吳文霞

摘要：在當(dāng)前我國教育領(lǐng)域快速發(fā)展的情況下，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控角度出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建是非常必要的，并且得到了當(dāng)前高校的廣泛關(guān)注?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，全面開展高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作，不但能夠有效提升高校內(nèi)控管理水平，還能保證高校具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)高校穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展。本文把基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)當(dāng)作核心，重點(diǎn)分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，結(jié)合不同問題，提出對應(yīng)措施，希望可以助力高校的長遠(yuǎn)運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);高校;財(cái)務(wù)內(nèi)控

現(xiàn)階段，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下，做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對其發(fā)展有著重要意義，并且成為了高校各項(xiàng)活動(dòng)有效落實(shí)的依據(jù)。高校要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，擴(kuò)大自身名譽(yù)度和影響力，需要從高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制入手，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇中，使高校資金合理高效運(yùn)用，減少高校財(cái)務(wù)預(yù)算壓力，給高校平穩(wěn)運(yùn)營提供條件。

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的意義

從高校內(nèi)控角度來說，主要指高校通過開展一系列內(nèi)控管理活動(dòng)和流程，確保高校各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，給其提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，便于制定完善的管理對策，保證高校資金應(yīng)用安全。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，能夠確保高校各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。首先，在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過程中，能夠把各項(xiàng)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，給管理人員工作監(jiān)管奠定條件。并且，在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系正確引導(dǎo)下，便于上級決策順利落實(shí)，將其實(shí)施到具體位置，并及時(shí)找出存在的問題，采取相關(guān)措施進(jìn)行處理，防止發(fā)生舞弊現(xiàn)象[1]。其次，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下，通過建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，營造良好工作環(huán)境，把高校各個(gè)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)充分結(jié)合，確保各項(xiàng)活動(dòng)處于平衡狀態(tài)，從而強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理職能。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理不全面

當(dāng)前，高校規(guī)模逐漸擴(kuò)充，因?yàn)楦咝Ｈ雽W(xué)率的提高，在某種程度上加劇了高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求，急需處理基本建設(shè)資金短缺問題。要想籌集基本建設(shè)資金，高校一般會(huì)采用“銀校合作”融資方式，各種學(xué)校全面實(shí)施舉債擴(kuò)建。在高校初步擴(kuò)建過程中，政府部門將會(huì)提供一些支持，隨著貸款建設(shè)頻率的增加，使得隱含貸款數(shù)額的增多，使得高校呈現(xiàn)出負(fù)債辦學(xué)狀況。從目前情況來說，部分高校因?yàn)槭艿絺鶆?wù)問題影響，引發(fā)諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作是非常必要的。然而，受到傳統(tǒng)思想理念的影響，高校管理高層不具備較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識別，必然出現(xiàn)諸多財(cái)務(wù)隱患。

（二）內(nèi)部監(jiān)管力度不夠

首先，高校內(nèi)控監(jiān)管方式單一，紀(jì)委及審計(jì)部門擔(dān)具監(jiān)管職責(zé)，針對紀(jì)委及審計(jì)部門而言，因?yàn)槿藛T數(shù)量受到約限，無法實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管，并且紀(jì)委和審計(jì)部門作為高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)，自身獨(dú)立性和權(quán)威性無法充分展現(xiàn)。在內(nèi)部監(jiān)管時(shí)，事中及事后監(jiān)管作為高校監(jiān)管部門的主要職責(zé)，缺少完善的監(jiān)管體系，使得監(jiān)管工作落實(shí)不到實(shí)處[2]。其次，為了保證管理系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，需要及時(shí)將管理信息進(jìn)行反饋。當(dāng)前，部分高校各個(gè)部門根據(jù)自身的工作職責(zé)，建設(shè)了信息系統(tǒng)，例如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、校內(nèi)辦公系統(tǒng)等，但是各個(gè)信息系統(tǒng)呈現(xiàn)出孤立現(xiàn)象，沒能實(shí)現(xiàn)高校信息系統(tǒng)的融合，不能落實(shí)全校信息共享目標(biāo)。

（三）信息公開不充分

目前，部分高校沒有建設(shè)完善的信息公開體系，無法確保財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性和全面性，從而給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)提供了條件。并且，因?yàn)樾畔⒐_體系不完善，針對財(cái)務(wù)部門而言，在財(cái)務(wù)管理過程中，將會(huì)受到人為因素牽制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。另外，一些財(cái)務(wù)管理人員在信息數(shù)據(jù)處理過程中，受到人為干擾，存在信息數(shù)據(jù)運(yùn)用混亂的現(xiàn)象，從而加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）預(yù)算管理不深入

