余方珠

摘 要 本文以中職學(xué)校預(yù)算管理為研究對(duì)象，分析傳統(tǒng)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及其局限性，說(shuō)明了中職學(xué)校實(shí)行全面預(yù)算管理的意義，探討基于戰(zhàn)略導(dǎo)向思想對(duì)中職學(xué)校實(shí)行全面預(yù)算管理的工作要點(diǎn)，為促進(jìn)中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系化、科學(xué)化、信息化發(fā)展作參考。

關(guān)鍵詞 中職學(xué)校 全面預(yù)算管理 戰(zhàn)略導(dǎo)向思想

近年來(lái)，國(guó)家重視職業(yè)教育的相關(guān)政策陸續(xù)出臺(tái)，鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育，引導(dǎo)社會(huì)資本參與職業(yè)教育，使中職學(xué)校的生存和發(fā)展充滿著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)新常態(tài)下的教育環(huán)境成了中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的新課題。傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式存在諸多不足，探索基于戰(zhàn)略導(dǎo)向思想對(duì)中職學(xué)校進(jìn)行全面預(yù)算管理，為中職學(xué)校健康、有序的發(fā)展提供有力保障。

一、中職學(xué)校預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的不足

（一）預(yù)算編制不夠重視，缺乏全員的參與

受到諸多因素的影響，中職學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和教職工普遍對(duì)學(xué)校預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠清晰，也對(duì)預(yù)算管理工作的開展不夠重視。究其原因，主要有以下因素：一是受傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)的影響，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制工作僅局限于財(cái)政政策的要求，沒有上升到學(xué)校的戰(zhàn)略管理的層面；二是中職學(xué)校的辦學(xué)資金來(lái)源一般比較單一，預(yù)算編制時(shí)往往只按財(cái)政部門的編制要求填表，通過(guò)上級(jí)審批即可；三是很多教職工甚至學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算編制就是財(cái)務(wù)部門的事，導(dǎo)致其他部門教職工缺乏參與，信息來(lái)源不夠廣泛。

（二）預(yù)算內(nèi)容不夠全面，缺乏謀劃意識(shí)

我國(guó)當(dāng)前絕大部分的中職學(xué)校預(yù)算管理工作只按財(cái)政部門對(duì)預(yù)算的編制要求，重點(diǎn)填寫各項(xiàng)財(cái)務(wù)性指標(biāo)的數(shù)據(jù)，沒有或者不夠全面系統(tǒng)地結(jié)合學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)來(lái)編制預(yù)算方案。如果只從財(cái)務(wù)性指標(biāo)的角度來(lái)制定學(xué)校預(yù)算方案，并予以執(zhí)行，這樣缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)謀劃，是不利于學(xué)校的長(zhǎng)久發(fā)展的。

（三）預(yù)算數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，缺乏成本管理

預(yù)算管理工作缺乏精細(xì)化管理思想，成本控制與預(yù)算結(jié)合度不強(qiáng)。編制預(yù)算時(shí)，主要從學(xué)校的工作計(jì)劃出發(fā)，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以調(diào)整后填報(bào)預(yù)算報(bào)表，缺乏成本論證；預(yù)算執(zhí)行時(shí)，往往出現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算管理不同步，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算控制和成本控制相分離的現(xiàn)象。

（四）預(yù)算工具不夠先進(jìn)，缺乏信息化手段

預(yù)算管理信息化手段落后于時(shí)代的發(fā)展，預(yù)算管理往往依賴于人工和簡(jiǎn)單表格軟件完成，信息反饋滯后，不利于預(yù)算信息的及時(shí)反饋，甚至出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)部門不清楚自己所在部門的已執(zhí)行預(yù)算情況，容易出現(xiàn)資金使用無(wú)序的現(xiàn)象，等到報(bào)賬時(shí)抱怨財(cái)務(wù)部門不及時(shí)提醒，甚至產(chǎn)生矛盾。

