倪莎
摘 要 A集團作為大型投資類集團公司,其財務(wù)管控職能建設(shè)在新的經(jīng)濟形式和管控要求下面臨重大挑戰(zhàn)及機遇。本文以A集團為例,首先對其財務(wù)管控職能的建設(shè)背景及歷史狀況進行闡述,其次對歷史管控過程中存在的問題進行分析,最后分析其職能優(yōu)化改進方案。
關(guān)鍵詞 投資集團 財務(wù)管控職能 改進方案
一、A集團財務(wù)管控職能體系的建設(shè)背景
(一)A集團的背景介紹
A集團作為省屬的國有大型投資集團,以交通基礎(chǔ)設(shè)施投資運營、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)、房地產(chǎn)綜合開發(fā)、實體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟和金融服務(wù)板塊等“五大支柱”產(chǎn)業(yè)格局。在其業(yè)務(wù)拓展的過程中,A集團不斷探索并創(chuàng)新其財務(wù)管控職能體系建設(shè),以更好地在企業(yè)發(fā)展的不同階段適應(yīng)市場需求,更好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。
(二)A集團財務(wù)管控職能體系的建設(shè)歷程
A集團財務(wù)管控職能體系過去的建設(shè)歷程大致經(jīng)歷了兩個階段。
第一階段,以核算為基礎(chǔ)的基本職能體系建設(shè)階段。A集團成立之初,財務(wù)管控職能體系以基礎(chǔ)的財務(wù)核算及資金支付為立足點,建立基礎(chǔ)制度體系,規(guī)范核算賬務(wù)處理,負責財務(wù)信息披露,以公司法人為單位辦理資金支付。
第二階段,以全面預算為抓手的管理職能體系建設(shè)。隨著A集團經(jīng)營范圍進一步擴展,生產(chǎn)經(jīng)營的計劃性要求進一步提高,原有的核算為基礎(chǔ)的財務(wù)管控職能已無法滿足其管理需求。因此,A集團在這一階段建立了集團全面預算管理為抓手的管控體系,企業(yè)經(jīng)營以預算為歸口,通過預算明確其發(fā)展目標,通過預算監(jiān)控執(zhí)行,通過預算落實經(jīng)營考核。
二、A集團原有財務(wù)管控職能體系存在的問題
在上述兩個階段中,A集團的財務(wù)管控職能體系基本實現(xiàn)了集團財務(wù)集中管控的目的,同時也較好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。但隨著宏觀經(jīng)濟進入新常態(tài),企業(yè)戰(zhàn)略面臨轉(zhuǎn)型,原有的財務(wù)管控職能體系顯現(xiàn)出一定的問題。
(一)核算管控職能的信息化程度不高
首先,財務(wù)信息化的認同程度較低,普遍認為財務(wù)核算僅僅依托財務(wù)記賬系統(tǒng)即可反應(yīng)財務(wù)信息,沒通過進一步建設(shè)財務(wù)信息化,實現(xiàn)對財務(wù)核算信息資源的充分挖掘。同時,財務(wù)核算因為信息化處理程度不高,導致信息報送、共享效率不高,不能夠及時提供高質(zhì)量的決策和有用的信息。其次,集團核算管控職能與業(yè)務(wù)的銜接度不夠,財務(wù)核算信息與項目建設(shè)管理系統(tǒng)、產(chǎn)品銷售系統(tǒng)沒有形成有效的銜接,信息的處理過程耗時較長,信息處理存在偏差,無法有效和準確地利用財務(wù)信息資源。最后,會計處理規(guī)則沒有統(tǒng)一,導致同一項業(yè)務(wù)在不同法人主體中的核算處理存在差異,這在一定程度上削弱了核算的管控職能。
(二)經(jīng)營業(yè)務(wù)復雜,預算管控與業(yè)務(wù)銜接度不夠
首先,預算管控沒有全方位地滲透經(jīng)營管理的各方面。A集團實施全面預算管理旨在“管全面,全面管”。但在實際的操作過程中,因為財務(wù)崗位職能及專業(yè)限定,除了投融資業(yè)務(wù)以外,項目建設(shè)、產(chǎn)品銷售及人力資源管理等多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對預算的執(zhí)行力度不夠,預算編制較為粗放,執(zhí)行過程中的監(jiān)管力度不夠。其次,預算對經(jīng)營業(yè)務(wù)的指導力度不夠。隨著經(jīng)營業(yè)態(tài)越來越多,專業(yè)程度越來越高,全面預算的編制數(shù)據(jù)量與日俱增,預算執(zhí)行分析不能有效地提取賬務(wù)核算信息,一系列的問題導致預算工作日漸偏向于統(tǒng)計工作,而非管理工作,無法真正通過預算加強對生產(chǎn)經(jīng)營的指導。
