孫于嵐+李晶+孫思惟

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）14-0050-03

摘要：基于近年來大數(shù)據(jù)的興起以及信息化管理的深入，高校利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)強(qiáng)化內(nèi)部控制勢在必行。文章從大數(shù)據(jù)的定義和高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，分析了大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部控制的影響，闡述其在供應(yīng)商管理、試劑耗材集中化管理、科研管理和薪酬管理等方面的具體應(yīng)用；并提出樹立大數(shù)據(jù)意識、加強(qiáng)硬軟件系統(tǒng)建設(shè)、健全監(jiān)督機(jī)制等應(yīng)對大數(shù)據(jù)風(fēng)險的對策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 大數(shù)據(jù) 信息化 高校

一、大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)涵與特征

（一）大數(shù)據(jù)的概念

近年來，在互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算的共同作用下，IT與通信技術(shù)迅猛發(fā)展，數(shù)據(jù)的指數(shù)式增長促使現(xiàn)代社會進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)不僅改變著人們的生活與工作方式，還引發(fā)了單位內(nèi)部治理的變革。當(dāng)前對大數(shù)據(jù)仍無公認(rèn)的統(tǒng)一定義，不同的機(jī)構(gòu)對其認(rèn)識各不相同，但均強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)的龐大和復(fù)雜。2011年麥肯錫咨詢公司在發(fā)表的報告中指出，大數(shù)據(jù)是指數(shù)據(jù)容量的大小超出了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫軟件在合理的時間內(nèi)所能夠采集、獲取、管理和分析的能力。國內(nèi)學(xué)者李國杰等（2012）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)是指傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫技術(shù)難以處理的數(shù)據(jù)集合。

本文將大數(shù)據(jù)的概念歸納為三個方面：其一，大數(shù)據(jù)具備較大的數(shù)據(jù)體量，能夠滿足用戶各方面的要求；其二，大數(shù)據(jù)處理過程繁雜，需要運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫等信息技術(shù)；其三，通過大數(shù)據(jù)分析所得出的結(jié)論具有普遍性，能夠反映實際狀況，進(jìn)而做出最優(yōu)決策。

（二）大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢

根據(jù)工信部數(shù)據(jù)顯示，2015年我國大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)市場規(guī)模已達(dá)1 105.6億元，較2014年增長44%。在未來5年，我國大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模平均增長率將超過50%，預(yù)計到2020年中國將成為全球數(shù)據(jù)中心。隨著大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)源、數(shù)據(jù)安全環(huán)節(jié)也在協(xié)同發(fā)展。當(dāng)前我國的數(shù)據(jù)應(yīng)用已經(jīng)在金融、電信、政務(wù)、醫(yī)療、新能源等多個行業(yè)逐漸拓展。

對于高校而言，大數(shù)據(jù)的發(fā)展使高校內(nèi)部控制逐漸實現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化。運(yùn)用數(shù)據(jù)庫、云計算等計算機(jī)信息技術(shù)，構(gòu)建更加智能高效的內(nèi)部控制信息處理系統(tǒng)，在基礎(chǔ)核算過程、財務(wù)優(yōu)化過程以及管理決策過程均實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的信息化?；诖髷?shù)據(jù)的時代背景，高校將其逐步融入內(nèi)部控制是發(fā)展的必然趨勢。

二、高校內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

高校領(lǐng)導(dǎo)層往往會將重點放在教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)上，尚未意識到滯后的內(nèi)部控制導(dǎo)致的風(fēng)險極易影響各項業(yè)務(wù)的開展，只是簡單地將內(nèi)部控制與審計混為一談，亦或認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)審計等部門的工作，未認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用是根源性的。由于領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠，在高校尚未建立起全員內(nèi)部控制意識，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。

（二）內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督

監(jiān)督可分為社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督等。對于社會公眾而言，一方面高校財務(wù)信息不及時完整地向外界披露，另一方面公眾信息反饋渠道受阻，導(dǎo)致無法形成一個良好的監(jiān)督體系。而對于財務(wù)審計等部門而言，由于沒有實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，缺乏獨立的監(jiān)督機(jī)制，使得財務(wù)人員難以開展內(nèi)部控制相關(guān)活動，內(nèi)部監(jiān)督也失去了其應(yīng)有的效力。

（三）信息利用率低

高校擁有海量的數(shù)據(jù)資源可供相關(guān)人員進(jìn)行分析、決策，而完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資源能夠大大提高決策效率與管理質(zhì)量。但是這些資源要么是停留在傳統(tǒng)的記錄方式上，要么僅僅形成單一的數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致信息資源利用率較低。