二、中職學(xué)校實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

20世紀(jì)20年代，全面預(yù)算管理在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生，隨后很快成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)商業(yè)程序。它的本質(zhì)是一種管理機(jī)制，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)全面和管理，其主要行為指導(dǎo)是組織戰(zhàn)略，在中職學(xué)校中實(shí)行全面預(yù)算管理同樣具有非常重大的意義。

（一）有利于提升學(xué)校戰(zhàn)略管理能力，推動(dòng)學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

目前，受到職業(yè)教育政策、生源數(shù)量的逐漸萎縮和社會(huì)對(duì)職業(yè)教育的態(tài)度的變化等因素的影響，中職學(xué)校競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。學(xué)校要長(zhǎng)久地生存和發(fā)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層需要對(duì)學(xué)校進(jìn)行戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)，精心謀劃，樹立品牌。學(xué)校的愿景與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)可以通過(guò)全面預(yù)算管理中的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的規(guī)劃得以固化和量化，預(yù)算的執(zhí)行與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過(guò)程，對(duì)預(yù)算的控制將確保學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，提升了學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行力，有利于學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控體系又能及時(shí)將戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況及時(shí)反饋到?jīng)Q策層，從而動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，及時(shí)加以應(yīng)變，幫助學(xué)校進(jìn)一步明確發(fā)展方向，提高辦學(xué)能力。

（二）有利于細(xì)化崗位人員職責(zé)，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

中職學(xué)校實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅能夠在學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的引導(dǎo)下促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)子目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，還能進(jìn)一步細(xì)化各部門各崗位人員的績(jī)效目標(biāo)，幫助他們認(rèn)清自己的工作方向。預(yù)算的編制過(guò)程中向各部門和各崗位員工提供了預(yù)算指標(biāo)的全面信息，預(yù)算編制結(jié)果就成了為了進(jìn)行績(jī)效考核的重要依據(jù)。同時(shí)，學(xué)校管理層為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，重視全面預(yù)算管理體系建設(shè)，動(dòng)員全員參與預(yù)算管理，在一定程度上能提升財(cái)會(huì)部門人員的工作積極性，幫助他們厘清財(cái)務(wù)管理具體工作內(nèi)容，減少甚至避免財(cái)務(wù)管理工作中的誤會(huì)或矛盾。

（三）有利于高效使用學(xué)校資源，保證預(yù)算方案的有效落實(shí)

中職學(xué)校實(shí)行全面預(yù)算管理，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩個(gè)方面全面衡量學(xué)校部門和教職員工的業(yè)務(wù)活動(dòng)。從宏觀層面來(lái)看，全面預(yù)算的編制和平衡，有利于學(xué)校對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)或低效使用。從微觀層面來(lái)看，全員參與預(yù)算管理，有利于激勵(lì)教職員工樹立績(jī)效目標(biāo)，參與和落實(shí)預(yù)算管理工作，參與財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，減少預(yù)算執(zhí)行工作的錯(cuò)誤，提升財(cái)務(wù)管理的整體水平，幫助學(xué)校獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、中職學(xué)校實(shí)施全面預(yù)算管理的要點(diǎn)

（一）提高全校教職工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

提高全校教職工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，主要包括兩個(gè)層面：第一，學(xué)校管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度。只有管理層將全面預(yù)算管理工作上升到實(shí)現(xiàn)學(xué)校進(jìn)一步發(fā)展的戰(zhàn)略高度上，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，樹立科學(xué)、合理的預(yù)算管理理念，才能建立完善的全面預(yù)算管理相關(guān)制度，并確保其有效執(zhí)行。第二，動(dòng)員全校各部門、各崗位的教職工全面參與預(yù)算管理，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，充分熟悉全面預(yù)算管理，扎扎實(shí)實(shí)地推進(jìn)落實(shí)預(yù)算管理。

