根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)留下一定的隱患。

（三）內(nèi)控監(jiān)督審核機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)管理的有效開(kāi)展離不開(kāi)監(jiān)督機(jī)制的約束，制造企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)制，使在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，其審核工作很難有效的開(kāi)展，其很容易受到其他部門的干擾。這是由于其缺乏獨(dú)立性造成的，監(jiān)督審核機(jī)制不獨(dú)立無(wú)法保證企業(yè)審核的公平、公正性，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制也就失去了意義。

三、加強(qiáng)制造業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，為了進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，需要加強(qiáng)內(nèi)控。對(duì)制造企業(yè)而言，首要的就是完善內(nèi)控制度，國(guó)家內(nèi)控制度的制定要以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確的規(guī)定，對(duì)于不遵守相關(guān)的管理制度的處以懲罰措施，為公司加強(qiáng)內(nèi)控，營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍[3]。企業(yè)的內(nèi)部主要分為兩類，一種是對(duì)內(nèi)部的管理控制，一種是內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制。管理控制主要是對(duì)內(nèi)部工作人員的管理，保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的有效執(zhí)行。另外還需要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要完善會(huì)計(jì)制度，按照一定的工作流程做好企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是會(huì)計(jì)的記錄工作。同時(shí)還要做好會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度化管理，可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可靠性，從而促進(jìn)企業(yè)資金的有效正常運(yùn)轉(zhuǎn)、合理利用。企業(yè)應(yīng)該不斷貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，將內(nèi)控工作深化到工作的方方面面。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力度

制造企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證其企業(yè)資產(chǎn)的完全性。只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作，才能保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)該建立獨(dú)立的審計(jì)管理體系，做好對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的把控，重視企業(yè)的審計(jì)控制，也可以在一定程度上起到規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，其可以有效的規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行梳理。作為制造業(yè)企業(yè)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，應(yīng)該加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建，建立獨(dú)立的審計(jì)部門，確保企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)能夠做到公平、公正的進(jìn)行，不受其他因素的影響。另外要對(duì)審計(jì)部門的職權(quán)進(jìn)行明確，確保其在審計(jì)工作中能夠獲得其他部門工作人員的配合;除此之外，還要注重對(duì)內(nèi)審工作人員的選擇，其內(nèi)審人員不能由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任，企業(yè)重視審計(jì)工作，可以結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的全過(guò)程進(jìn)行明確的劃分和控制，做好資金的調(diào)配工作。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度

作為制造企業(yè)，其涉及生產(chǎn)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，因此要重視其內(nèi)部控制，離不開(kāi)對(duì)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行情況的控制，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作模塊的控制，需要重視提升會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，具備解決一些突發(fā)性財(cái)務(wù)問(wèn)題的能力。另外，要具備較強(qiáng)的成本預(yù)算能力，制造業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，而且環(huán)節(jié)較多，因此其預(yù)算工作存在一定的難度。企業(yè)應(yīng)該做好對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，使其能夠使用企業(yè)的發(fā)展模式，另外要培養(yǎng)其一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，作為會(huì)計(jì)人員要具備一定的職業(yè)責(zé)任感，在工作中認(rèn)真履行自己的職責(zé)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的信息要認(rèn)真核實(shí)，不瞞報(bào)、不虛報(bào)，會(huì)計(jì)人員把好會(huì)計(jì)這一關(guān)，可以在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制起到較大的作用。

（四）重視內(nèi)控管理的信息化建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系

如今是一個(gè)信息化時(shí)代，因此企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需要依賴于一定的信息化系統(tǒng)。雖然購(gòu)進(jìn)信息化設(shè)備會(huì)增加一定的成本，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)考慮，建立信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息等可以通過(guò)信息化處理規(guī)避了人為操作的弊端，降低了工作中的投機(jī)行為，提升了內(nèi)控體系的工作效率;另外，企業(yè)要建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，在內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以及時(shí)采取解決措施。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過(guò)程中要提升其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時(shí)應(yīng)該不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式可以有效的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在制造業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，其加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制可以在一定程度上提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料準(zhǔn)確性和真實(shí)性。另外，可以為企業(yè)的審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。審計(jì)工作可以起到監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，但是做好企業(yè)的審計(jì)工作需要以真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息為前提，需要企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中做好內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，保證其財(cái)務(wù)信息的完整和有效。加強(qiáng)制造企業(yè)的內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，同時(shí)提升其生產(chǎn)效率，提升其財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的核心，內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)只有完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制才能促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。

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