沙涵

【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)是保證企業(yè)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的前提條件，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。本文主要針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題、實(shí)施和應(yīng)用進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;實(shí)施;應(yīng)用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，完善的內(nèi)部管理制度是企業(yè)生存發(fā)展的保證，所以市場(chǎng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)也提出了新的要求，完善的財(cái)務(wù)制度是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的保證，也是企業(yè)合理配備企業(yè)資源進(jìn)行有效生產(chǎn)，提高員工工作積極性的有利保證。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目的，落實(shí)合理的經(jīng)營(yíng)理念，獲得準(zhǔn)確會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列的自我評(píng)價(jià)，約束、規(guī)劃調(diào)整手段，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，獲得高效的經(jīng)濟(jì)利益。在以往的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一般是針對(duì)資產(chǎn)的方面的管理，主要是通過(guò)賬簿對(duì)于存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等方面在運(yùn)用報(bào)關(guān)方面進(jìn)行控制管理，在企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)計(jì)能迅速做出反應(yīng)，使財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確的反映出來(lái)。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，企業(yè)從事的日?；顒?dòng)較之以往也有很多的變化，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也要相應(yīng)的做出調(diào)整?，F(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是隨著現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展起來(lái)的，是適應(yīng)現(xiàn)代管理需要的。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析

1、我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)重要制度，它是企業(yè)財(cái)務(wù)部門得以順利運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，但是財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)組成部門，其制度的發(fā)揮是要靠企業(yè)各個(gè)部門之間的相互配合，所以企業(yè)本身也要很好的內(nèi)部控制制度，這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能很好的發(fā)揮作用。由于現(xiàn)階段企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有足夠的重視，造成有的企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒(méi)有很好的建立起來(lái)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用;有的企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度比較健全，但是由于其他的部門沒(méi)有好的制度使財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

2、我國(guó)的監(jiān)督體制不健全

我國(guó)企業(yè)的監(jiān)督一般是靠政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督這樣外監(jiān)督體制，政府和社會(huì)監(jiān)督只是對(duì)于企業(yè)的表象進(jìn)行監(jiān)督，因?yàn)槠涿總€(gè)企業(yè)的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)不一致，缺乏必要的溝通等使監(jiān)督效果差強(qiáng)人意。現(xiàn)階段一般的企業(yè)因?yàn)槌杀净蛘呤瞧渌驔](méi)有形成自己內(nèi)部的監(jiān)督體系，所以當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有正常的運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)或有某些人徇私舞弊時(shí)不能通過(guò)監(jiān)督部門及時(shí)的反映出來(lái)，給企業(yè)的發(fā)展造成阻力。有的企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于其不太重視，總覺(jué)得審計(jì)部門可有可無(wú)，同時(shí)審計(jì)部門內(nèi)部員工可能沒(méi)有達(dá)到很好的業(yè)務(wù)水平造成監(jiān)督職能不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不能及時(shí)的評(píng)判企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，也無(wú)法針對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出管理意見(jiàn)。

三、建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

1、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，從思想上重視起來(lái)，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合自己的特點(diǎn)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，同時(shí)企業(yè)的其他部門也要配合企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，使其發(fā)揮真正的作用。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度首先要注意整體性，內(nèi)部控制制度要涉及到每項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要崗位分別，責(zé)任到人，切實(shí)要好控制監(jiān)督作用;其次要發(fā)揮高效性，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做統(tǒng)籌安排，精簡(jiǎn)人員，不做無(wú)用功以提高生產(chǎn)效率;最后也要注意制度本身的實(shí)用性，發(fā)生問(wèn)題后能不能快速的反映出來(lái)并及時(shí)解決，以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2、企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要有足夠的重視

企業(yè)的管理者是企業(yè)一切活動(dòng)的決策者，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的情況如何關(guān)鍵在于企業(yè)管理者的態(tài)度，從管理者自身來(lái)說(shuō)要明白現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)形態(tài)，不斷學(xué)習(xí)提高自己的管理知識(shí)，了解到完善的財(cái)務(wù)制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展的必要性。只有管理著從心里真正的重視起來(lái)才會(huì)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。管理者也要多組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)，以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得到順利實(shí)施。

3、企業(yè)管理者需要完善內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

要做好企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理工作，不僅要在形式上重視，還要避免企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度淪為獨(dú)立狀態(tài)，這種獨(dú)立不僅指管理形式上的獨(dú)立，也包括企業(yè)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度必須要科學(xué)、統(tǒng)一，嚴(yán)格遵循相應(yīng)的監(jiān)督和審計(jì)流程，詳細(xì)計(jì)算審查比率和頻率。并建立起一支完善的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，對(duì)成員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選和考核，提升監(jiān)督工作的針對(duì)性和有效性。

4、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循原則

（1）針對(duì)性原則：堅(jiān)持針對(duì)性原則就是在建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，針對(duì)性的制定出內(nèi)控制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的管理，不斷提升企業(yè)的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理水平。

（2）合法性原則：堅(jiān)持合法性原則就是企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，必須要首要遵循國(guó)家的相關(guān)法律制度，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求在法律許可的范圍中進(jìn)行實(shí)施，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可操作性。

（3）整體性原則：整體性原則就是在開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面，兼顧到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，與企業(yè)的其他制度實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

（4）效益性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)置應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。但這樣并非意味著控制點(diǎn)越多越好，一些理想的內(nèi)部控制往往因成本過(guò)高而不為管理當(dāng)局采用。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一定要針對(duì)企業(yè)規(guī)模的大小及其經(jīng)營(yíng)管理情況，盡量設(shè)計(jì)出符合企業(yè)實(shí)際情況的可操作性強(qiáng)同時(shí)控制成本又相對(duì)低的內(nèi)部控制。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有助于我國(guó)企業(yè)管理水平的提高。雖然現(xiàn)階段我國(guó)的內(nèi)部控制制度還不是很完善，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度必然會(huì)在工作中不斷完善，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮巨大的作用。

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