（二）明確職責(zé)，成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為了做好預(yù)算管理工作，學(xué)校成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，主要包括兩類：第一，預(yù)算管理委員會(huì)，一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、各部門負(fù)責(zé)人和部分教職工代表組成，主要完成學(xué)校全面預(yù)算管理方案的制定，年度預(yù)算編制的組織、評(píng)估、審議和下達(dá)工作，預(yù)算調(diào)整的審議和下達(dá)工作等。預(yù)算管理委員會(huì)在制定學(xué)校全面預(yù)算管理方案時(shí)，應(yīng)依據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展理念和指導(dǎo)思想，分析學(xué)校的現(xiàn)實(shí)情況，結(jié)合財(cái)務(wù)、學(xué)生、教學(xué)和教職工素質(zhì)的培養(yǎng)四個(gè)方面制訂出全面預(yù)算方案。第二，財(cái)務(wù)部門是預(yù)算管理委員會(huì)的日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算管理各類會(huì)議的召開、預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督等。學(xué)校的全面預(yù)算編制方案在通過(guò)審批之后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將學(xué)校全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，從橫向的角度將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門中去，從縱向的角度自上而下地形成一個(gè)完善而科學(xué)的全面預(yù)算責(zé)任體系。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織各相關(guān)部門學(xué)習(xí)方案，明確職責(zé)，督促大家嚴(yán)格執(zhí)行。endprint

（三）依法治校，構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)管理制度

預(yù)算管理制度是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度中的核心內(nèi)容，是將預(yù)算的編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)中的控制、評(píng)價(jià)和考核等具體工作落到實(shí)處的重要制度依據(jù)。財(cái)務(wù)管理制度中的現(xiàn)金管理制度、差旅費(fèi)報(bào)銷制度、資產(chǎn)管理制度等又對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和控制起著重要的作用。因此，結(jié)合全面預(yù)算管理的需要，構(gòu)建和完善學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度是全面預(yù)算管理工作能得以實(shí)施的重要保障。

（四）科技加身，建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)

建立全面預(yù)算信息化系統(tǒng)，提供協(xié)同工作平臺(tái)，讓各部門通過(guò)該平臺(tái)共同參與預(yù)算的制定與執(zhí)行，更好地達(dá)到預(yù)算控制的效果。一是事前控制，各業(yè)務(wù)部門參與了預(yù)算編制，對(duì)本部門的預(yù)算情況了如指掌。同時(shí)與日常審批程序結(jié)合，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，及時(shí)獲取預(yù)算余額和發(fā)生的偏差，采取相應(yīng)的應(yīng)變措施。二是事中控制，各業(yè)務(wù)部門隨時(shí)可以通過(guò)系統(tǒng)掌握本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)的差異，并有效衡量預(yù)算編制績(jī)效和及時(shí)糾正偏差，規(guī)范使用資金，降低預(yù)算執(zhí)行成本。三是事后考評(píng)，通過(guò)報(bào)表分析，實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行差異分析，績(jī)效管理。

此外，全面預(yù)算信息化系統(tǒng)與項(xiàng)目管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、教學(xué)管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)等進(jìn)行無(wú)縫集成，形成管控一體化信息化整體解決方案。

（五）配套有效的全面預(yù)算激勵(lì)措施和獎(jiǎng)懲制度

為了有效激發(fā)學(xué)校全體教職工的參與熱情，貫徹落實(shí)學(xué)校各部門、各員工的預(yù)算目標(biāo)，學(xué)校應(yīng)在預(yù)算考評(píng)的基礎(chǔ)上，配套有效的全面預(yù)算激勵(lì)措施和獎(jiǎng)懲制度，充分發(fā)揮學(xué)校全面預(yù)算的管理效益。對(duì)執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰同時(shí)考評(píng)的方式，明確預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)完成的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，告知預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行錯(cuò)誤的懲罰原則，以此正確引導(dǎo)員工的預(yù)算支出行為。

全面預(yù)算管理包括預(yù)算案編制、執(zhí)行、控制及分析考核各環(huán)節(jié)。若要發(fā)揮好該方法的管理效益，不僅需要領(lǐng)導(dǎo)者的重視，還需組織全體教職工共同參與，結(jié)合自身實(shí)際，勇于創(chuàng)新，積極創(chuàng)造有利于全面預(yù)算執(zhí)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使其真正服務(wù)于學(xué)校，促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。

（作者單位為惠州城市職業(yè)學(xué)院）

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