胡順華

摘要：當(dāng)前，在高校深化改革背景下，各大高校紛紛開(kāi)始注重內(nèi)部控制。然而，在深化改革背景下，高校內(nèi)部控制工作卻存在著諸多較為突出的難題與缺陷。本文首先對(duì)深化改革背景下的高校內(nèi)控存在的突出性問(wèn)題進(jìn)行了深入剖析，然后據(jù)此提出了具體的解決策略，目的在于為當(dāng)前改革背景下的高校內(nèi)部控制提供切實(shí)可行的依據(jù)與借鑒，從而增強(qiáng)高校的綜合實(shí)力，為社會(huì)輸送更多的人才。

關(guān)鍵詞：深化改革背景 高校 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

目前，很多高校開(kāi)始意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控的重要性，紛紛進(jìn)行深化改革，開(kāi)展各種形式的內(nèi)控工作。究其根源，主要在于能夠盡早實(shí)現(xiàn)高校事先制定的中遠(yuǎn)期目標(biāo)，能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中立于不敗之地，增強(qiáng)高校參與競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。由此可見(jiàn)，強(qiáng)化內(nèi)控對(duì)高校的長(zhǎng)期發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展與運(yùn)行等方面均具有十分重要的意義與價(jià)值。然而，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，很多高校內(nèi)控卻存在著諸多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)高校內(nèi)控的廣泛開(kāi)展以及發(fā)展效用等均極為不利。本文在深入剖析高校內(nèi)控存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，著重闡明了具體的解決措施。

一、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性分析

（一）內(nèi)部控制是高校發(fā)展的客觀需求

當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平迅速提升，高等院校教育質(zhì)量以及規(guī)模不斷得以提高，我國(guó)高校的財(cái)務(wù)部門掌管的資金規(guī)模逐漸增大。而且，我國(guó)高校資產(chǎn)規(guī)模也逐漸遞增，學(xué)生與教職工的數(shù)量也呈現(xiàn)逐年升高的趨勢(shì)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的形勢(shì)。因此，強(qiáng)化高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，迫在眉睫。

（二）內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)發(fā)生改變

在將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用于高校內(nèi)部控制后，各種會(huì)計(jì)信息輸入的正確性變得十分重要，高校內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就在于輸入錯(cuò)誤的產(chǎn)生。因此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)高校內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新力度。

（三）內(nèi)部控制途徑發(fā)生改變

對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)而言，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是通過(guò)人工核對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。當(dāng)實(shí)施電算化系統(tǒng)后，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本方式是以計(jì)算機(jī)控制為主、手工及計(jì)算機(jī)控制之間相結(jié)合的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制內(nèi)容發(fā)生改變

會(huì)計(jì)電算化給高校財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了極大的便捷，然而也因此使得高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作增加了很多新內(nèi)容，主要包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性控制以及超支預(yù)算指標(biāo)的控制等內(nèi)容。對(duì)此，應(yīng)該采取全新的內(nèi)部控制措施來(lái)確保高校財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度以及安全性。

二、當(dāng)前時(shí)期下高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題剖析

（一）高校管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重匱乏

當(dāng)前時(shí)期下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，高校在發(fā)展中面臨著巨大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中往往也會(huì)存在諸多較為突出的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。若對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題不加以高度重視，那么則很有可能導(dǎo)致高校業(yè)績(jī)的整體下滑，如何正確認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已成為當(dāng)今高校管理者面臨的一個(gè)不容忽視的問(wèn)題。然而，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，仍然存在一定比例的高校管理層不能很好地正視風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、約束性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及解決機(jī)制，使得高校內(nèi)部的各個(gè)管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機(jī)制。

（二）高校缺乏完善的內(nèi)部控制制度

高校缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：①高校管理者認(rèn)為自己就是最高的決策者和監(jiān)管者，如果將高校內(nèi)部的核心權(quán)力交由其他工作人員，那么他自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能會(huì)被取代；②高校當(dāng)前所制定的內(nèi)控制度可操作性不強(qiáng)，缺乏內(nèi)控操作細(xì)則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實(shí)際執(zhí)行率較為低下，導(dǎo)致員工行為懈怠，隨意性很強(qiáng)；③雖然目前很多高校意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，但是很多高校的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個(gè)“掌權(quán)者”制定的，而未征求高校內(nèi)部各個(gè)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低

