王天慈

摘 要：本文闡述了稅收優(yōu)惠政策和小微企業(yè)的相關概念及內涵，結合小微企業(yè)的發(fā)展背景，圍繞稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)財務業(yè)績的影響存在的問題進行研究，并就如何解決上述問題提出了個人的看法。

關鍵詞：稅收優(yōu)惠政策 小微企業(yè) 財務業(yè)績

一、相關概念界定

（一）稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策指的是國家通過免稅、減稅等稅收政策的調整給予一些納稅人和征稅對象的一種特殊規(guī)定，從而減輕其稅收負擔。我們可以從兩個方面來理解稅收優(yōu)惠政策，一方面通過稅務機關貫徹落實相關優(yōu)惠政策，另一方面納稅人要清晰的了解自己享有哪些政策優(yōu)惠，這樣才能把政府制定的稅收優(yōu)惠政策落到實處。

（二）小微企業(yè)

稅法上認為，小微企業(yè)的是指從事非限制和禁止的行業(yè)年應納稅所得額在50萬元以下的企業(yè)，其中工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數分別在100人和80人以下，資產總額分別在3000萬元和1000萬元以下。

二、研究背景

眾所周知，隨著市場經濟的發(fā)展，目前小微企業(yè)已經占據了我國企業(yè)總數的半壁江山。同時由于小微企業(yè)自身具有靈活性、松散性的特點，因此小微企業(yè)的發(fā)展對我國經濟頂住下行壓力、釋放經濟活力具有重要意義。

小微企業(yè)經過了市場變革的大潮，如今已經不再那么稚嫩，為緩解就業(yè)壓力、推動城鄉(xiāng)一體化發(fā)展、維護社會和諧做出了重要貢獻。

但是，我國在加入WTO以后，經濟逐漸與世界并軌，國內企業(yè)面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。大量小微企業(yè)面臨著諸多問題，其中最突出的是貸款難、融資難的問題，同時許多產品處于停工或者滯銷的狀態(tài)。所以，如果要在市場經濟的大潮中立足，小微企業(yè)必須首先要加強自身能力建設，創(chuàng)新產品、打造品牌，同時也要明確自己所享有的稅收優(yōu)惠權利，更好地運用稅收優(yōu)惠政策，從而進一步在競爭激烈的國內市場中立足。

三、稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)財務業(yè)績影響分析

（一）存在問題

1、稅收優(yōu)惠政策自身缺陷

稅收優(yōu)惠政策自身缺陷表現在三個方面，一是范圍上，因為稅收優(yōu)惠政策要求對象企業(yè)具有獨立的財務核算體系，但小微企業(yè)自身的特點決定了絕大多數的企業(yè)在規(guī)模小的前提下往往是核定征收型，不可能具備此硬性要求。因此僅僅極少數的小微企業(yè)才能享有而無法惠及大部分小微企業(yè)。二是額度上，一家小型微利企業(yè)應納所得稅9萬元，稅收優(yōu)惠政策下僅僅優(yōu)惠了0.6萬元，稅收優(yōu)惠力度明顯不夠。

2、小微企業(yè)尊法程度不高選擇拒絕稅收優(yōu)惠政策

享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)需要接受征稅部門的調查，一旦被發(fā)現偷漏稅就得面臨補交風險，而部分企業(yè)可以通過以前的做法達到良好避稅的效果。但小微企業(yè)擔心審計部門的經常性排查而面臨的風險，因此造成一些符合條件的小微企業(yè)寧愿放棄享受優(yōu)惠政策的情形。

（二）小微企業(yè)財務業(yè)績影響效果分析

1、有利于減輕小微企業(yè)的賦稅負擔

由于小微企業(yè)屬于輕資產模式的企業(yè)，因此固定資產往往占比較少，資產周轉速度更快。因此稅收優(yōu)惠政策比如增值稅的優(yōu)惠能夠幫助小微企業(yè)進一步減輕資產的稅收負擔。

2、有利于激發(fā)創(chuàng)業(yè)熱情，擴大企業(yè)規(guī)模

目前國家已經出臺了特別針對于創(chuàng)業(yè)的稅收規(guī)定，如大學生畢業(yè)創(chuàng)業(yè)、退伍軍人創(chuàng)業(yè)均可以享受稅收優(yōu)惠。我想這是一個針對大學生的好消息。一方面，可以激發(fā)同學們的創(chuàng)業(yè)熱情，緩解就業(yè)壓力，另一方面，對于一些已經創(chuàng)辦了企業(yè)的大學生，稅收優(yōu)惠政策能夠間接支持他們的企業(yè)發(fā)展壯大，充分釋放發(fā)展活力。

（三）解決方法

1、優(yōu)化征稅服務

稅務人員要改變“重大輕小”的觀念；組織相關企業(yè)的培訓，幫助他們跟進最新的稅收優(yōu)惠政策，解決信息不對稱的問題。統(tǒng)一不同行業(yè)、不同部門的認證標準，為稅收優(yōu)惠政策的落實提供準確的對象保證。

2、創(chuàng)新管理方式，提升管理效率

一方面鼓勵小微企業(yè)電子申報、網上辦稅，簡化納稅程序，目前比較流行的是 “一站式辦結，一窗口受理”方法，方便處理小微企業(yè)的涉稅事宜，提高政府行政效率；另一方面，對小微企業(yè)的納稅誠信建立檔案，分類管理。誠信納稅的服務為主，有偶爾逃稅的點名提醒，經常漏稅的重點監(jiān)督，提升管理效率。

通過本文的初步研究，得出的結論是稅收優(yōu)惠政策會對小微企業(yè)的財務業(yè)績產生多方面的影響。政府實行稅收優(yōu)惠政策在經濟基礎，能夠切實小微企業(yè)生存發(fā)展的諸多問題，有利于緩解小微企業(yè)負擔過重的狀況，幫助小微企業(yè)發(fā)展壯大，促進國民經濟實力的增強。