新國庫集中支付制度在高?；ㄘ攧罩械膽锰骄?/h1>
2018-05-14 07:40:34林丹周永芳
大經(jīng)貿(mào) 2018年2期 關鍵詞：高校
林丹 周永芳
【摘 要】 自2001年開始我國逐步推進國庫集中支付制度的改革，經(jīng)過十幾年的探索。2017年財政部和教育部對國庫支付制度做出了新的重大調(diào)整，基建財務作為高校財務的重要組成部分，由于支付制度的改變從支付流程到賬務處理都受到了很大的影響。本文將在舊政策的基礎上針對2017年國庫集中支付新政策在高?；ㄘ攧罩械膽眠M行研究和闡述。
【關鍵詞】 高校 國庫支付 基建財務 授權支付 直接支付
我國實施國庫集中支付制度已十幾年，作為財政管理改革的一大重點內(nèi)容，國庫集中支付制度的實行為我國公共財政體制建設奠定了良好的基礎，也是我國公共財政管理走向規(guī)范化和制度化不可或缺的部分。高校在實施國庫集中支付的過程中，尤其在財政資金管理方面，通過不斷優(yōu)化預算、合理安排預算，配合國家財政進行國庫零余額賬戶的管理，為學校的發(fā)展，特別是基礎建設方面提供資金保障和支撐。
我國自2001年以來，中央財政及各級地方財政按照國務院批準的《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號）（本文所指舊國庫集中支付制度）文件精神，并結合實際情況，穩(wěn)步推進國庫集中支付制度的改革。從2007年7月開始，教育部直屬高校全面實行國庫集中支付制度。根據(jù)財庫[2016]207號文（本文所指新國庫集中支付制度），財政部和教育部對2017年中央預算單位預算執(zhí)行管理業(yè)務流程和國庫集中支付范圍劃分標準做了新的重大調(diào)整，基建財務作為高校財務的重要組成部分，由于支付制度的改變從支付流程到賬務處理都受到了很大的影響。本文將對比新舊國庫集中支付制度，并針對2017年國庫集中支付新政策在高校基建財務中的應用進行研究和闡述。
1、舊國庫集中支付制度應用的弊端
國庫集中支付資金的支付方式主要有：財政直接支付、財政授權支付和實撥資金。財政直接支付是由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到商品和勞務供應者。財政授權支付是指預算單位根據(jù)財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人賬戶。
國撥資金是高校基本建設項目的重要資金來源。以近三年的教育部、財政部的相關政策來看，2015年度國庫直接支付和授權支付的比例為8：2，2016年度國庫直接支付的范圍又進行了再次調(diào)整，直接支付的比例已經(jīng)提高至國撥資金總計劃的95%。通過對部分高?；ㄘ攧战陣鴰旒兄Ц读鞒痰姆治?，發(fā)現(xiàn)舊國庫集中支付制度應用的弊端如下：
（1）支付審批系統(tǒng)不完善。國庫集中支付制度的實施依托于國庫單一賬戶體系，而國庫單一賬戶體系的運行離不開財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)。而實際情況是，財政部、教育部、各高校、國庫司還沒有全面聯(lián)網(wǎng)，預算編制和預算執(zhí)行系統(tǒng)還沒有完全建立起來，在一定程度上影響了國庫集中支付制度改革的成效。一方面，溝通財政、高校和代理銀行間的實時清算信息系統(tǒng)尚不夠完善，無法完全實現(xiàn)資源共享；另一方面，預算單位上下級之間的網(wǎng)絡沒有全部打通，加大了國庫核算的工作量，降低了效率，整個國庫支付流程透明度不高，資金執(zhí)行進度不可控。
審核流程較復雜，支付周期長。以我國HS大學為例，從所有報銷單據(jù)手續(xù)齊全合規(guī)確認可支付時開始算起，至收到《財政直接支付入賬通知書》還有14個流程要走。由于絕大比例的款項要通過直接支付，因此付款期限長，流程復雜，各相關部門工作量增大。
（2）降低了高校用款自主權。法律上明確了高校的法人實體地位，賦予了高校充分的自主管理和使用經(jīng)費的權力。雖然國庫集中支付沒有改變高校的預算執(zhí)行主體地位、預算資金的使用權、財務管理權限和會計核算權，但按照預算資金的流程和執(zhí)行方式，高校絕大部分財政性經(jīng)費必須經(jīng)財政部門批準后方可使用，這樣實際上削弱了高校自主管理和使用資金的權力。