（四）信息溝通機(jī)制不完善

高校職能部門各自運(yùn)轉(zhuǎn)，缺乏良好的橫向、縱向溝通機(jī)制，使得決策出現(xiàn)重復(fù)、相互矛盾或是任務(wù)空白等情況。這在一定程度上影響了高校正常活動的有效執(zhí)行，同時也給貪污舞弊滋生了土壤。

三、大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制作為高校治理必不可少的手段，需要順應(yīng)時代的發(fā)展趨勢，不斷進(jìn)行自我完善。大數(shù)據(jù)時代的海量數(shù)據(jù)能夠為高校內(nèi)部控制提供多方面服務(wù)，基于大數(shù)據(jù)分析而做出的決策，有利于高校制定正確的發(fā)展計劃以及合理的決策路徑。

（一）職能轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)時代下，高校內(nèi)部控制逐漸由經(jīng)驗管理向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制所基于的數(shù)據(jù)信息比較有限，高校面臨著信息不對稱的窘境，所作出的決策往往依賴于經(jīng)驗借鑒。而隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，高?？赏ㄟ^云端上的數(shù)據(jù)獲取動態(tài)信息，并根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果制定精準(zhǔn)化的管理對策?？梢哉f，大數(shù)據(jù)使高校內(nèi)部控制成為可計算、可預(yù)測、可控制的領(lǐng)域，在此基礎(chǔ)上的管理更加智能化。

（二）信息溝通

傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)溝通是建立在雙方溝通的基礎(chǔ)上，信息溝通會受到時間、地點、信息傳遞雙方、中介者等因素的影響。而今，隨著跨系統(tǒng)、跨平臺技術(shù)的發(fā)展，校內(nèi)各部門之間，學(xué)校之間，學(xué)校與政府部門之間都能建立起有效的溝通渠道，打破傳統(tǒng)“數(shù)據(jù)孤島”和“數(shù)據(jù)煙囪”的局面，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。高?？赏ㄟ^接入數(shù)據(jù)專網(wǎng)及時獲取多方動態(tài)數(shù)據(jù)，從而降低了信息溝通的成本，避免在信息溝通過程中出現(xiàn)人為的誤差，實現(xiàn)高校內(nèi)部控制工作的提質(zhì)增效。

（三）數(shù)據(jù)處理

數(shù)據(jù)處理包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)分析三個階段。在數(shù)據(jù)處理的過程中，各種相互獨立的數(shù)據(jù)資源通過協(xié)同組織進(jìn)行整合，從而形成一種整體性的比較優(yōu)勢。信息使用者可以將集中存儲的數(shù)據(jù)根據(jù)不同需求進(jìn)行分類篩選或精準(zhǔn)篩選，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的批量獲取或處理。通過數(shù)據(jù)的互通互聯(lián)，對高校供應(yīng)商管理、試劑耗材集中化管理、科研管理、薪酬管理等都起到了一定的協(xié)助作用。通過建成高校內(nèi)部控制數(shù)據(jù)平臺，可以為高校管理層在財務(wù)風(fēng)險把控、重大事項處理等方面提供參考依據(jù)和決策支持。

四、大數(shù)據(jù)的具體應(yīng)用

（一）采購管理

1.建立供應(yīng)商誠信檔案。對供應(yīng)商的考量是采購管理中一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)采購目標(biāo)的基礎(chǔ)。在大數(shù)據(jù)背景下，高校利用所獲取的數(shù)據(jù)資源，建立起一個完整的供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，便于加強(qiáng)對供應(yīng)商的選擇和考核管理。在此基礎(chǔ)上建立供應(yīng)商誠信檔案，記錄供應(yīng)商在招投標(biāo)中的一系列行為活動，例如是否按要求及時簽約合同，是否認(rèn)真履行合同條款，是否在規(guī)定時間內(nèi)提供來源合法、質(zhì)量合格的設(shè)備等。這些都作為評價供應(yīng)商優(yōu)良的標(biāo)準(zhǔn)記錄在案。endprint

2.建立一體化采購數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)下的采購管理以供應(yīng)商誠信檔案中的各類數(shù)據(jù)為起點，在數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)上統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)范，建立起一體化數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。部門與部門之間通過對不同的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時整合，降低“信息孤島”帶來的消極影響。高校與高校之間亦可聯(lián)合開發(fā)數(shù)據(jù)庫，不僅能夠降低成本，還實現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的充分互動與共享，提升數(shù)據(jù)流動的速度，讓數(shù)據(jù)真正“活起來”。

數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)應(yīng)對采購過程中的采購論證、立項、招投標(biāo)、評審專家、供應(yīng)商信息、合同等設(shè)立關(guān)鍵字碼，管理人員可從不同關(guān)鍵字碼的數(shù)據(jù)庫中直接調(diào)出符合要求的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)平臺的結(jié)合，可以實時監(jiān)督采購管理流程，使得采購管理更加透明、高效。