資金預(yù)算作為高校財(cái)務(wù)管理工作的核心，應(yīng)該結(jié)合資金應(yīng)用途徑，跟蹤資金應(yīng)用和運(yùn)行環(huán)節(jié)，及時(shí)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算數(shù)額。然而在實(shí)際中，預(yù)算管理制度落實(shí)不到實(shí)處，資金應(yīng)用不規(guī)范，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并存在預(yù)算執(zhí)行率不高的狀況，影響高校資金有效運(yùn)行，教學(xué)科研等項(xiàng)目又由于資金不充足，而得不到理想的研究成果。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對策

（一）科學(xué)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

針對高校管理人員而言，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并給予高校運(yùn)行環(huán)節(jié)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控在合理范疇內(nèi)。教育管理部門需要加大管理力度，重視高校擴(kuò)建及貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，科學(xué)建設(shè)監(jiān)管體系，給高校決策制定提供條件。除此之外，高校還要全面建設(shè)融資管理體系及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對財(cái)務(wù)變動(dòng)情況實(shí)時(shí)監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，防止融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)充。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部監(jiān)督管理

所謂的內(nèi)部控制管理，則是指通過建設(shè)內(nèi)控管理體系，保證高校各項(xiàng)活動(dòng)在國家法律標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)有序進(jìn)行，維護(hù)單位資金安全，保證財(cái)務(wù)信息的合理性和精準(zhǔn)性，防止舞弊行為發(fā)生，確保高校公共服務(wù)成效。高校內(nèi)部控制工作包含了各項(xiàng)內(nèi)容，如資金管理、采購管理、信息化管理等。從內(nèi)部審計(jì)角度來看，具備評估和監(jiān)管職責(zé)，高校需要給予審計(jì)部門高度配合，并保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和威嚴(yán)性，將內(nèi)部監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制情況的監(jiān)管，并提升監(jiān)管信息傳遞的時(shí)效性[3]。并且，高校需要把監(jiān)督管理工作落實(shí)到業(yè)務(wù)活動(dòng)事前、事中和事后等方面。鑒于現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不全面等現(xiàn)象，高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際情況，建設(shè)和強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督管理，結(jié)合高校實(shí)際財(cái)務(wù)資金運(yùn)作管理狀況，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程進(jìn)行梳理，對缺失內(nèi)容填補(bǔ)。除此之外，針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)該由高校紀(jì)委監(jiān)督財(cái)務(wù)部門全面整改，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范性和全面性。

（三）實(shí)行財(cái)務(wù)信息校內(nèi)公開制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的前提依據(jù)，高校對財(cái)務(wù)信息管理注重力度比較高，但是在傳統(tǒng)內(nèi)控管理理念下，高校財(cái)務(wù)信息應(yīng)用水平不強(qiáng)。在這種情況下，需要高校從信息實(shí)用性角度入手，實(shí)行高校財(cái)務(wù)信息校內(nèi)公開制，其中涉及改擴(kuò)建工程信息、政府采購信息及未完項(xiàng)目資金信息等，客觀展現(xiàn)高校財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，引導(dǎo)高校管理人員及時(shí)掌握財(cái)務(wù)信息，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)，將信息系統(tǒng)作用充分發(fā)揮，提升財(cái)務(wù)信息應(yīng)用效率和效果。

（四）強(qiáng)化高校預(yù)算管理

高校財(cái)務(wù)管理中最顯著的是預(yù)算管理，教學(xué)科研日常運(yùn)作所需各種項(xiàng)目資金要應(yīng)對大量支出，就使得加強(qiáng)預(yù)算管理尤為重要。具體來說，預(yù)算管理可以從兩個(gè)方面入手進(jìn)行優(yōu)化。首先，根據(jù)現(xiàn)階段實(shí)際情況，其次，綜合思考各類動(dòng)態(tài)活動(dòng)變化情況[4]。結(jié)合高校實(shí)際狀況，通常情況下，高校支出項(xiàng)目數(shù)量比較多，但是總體比較固定，其中包含了教學(xué)物資采購、行政支出等，在開展預(yù)算管理過程中，可以把各年度開支情況進(jìn)行數(shù)據(jù)采集整合，掌握支出總額、增減率等，例如依賴高校五年各項(xiàng)支出，下年度預(yù)算則應(yīng)該綜合考慮增減率，在上年度的情況下額外增減一部分，以確保預(yù)算的合理性。

結(jié)語：總而言之，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控好視角下，做好高校財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作，不但能夠引導(dǎo)高校各項(xiàng)活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)還能有效提升資金應(yīng)用效率，規(guī)范高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。但是，從目前情況來說，高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，將會(huì)面臨諸多問題，在這種情況下，需要對存在問題進(jìn)行分析，找出財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)對策。通過完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、加強(qiáng)高校內(nèi)部監(jiān)督管理、實(shí)行財(cái)務(wù)信息公開制等，給高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行提供支持，在提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的同時(shí)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，給高校穩(wěn)定運(yùn)行提供支持。

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