2、新國庫集中支付制度改革的原因探討
根據(jù)財庫[2016]207號文，財政部和教育部對2017年中央預算單位預算執(zhí)行管理業(yè)務流程和國庫集中支付范圍劃分標準做了新的重大調(diào)整，貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革的精神和財政部支出經(jīng)濟分類改革的要求，縮短了支付周期，擴大了預算單位用款自主權，加大了事前、事中和事后財政監(jiān)管力度，在保證資金支付安全的基礎上，進一步提高了財政資金運行的效率和效益。
3、新制度下國庫支付的具體實施和應用
2017年1月1日新的國庫集中支付政策開始執(zhí)行，從原來的必須按照固定的比例來完成直接和授權支付，而且直接支付占有絕大比例，到現(xiàn)在只有單筆金額在五百萬元以上的款項才需要通過直接支付。高校基建財務從支付流程到賬務處理都受到影響。
首先，年初教育部將高校申請通過的資金額度全部計入授權支付，高校收到計劃批復后也將國撥資金額度全部計入授權支付。其次，預算單位在實際使用資金時，按照財政部規(guī)定的支付方式劃分標準自行選擇對應的資金支付方式。單筆金額在五百萬以下的款項通過授權支付，由高校直接支付給收款方。這種支付方式在新國庫集中支付制度下占據(jù)高?；ㄙY金支付的大部分。最后，單筆超過五百萬元的款項需要使用直接支付。高校需提前一個月申請直接支付額度調(diào)整，待通過教育部批準后即可在批準的額度范圍內(nèi)按照直接支付流程辦理款項支付。同時，要做調(diào)減對應項目授權額度的賬務處理。
財政部在高校國庫集中支付資金上全面實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，進一步完善預警規(guī)則，加大監(jiān)控力度，確保資金合規(guī)使用。
4、小結
本文在對國庫集中支付制度的理論支撐進行歸納的基礎上，結合我國HS大學的具體國庫集中支付制度情況，對高校國庫集中支付制度進行詳細的分析，由于舊國庫集中支付審批系統(tǒng)不完善，審核流程較復雜，支付周期長，降低了高校用款自主權，而新政策改善了以上不足，在新國庫集中支付制度下高?；ㄘ攧罩Ц缎实靡蕴岣撸瑪U大了高校的用款自主權。
【參考文獻】
[1] 魏陸.公共財政[M].上海：上海交通大學出版社，2008.
[2] 肖慧敏.會計集中核算與國庫集中支付的關系——上海閔行區(qū)國庫集中支付調(diào)研報告[J].上海教育財會，2007（3）：29-31.
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【關鍵詞】 高校 國庫支付 基建財務 授權支付 直接支付
我國實施國庫集中支付制度已十幾年，作為財政管理改革的一大重點內(nèi)容，國庫集中支付制度的實行為我國公共財政體制建設奠定了良好的基礎，也是我國公共財政管理走向規(guī)范化和制度化不可或缺的部分。高校在實施國庫集中支付的過程中，尤其在財政資金管理方面，通過不斷優(yōu)化預算、合理安排預算，配合國家財政進行國庫零余額賬戶的管理，為學校的發(fā)展，特別是基礎建設方面提供資金保障和支撐。
我國自2001年以來，中央財政及各級地方財政按照國務院批準的《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫[2001]24號）（本文所指舊國庫集中支付制度）文件精神，并結合實際情況，穩(wěn)步推進國庫集中支付制度的改革。從2007年7月開始，教育部直屬高校全面實行國庫集中支付制度。根據(jù)財庫[2016]207號文（本文所指新國庫集中支付制度），財政部和教育部對2017年中央預算單位預算執(zhí)行管理業(yè)務流程和國庫集中支付范圍劃分標準做了新的重大調(diào)整，基建財務作為高校財務的重要組成部分，由于支付制度的改變從支付流程到賬務處理都受到了很大的影響。本文將對比新舊國庫集中支付制度，并針對2017年國庫集中支付新政策在高校基建財務中的應用進行研究和闡述。
