余姝緯

中圖分類號：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）14-0104-02

摘要：高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金流量迅速增加，如何實現(xiàn)高校有限資源的優(yōu)化配置和有效使用，已成為當(dāng)今高校必須面對的緊迫問題?；诖?，高校財務(wù)預(yù)算管理改革勢在必行。文章從加強高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算管理改革的必要性出發(fā)，重點研究了精細(xì)化預(yù)算管理的概念、精細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，最后介紹了精細(xì)化預(yù)算管理平臺的基本架構(gòu)，以期能為高校預(yù)算的精細(xì)化管理提供幫助。

關(guān)鍵詞：高校預(yù)算 精細(xì)化編制 改革方案

高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算是財務(wù)管理的龍頭，預(yù)算體現(xiàn)一個學(xué)校的發(fā)展動態(tài)，直接影響財務(wù)核算的效率與效果。長期以來，各高校重核算輕預(yù)算的現(xiàn)象較為普遍，預(yù)算管理較為粗放，預(yù)算數(shù)字僅僅作為一種指標(biāo)，沒有起到實際的控制作用，無論是預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、監(jiān)管還是預(yù)算績效評價等都非常不規(guī)范，預(yù)算并沒對學(xué)校的資源配置起到優(yōu)化作用。隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以及國家對高等教育投入的不斷增加，高校加強預(yù)算管理勢在必行。

一、 精細(xì)化預(yù)算管理概述

高校預(yù)算管理包括預(yù)算編制、控制、調(diào)整、執(zhí)行與分析以及績效考評等方面。精細(xì)化預(yù)算就是指預(yù)算管理和執(zhí)行的精細(xì)化，其實質(zhì)是從預(yù)算的申報、編制、會計科目的設(shè)置、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)督管理到預(yù)算的績效考評的全過程實行“類”、“款”、“項”、“目”管理，不僅在總量指標(biāo)上進(jìn)行控制，分項指標(biāo)上也同時進(jìn)行控制。高校實行財務(wù)精細(xì)化預(yù)算能夠充分調(diào)動各部門積極參與預(yù)算編制，優(yōu)化資源配置，為維護(hù)高校各項事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、 精細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容

預(yù)算由收入預(yù)算與支出預(yù)算兩部分組成，本文以某高校為例，具體介紹收入預(yù)算、支出預(yù)算的編制方法。

（一）收入預(yù)算的編制

收入主要包括財政撥款收入、教育事業(yè)收入、附屬單位繳款收入、科研收入、其他收入。根據(jù)各收入來源情況，預(yù)測20××年該學(xué)校收入總預(yù)算，分析各收入比例結(jié)構(gòu)（詳見圖1）。

（二）支出預(yù)算的編制

1.學(xué)?？傊С鲱A(yù)算的編制。支出預(yù)算編制的關(guān)鍵在于如何確定預(yù)算年度的預(yù)算控制數(shù)，而預(yù)算控制數(shù)必須與績效目標(biāo)相聯(lián)系，又要符合學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。對支出進(jìn)行分類，不同項目參照不同的分配標(biāo)準(zhǔn)（詳見表1）。

該校20××年預(yù)算支出結(jié)構(gòu)如圖2所示。

教學(xué)、學(xué)科、科研支出要體現(xiàn)學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，實行總量控制，側(cè)重學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)（詳見圖3）。

2.各部門支出預(yù)算的編制。在學(xué)校預(yù)算收支的總框架下，各部門根據(jù)實際自行編制本部門預(yù)算，按照精細(xì)化預(yù)算要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分類編制（詳見表2）。

表2分為基本支出和項目支出兩大部分?；局С霭ń虒W(xué)部門的教學(xué)業(yè)務(wù)費、管理部門的行政辦公經(jīng)費即本表“部門預(yù)算”。預(yù)算外收入指部門自行組織的各類收入扣除上交學(xué)校部分，加上歷年結(jié)余，應(yīng)在本年度全部安排支出，年終結(jié)余學(xué)校收回。項目支出指學(xué)校下?lián)芨鞑块T立項的各種專項資金支出，各部門根據(jù)所立項目據(jù)實分項填寫，若表中項目列數(shù)不夠，可續(xù)列。存在二次分配的項目，由歸口部門統(tǒng)一歸集預(yù)算數(shù)據(jù)后上報財務(wù)處，例如：教學(xué)建設(shè)費由各部門上報教務(wù)處歸集，學(xué)科建設(shè)費由各部門上報學(xué)科辦歸集，學(xué)生活動費由各部門上報學(xué)生工作部歸集。

三、 精細(xì)化預(yù)算信息管理平臺的構(gòu)建

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)字化校園建設(shè)的不斷完善，建立高校預(yù)算管理系統(tǒng)將成為推進(jìn)高校精細(xì)化財務(wù)管理建設(shè)的必然要求。

（一）預(yù)算管理系統(tǒng)

該預(yù)算管理系統(tǒng)提供預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行及績效分析等功能，實現(xiàn)預(yù)算流程的優(yōu)化和預(yù)算信息共享；對高校的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效管理和控制，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后評估。

（二）預(yù)算管理系統(tǒng)主要功能

1.對預(yù)算申報、預(yù)算審批、預(yù)算下?lián)?、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行等全部預(yù)算過程實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化動態(tài)管理。

2.與財務(wù)管理系統(tǒng)無縫對接，預(yù)算管理系統(tǒng)制定各個項目的收入支出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，通過財務(wù)系統(tǒng)定額對經(jīng)費管理進(jìn)行實時控制，對執(zhí)行情況進(jìn)行實時查詢分析，動態(tài)生成預(yù)算分配計劃與實際收支情況的完整對照，提供多種形式，包括不同時間的對比、環(huán)比和結(jié)構(gòu)分析的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及差異分析功能，根據(jù)分析結(jié)論合理調(diào)整預(yù)算，最終實現(xiàn)資源最優(yōu)配置。

（三）預(yù)算管理系統(tǒng)功能模塊

該系統(tǒng)主要包括系統(tǒng)設(shè)置、預(yù)算申報設(shè)置、項目立項、預(yù)算申報管理、項目編制、預(yù)算結(jié)余管理、預(yù)算撥款、預(yù)算執(zhí)行、年末處理、報表分析等模塊。其中系統(tǒng)設(shè)置包括支出、收入相關(guān)設(shè)置、用戶管理及權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、數(shù)據(jù)同步、數(shù)據(jù)管理、日志管理等；預(yù)算申報設(shè)置模塊包括通用代碼管理、部門設(shè)置、預(yù)算申報事權(quán)字典、收入/支出分類屬性、收入/支出申報模板、收入/支出申報方案發(fā)布等；項目立項模塊包括支出項目立項、收入項目立項；預(yù)算申報管理模塊包括收入/支出項目申報結(jié)果維護(hù)、業(yè)務(wù)活動申報管理等；項目編制模塊包括支出項目編制、收入項目編制；預(yù)算結(jié)余管理模塊包括結(jié)余初始化、預(yù)算結(jié)余查詢等；預(yù)算撥款模塊包括撥款錄入、按計劃撥款、批量撥款、生成批量憑證等；預(yù)算執(zhí)行模塊包括規(guī)則設(shè)定預(yù)算控制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析四個模塊；年末處理模塊包括年末結(jié)轉(zhuǎn)、年初數(shù)修改等；報表分析模塊包括報表、分析兩部分。

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