(三)面臨新環(huán)境,財務(wù)管控職能缺乏戰(zhàn)略導向
A集團作為大型投資集團公司,面臨宏觀經(jīng)濟處于戰(zhàn)略機遇期的經(jīng)濟新常態(tài),集團的發(fā)展戰(zhàn)略也順應(yīng)新環(huán)境及時調(diào)整,一方面依托實體經(jīng)濟,充分發(fā)揮資源優(yōu)勢;另一方面用好金融手段,充分發(fā)揮資本紐帶作用。在新環(huán)境下,作為集團管控核心抓手的財務(wù)管控體系,依托原有的管理職能已無法適應(yīng)集團的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。一方面,原有的財務(wù)管控職能偏重于過程中的控制及事后監(jiān)管,前端的戰(zhàn)略指引力不足;另一方面,原有的財務(wù)管控職能,無論從財務(wù)人員配置,還是崗位職責設(shè)置方面都沒有充實行業(yè)研究以及經(jīng)濟趨勢研究的職能,導致在經(jīng)營決策過程中,缺乏方向性指導。
三、A集團財務(wù)管控職能體系優(yōu)化改進方案
(一)優(yōu)化改進方案的總體思路
針對集團整體戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的要求,總結(jié)原有的管控職能體系存在的問題,A集團提出了如下優(yōu)化改進思路:建立四位一體的財務(wù)職能體系,在集團財務(wù)管理總部下設(shè)四個職能部門,即戰(zhàn)略財務(wù)部、預算管理部、資金管理部及核算共享部。財務(wù)管控職能分為三大類:戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)。以此充分發(fā)揮集團財務(wù)管控的戰(zhàn)略支撐及服務(wù)保障職能。
(二)優(yōu)化改進后的財務(wù)管控職能
上述改進后的財務(wù)管控職能體系通過規(guī)范各部門職責建立了更為科學、協(xié)同力度更高、更具有戰(zhàn)略支撐的集團財務(wù)管控體系。其中,戰(zhàn)略財務(wù)部以“立足政策和行業(yè)研究,支撐集團財務(wù)戰(zhàn)略”為核心價值,履行以下部門職責:負責行業(yè)研究及市場分析、負責統(tǒng)籌集團財務(wù)相關(guān)管理制度、負責資產(chǎn)管理及稅務(wù)籌劃、負責財務(wù)信息化及人員管理。預算經(jīng)營部以“促進集團經(jīng)營能力提升,合理配置集團經(jīng)營性資源”為核心價值,履行以下部門職責:負責集團全面預算動態(tài)管理、負責預算體系建設(shè)、完善集團預算管理制度、參與項目的可行性研究及效益評價、擬定年度競爭性資源分配方案。資金管理部以“維護資金鏈安全,創(chuàng)造資金管理效益”為核心價值,履行以下部門職責:負責全集團融資及擔保管理、負責制定集團資金相關(guān)管理制度、負責集團整體資金調(diào)配和跟蹤、負責集團資金效益管理。核算共享部以“支撐業(yè)務(wù)擴張、實施財務(wù)監(jiān)控”為核心價值,履行以下部門職責:負責制定全集團核算工作流程、負責制定集團核算相關(guān)管理制度、負責核算賬務(wù)、報表分析及資金支付、負責配合審計及基礎(chǔ)風險管理。
四、A集團財務(wù)管控職能體系優(yōu)化改進的意義
上文所述優(yōu)化改進方案,在A集團財務(wù)管控職能體系建設(shè)方面有以下三方面可供借鑒的意義。首先,戰(zhàn)略財務(wù)職能的建立,有助于增強投資集團財務(wù)管控的戰(zhàn)略引導力,通過財務(wù)戰(zhàn)略的制定,助力集團經(jīng)營戰(zhàn)略的落地設(shè)施,切實發(fā)揮財務(wù)的戰(zhàn)略指引職能。其次,業(yè)務(wù)財務(wù)職能的完善,為企業(yè)財務(wù)一體化建設(shè)建立樞紐,通過業(yè)務(wù)、財務(wù)向上對接戰(zhàn)略財務(wù),向下對接經(jīng)營項目,暢通信息報送機制,切實發(fā)揮財務(wù)的管理監(jiān)督職能。最后,共享財務(wù)職能的建立,一方面使財務(wù)核算與業(yè)務(wù)結(jié)算端口實現(xiàn)信息共享,另一方面使財務(wù)核算與預算管理及資金管理實現(xiàn)對接,形成三算合一的整業(yè)務(wù)鏈的共享模式,切實發(fā)揮財務(wù)的服務(wù)支撐職能。
(作者單位為湖北省聯(lián)合發(fā)展投資集團有限公司)
參考文獻
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