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國撥資金是高校基本建設項目的重要資金來源。以近三年的教育部、財政部的相關政策來看，2015年度國庫直接支付和授權支付的比例為8：2，2016年度國庫直接支付的范圍又進行了再次調(diào)整，直接支付的比例已經(jīng)提高至國撥資金總計劃的95%。通過對部分高?；ㄘ攧战陣鴰旒兄Ц读鞒痰姆治?，發(fā)現(xiàn)舊國庫集中支付制度應用的弊端如下：
（1）支付審批系統(tǒng)不完善。國庫集中支付制度的實施依托于國庫單一賬戶體系，而國庫單一賬戶體系的運行離不開財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)。而實際情況是，財政部、教育部、各高校、國庫司還沒有全面聯(lián)網(wǎng)，預算編制和預算執(zhí)行系統(tǒng)還沒有完全建立起來，在一定程度上影響了國庫集中支付制度改革的成效。一方面，溝通財政、高校和代理銀行間的實時清算信息系統(tǒng)尚不夠完善，無法完全實現(xiàn)資源共享；另一方面，預算單位上下級之間的網(wǎng)絡沒有全部打通，加大了國庫核算的工作量，降低了效率，整個國庫支付流程透明度不高，資金執(zhí)行進度不可控。
審核流程較復雜，支付周期長。以我國HS大學為例，從所有報銷單據(jù)手續(xù)齊全合規(guī)確認可支付時開始算起，至收到《財政直接支付入賬通知書》還有14個流程要走。由于絕大比例的款項要通過直接支付，因此付款期限長，流程復雜，各相關部門工作量增大。
（2）降低了高校用款自主權。法律上明確了高校的法人實體地位，賦予了高校充分的自主管理和使用經(jīng)費的權力。雖然國庫集中支付沒有改變高校的預算執(zhí)行主體地位、預算資金的使用權、財務管理權限和會計核算權，但按照預算資金的流程和執(zhí)行方式，高校絕大部分財政性經(jīng)費必須經(jīng)財政部門批準后方可使用，這樣實際上削弱了高校自主管理和使用資金的權力。
2、新國庫集中支付制度改革的原因探討
根據(jù)財庫[2016]207號文，財政部和教育部對2017年中央預算單位預算執(zhí)行管理業(yè)務流程和國庫集中支付范圍劃分標準做了新的重大調(diào)整，貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務改革的精神和財政部支出經(jīng)濟分類改革的要求，縮短了支付周期，擴大了預算單位用款自主權，加大了事前、事中和事后財政監(jiān)管力度，在保證資金支付安全的基礎上，進一步提高了財政資金運行的效率和效益。
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首先，年初教育部將高校申請通過的資金額度全部計入授權支付，高校收到計劃批復后也將國撥資金額度全部計入授權支付。其次，預算單位在實際使用資金時，按照財政部規(guī)定的支付方式劃分標準自行選擇對應的資金支付方式。單筆金額在五百萬以下的款項通過授權支付，由高校直接支付給收款方。這種支付方式在新國庫集中支付制度下占據(jù)高?；ㄙY金支付的大部分。最后，單筆超過五百萬元的款項需要使用直接支付。高校需提前一個月申請直接支付額度調(diào)整，待通過教育部批準后即可在批準的額度范圍內(nèi)按照直接支付流程辦理款項支付。同時，要做調(diào)減對應項目授權額度的賬務處理。
財政部在高校國庫集中支付資金上全面實施預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，進一步完善預警規(guī)則，加大監(jiān)控力度，確保資金合規(guī)使用。
4、小結
本文在對國庫集中支付制度的理論支撐進行歸納的基礎上，結合我國HS大學的具體國庫集中支付制度情況，對高校國庫集中支付制度進行詳細的分析，由于舊國庫集中支付審批系統(tǒng)不完善，審核流程較復雜，支付周期長，降低了高校用款自主權，而新政策改善了以上不足，在新國庫集中支付制度下高?；ㄘ攧罩Ц缎实靡蕴岣撸瑪U大了高校的用款自主權。
【參考文獻】
[1] 魏陸.公共財政[M].上海：上海交通大學出版社，2008.
[2] 肖慧敏.會計集中核算與國庫集中支付的關系——上海閔行區(qū)國庫集中支付調(diào)研報告[J].上海教育財會，2007（3）：29-31.
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