目前，很多高校也構(gòu)建了較為完備的內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行力度尚低，某些高校的內(nèi)控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性以及縝密性被嚴(yán)重削弱。除此之外，高校對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的考核力度較為低下，使得執(zhí)行效果偏低。無(wú)論制度制定得多么完美，如果對(duì)制度的執(zhí)行情況缺乏足夠力度的考核，那么該項(xiàng)制度將很難充分發(fā)揮作用和職能。因此，對(duì)于當(dāng)前的高校而言，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督體系，并確保其正常發(fā)揮效用。在實(shí)際操作過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷，應(yīng)及時(shí)采取措施對(duì)其進(jìn)行整改。

三、當(dāng)前時(shí)期下高校內(nèi)控問(wèn)題的具體解決措施

（一）加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

一套健全的例會(huì)制度是高校不可少的，對(duì)高校內(nèi)外部以及和經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行具備強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時(shí)設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會(huì)、管理層和全員間的積極溝通交流。高校還應(yīng)構(gòu)建完善的費(fèi)用控制制度，由專人進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算、決策、執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費(fèi)用。此外，貫徹落實(shí)完善的獎(jiǎng)懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改；反之，提供一定的精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）增強(qiáng)相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍

若要很好地提高高校內(nèi)控制度的執(zhí)行力，那么就需要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成，會(huì)增強(qiáng)高校全體員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性，同時(shí)，良好的內(nèi)控氛圍也會(huì)對(duì)其他方面的控制要素的高效發(fā)揮具有積極的促進(jìn)作用。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到高校各層管理者以及全體員工的價(jià)值觀，而且也會(huì)涉及到他們的道德意識(shí)、員工對(duì)當(dāng)前崗位的勝任能力以及高校管理崗位工作人員的經(jīng)營(yíng)管理能力，等等。當(dāng)前時(shí)期下，仍然存在一部分高校管理人員業(yè)務(wù)水平低下、道德素質(zhì)不高等情況，針對(duì)這種情況，應(yīng)該全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，全面提高高校管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮高校內(nèi)控的作用。對(duì)于高校管理者而言，首先應(yīng)該樹(shù)立正確的內(nèi)控觀和管理觀，在員工面前樹(shù)立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應(yīng)。帶動(dòng)更多的員工注意內(nèi)控制度，學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高高校內(nèi)控效率與執(zhí)行力，提高高校的整體管理水平。一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，可以有效地推動(dòng)高校管理水平的迅速提高，同時(shí)還能夠加快高校內(nèi)部治理進(jìn)度。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

高校管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，并科學(xué)引導(dǎo)高校全員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分了解和掌握高校當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況，切實(shí)提高高校全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和高校效益的良好氛圍。此外，高校應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。而這就要求高校結(jié)合自身發(fā)展實(shí)況，盡快構(gòu)建一套與之相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保高校在面臨突發(fā)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)采取有效措施，進(jìn)而推動(dòng)高?？焖侔l(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部控制是高校深化改革的一個(gè)非常重要的產(chǎn)物，其對(duì)高校的長(zhǎng)久發(fā)展具有十分重要的意義和價(jià)值。因此，各大高校紛紛注重內(nèi)部控制工作的實(shí)施，構(gòu)建相對(duì)科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度與內(nèi)控體系。然而，在實(shí)施過(guò)程中，卻存在著諸多突出的問(wèn)題，對(duì)高校內(nèi)部控制極為不利。因此，應(yīng)采取高效的措施對(duì)其加以解決，從而促使高校內(nèi)部控制得以高效實(shí)施，以便更好地為高校發(fā)展服務(wù)。

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（作者單位：廣東工業(yè)大學(xué)華立學(xué)院）endprint