（二）試劑耗材管理

1.試劑耗材管理特點。高校實驗室對試劑耗材類別、質(zhì)量的要求愈來愈高，試劑耗材本身也呈現(xiàn)出品種規(guī)格繁多、劃分精細(xì)、不便保管、安全要求高等特點。因此，高校應(yīng)結(jié)合自身實際情況，根據(jù)國家相應(yīng)的命名規(guī)則，應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對危險、有毒、易燃易爆化學(xué)品以及普通化學(xué)試劑進(jìn)行分門別類，按照相應(yīng)要求記錄在試劑耗材集中采購目錄中。

2.建立試劑耗材管理信息庫。高校采購管理部門應(yīng)在每年年初就確定相應(yīng)的采購目錄，明確試劑耗材各詳細(xì)內(nèi)容，經(jīng)下屬各學(xué)院、科研實驗室確認(rèn)后，由管理部門按要求進(jìn)行招投標(biāo)，建立完整的試劑耗材采購信息數(shù)據(jù)庫，其中包括所需實際耗材的品種、廠家、規(guī)格、數(shù)量等信息，以及使用過程中的耗材領(lǐng)取、退還數(shù)據(jù)。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析選擇信譽(yù)好、售后服務(wù)好的供應(yīng)商，確定試劑耗材定點送貨。

3.集中試劑采購管理系統(tǒng)。實現(xiàn)高效試劑耗材集中化管理還通過建設(shè)采購管理系統(tǒng)實現(xiàn)，系統(tǒng)功能包括用戶注冊、試劑耗材供應(yīng)商管理以及一般管理功能。用戶功能包含注冊、刪改、報賬、評價；供應(yīng)商模塊包括基本信息、價格、供貨狀況等；一般管理則包括輸入、查詢、審計等板塊。

（三）科研管理

1.方便課題選取，助力科研創(chuàng)新。高校是我國科研力量的主力軍，每年承接國家七成以上的項目，科研管理任務(wù)繁重。在大數(shù)據(jù)浪潮下，信息技術(shù)有助于科研管理及風(fēng)險防范。

在科研管理的過程中，高校常出現(xiàn)重復(fù)申請類似項目的情況。一是同一申請人使用同一（或相似）科研課題獲得國家級、省部級、市廳級或校級等多個級別或多類基金的資助。根據(jù)劉蔭明等對2008年國家自然科學(xué)基金資助的部分調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，同一項目中60%有2—4項基金自助。二是當(dāng)出現(xiàn)某一熱門話題時，眾多學(xué)者蜂擁而上，導(dǎo)致各類各級基金針對類似項目資助的總量過于龐大。

通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，科研人員能夠直截了當(dāng)?shù)囟床飚?dāng)前熱點問題、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀等，從中獲取更有針對性的課題。尋找到真正的社會痛點問題，減少閉門造車、泛泛而談的科研課題，大數(shù)據(jù)為科研選題提供了技術(shù)基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，防止課題套現(xiàn)。隨著高校對科研重視程度的加深，科研經(jīng)費(fèi)的投入也逐年上漲。但在高校科研管理中，科研人員通過課題項目套現(xiàn)、騙取報銷資金的現(xiàn)象屢見不鮮。部分學(xué)者利用課題發(fā)家致富，科研經(jīng)費(fèi)成為個人“提款機(jī)”的事件層出不窮。據(jù)中國科協(xié)的一次調(diào)查顯示，我國科研基金僅有四成用于研究，一半以上的資金在項目之外的活動中流失。審計署曾公布2010年我國99個支撐計劃在研項目中存在的經(jīng)費(fèi)管理問題，涉案資金數(shù)額龐大。

針對科研經(jīng)費(fèi)套現(xiàn)這一問題，可利用大數(shù)據(jù)構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)，實現(xiàn)公開透明化的網(wǎng)上報賬。根據(jù)不同的科研經(jīng)費(fèi)來源渠道進(jìn)行分類，例如通過填寫開支范圍來設(shè)置會計科目，控制每類預(yù)算額度?？蒲腥藛T通過開放的科研經(jīng)費(fèi)報銷系統(tǒng)填寫報賬信息，系統(tǒng)可自動識別其報銷金額是否在對應(yīng)項目預(yù)算控制額度內(nèi)。財務(wù)人員在獲取報賬信息后進(jìn)行原始憑證的核對，實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用過程的精細(xì)化管理。

3.校企合作共享大數(shù)據(jù)。收集并管理海量數(shù)據(jù)需要大量技術(shù)與資金的投入，而互聯(lián)網(wǎng)和云計算讓共享技術(shù)、減少重復(fù)成為可能。通過校企合作模式可使合理配置資源達(dá)到雙邊共贏的效果。例如，斯坦福大學(xué)與亞馬遜云服務(wù)展開合作，亞馬遜為美國大學(xué)提供廉價的云計算資源及可供分析的數(shù)據(jù)資源，減輕校方巨量投入的負(fù)擔(dān)，同時也使得亞馬遜積累的海量數(shù)據(jù)能夠得到更好的利用。

（四）薪酬管理

隨著我國高校人數(shù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為校內(nèi)教職工、學(xué)生和外聘專家發(fā)放薪酬、福利津貼等的需求也相應(yīng)攀升，傳統(tǒng)人工或簡單利用互聯(lián)網(wǎng)的薪酬發(fā)放方式已然無法滿足目前的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

1.建立網(wǎng)絡(luò)薪酬數(shù)據(jù)庫。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的引領(lǐng)下，網(wǎng)上薪酬數(shù)據(jù)庫應(yīng)運(yùn)而生，大數(shù)據(jù)技術(shù)使網(wǎng)絡(luò)薪酬發(fā)放更加便捷高效。通過大數(shù)據(jù)對信息準(zhǔn)確性、合法性的檢驗，在避免人工檢驗冗雜的同時，也保證了申報數(shù)據(jù)的完整性。網(wǎng)上薪酬數(shù)據(jù)庫連接網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用服務(wù)器與賬務(wù)服務(wù)器，賬務(wù)服務(wù)器又連接著網(wǎng)絡(luò)薪酬數(shù)據(jù)庫。學(xué)生、教師只要登錄網(wǎng)絡(luò)，直接訪問薪酬申報數(shù)據(jù)庫，便可獲取基本信息。此外，數(shù)據(jù)庫直接將信息共享至云計算平臺，便于再次使用。

網(wǎng)絡(luò)薪酬數(shù)據(jù)庫還可以根據(jù)類別選擇學(xué)生、校內(nèi)人員或是校外專家的勞務(wù)發(fā)放。提交申請后系統(tǒng)自行錄入，成功后交由相關(guān)人員審核，即可生成帶有二維碼和單號的申報單，由申報人員打印后按照流程進(jìn)行簽字審批。帶有數(shù)字化的申報單代替了傳統(tǒng)的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表，減輕申報人員手工錄入的工作量。

2.薪酬管理的在線預(yù)測。信息化時代，高校面向其利益相關(guān)者，建立涵蓋所有薪酬勞務(wù)福利項目的網(wǎng)絡(luò)薪酬數(shù)據(jù)庫，提高信息化應(yīng)用水平。應(yīng)用大數(shù)據(jù)，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)實時監(jiān)測，也能在重點審核發(fā)放薪酬項目時，實現(xiàn)對數(shù)額、薪酬人員的類別劃分以及規(guī)范化作用。分管領(lǐng)導(dǎo)能夠隨時登錄系統(tǒng)，監(jiān)督日常管理狀況，保證薪酬勞務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性。

五、完善高校內(nèi)部控制的建議

基于大數(shù)據(jù)的時代背景，高校必須順應(yīng)大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢，充分挖掘和利用大數(shù)據(jù)的價值，為管理工作提供支持，從而推動高校內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)化、科學(xué)化、理性化。

其一，樹立大數(shù)據(jù)意識。高校的管理者要合理利用大數(shù)據(jù)資源，提高數(shù)據(jù)敏感度。根據(jù)大數(shù)據(jù)所提供的信息對高校日常事務(wù)進(jìn)行有效管理，融入到采購管理、試劑耗材管理、科研管理、薪酬管理等日常管理工作中。

其二，加強(qiáng)硬軟件系統(tǒng)建設(shè)。高校要加強(qiáng)與內(nèi)部控制體系相適應(yīng)的硬軟件系統(tǒng)建設(shè)，建立一個擁有充足的運(yùn)行空間、高效的處理速度、精準(zhǔn)的分析能力的硬軟件系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上搭建一個大數(shù)據(jù)平臺，并對平臺進(jìn)行模塊細(xì)分，實現(xiàn)平臺間的互聯(lián)互通。

其三，健全監(jiān)督機(jī)制。完善數(shù)據(jù)管理制度，加強(qiáng)系統(tǒng)日常操作管理控制、系統(tǒng)維護(hù)控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制等。建立健全數(shù)據(jù)信息安全保護(hù)制度，明確數(shù)據(jù)使用的權(quán)限和范圍，防止出現(xiàn)徇私舞弊、以權(quán)謀私等行為，并對失職者予以懲戒。

使擁有一個完善的管理信息系統(tǒng)和管理制度并不代表“擁抱大數(shù)據(jù)”，唯有通過建立起信息化、大數(shù)據(jù)化的高校執(zhí)行文化才能更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)與高校內(nèi)部控制的作用。

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