摘 要:文章基于對企業(yè)食品安全風險保障基金建構(gòu)必要性的闡述,界定了食品安全風險保障基金的含義和性質(zhì),提出建構(gòu)食品安全風險保障基金的策略方法,探討食品安全風險保障基金管理與使用等,以便為企業(yè)實施食品安全風險管理提供制度和經(jīng)濟保障,為受害消費者及時得到救助補償尋求可靠途徑,為政府擺脫“救火員”身份和無休止的接訪善后窘境構(gòu)筑堅實的“防火墻”。
關(guān)鍵詞:食品安全風險 基金制度設(shè)計 構(gòu)建方法 運作策略
中圖分類號:F233 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2016)04-022-02
我國食品安全經(jīng)歷屆政府、企業(yè)和社會各界的共同努力,已取得長足進步。法律法規(guī)不斷完善,政府監(jiān)管日益加強,消費者維權(quán)意識覺醒和增強,企業(yè)誠信和守法意識提高,食品安全事故或事件逐漸減少,全局性影響較大的食品安全事故基本消除。但食品安全形勢仍不可樂觀,食品安全風險無處不在,食品安全事故的個案也時有發(fā)生,因此需警鐘長鳴,未雨綢繆。企業(yè)食品安全風險或來自于客觀不可抗力,或主觀人為因素,如果不分清緣由,一味處罰企業(yè),甚至讓企業(yè)破產(chǎn)倒閉,并非明智之舉。為企業(yè)應對各種食品安全風險,加強對風險的全面管控,保障企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展,避免因企業(yè)破產(chǎn)倒閉帶來社會震蕩,維護消費者權(quán)益,使受害者得到及時救助,構(gòu)建企業(yè)食品安全風險保障基金非常必要和緊迫。
一、構(gòu)建企業(yè)食品安全風險保障基金的必要性
1.面對不可抗力因素、現(xiàn)代科技無法檢測發(fā)現(xiàn)的食源性病菌產(chǎn)生的食品安全風險,企業(yè)甚至政府、社會等都顯得難有作為,做好預案,或在風險暴露時,尋求一種合理的善后策略必不可少。因此,構(gòu)建食品安全風險保障基金就非常必要,一方面企業(yè)可以使用風險保障基金度過難關(guān),另一方面受害消費者也可得到及時救助或補償。
2.因企業(yè)或經(jīng)營者違法和道德風險等發(fā)生的食品安全事故,如三鹿集團“奶粉三聚氰胺”事件,政府進行嚴厲的懲治,理所應當。但是,一個年銷售額百億元,員工數(shù)萬,品牌價值149.07億元,對全國乳品行業(yè)以及河北省社會、經(jīng)濟產(chǎn)生較大影響的大型企業(yè)集團,頃刻之間就土崩瓦解,大量員工下崗,經(jīng)濟社會震蕩,代價太大。雙匯、雨潤食品集團也曾發(fā)生類似的危機,地方政府、企業(yè)努力化解危機,才避免企業(yè)倒閉。是否有一種兩全的策略,既能維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,又能使事故受害者得到及時補償,企業(yè)食品安全風險保障基金的構(gòu)建就是這種兩全之策,因此構(gòu)建企業(yè)食品安全風險保障基金很有必要。
3.全面風險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)實施風險管理一柄利劍,企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標,通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程,培育良好的風險管理文化,建立健全全面風險管理體系,包括風險管理的組織體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng),從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證。要落實全面風險管理,需要資金和制度保障,企業(yè)食品安全風險保障基金能完成這個使命。
4.構(gòu)建企業(yè)食品安全風險保障基金可將風險與政府有效隔離。我國《食品安全法》提出企業(yè)是食品安全第一責任人,卻沒有相關(guān)配套與保障機制,在出現(xiàn)食品安全事故時,企業(yè)或推諉責任,或難以補償受害消費者,政府不得不承擔“救火隊”的責任,使得政府處于接受上訪和善后的尷尬局面。有了企業(yè)食品安全風險保障基金制度,能為補償受害消費者提供資金保障,將食品行業(yè)風險與政府有效隔離,讓政府擺脫“救火隊”的身份,把工作重心切實轉(zhuǎn)移到監(jiān)管和服務上來。
二、企業(yè)食品安全風險保障基金的含義和性質(zhì)
1.企業(yè)食品安全風險保障基金的含義。國內(nèi)外很多行業(yè)都有設(shè)立或建設(shè)風險保障基金的做法,如證券業(yè)、銀行業(yè)、醫(yī)療保險業(yè)等,但食品行業(yè)卻鮮有設(shè)立風險保障基金。借鑒金融等行業(yè)構(gòu)建風險保障基金的做法,企業(yè)食品安全風險保障基金可定義為:以食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為主體,通過各種途徑和方法所籌集或積累的,專門用于企業(yè)食品安全風險管理,受害消費者補償救助等,保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定的一種資金集合。它以企業(yè)為基礎(chǔ),從不同來源獲得資金,包括社會、消費者和政府,構(gòu)筑一個“資金池”,專門用于企業(yè)食品安全風險管理和救助補償消費者等。實施食品安全風險保障基金制度,對國家、社會經(jīng)濟和企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展意義深遠,對保障消費者利益意義重大。
2.企業(yè)食品安全風險保障基金的性質(zhì)。
(1)不同類別的基金其性質(zhì)不一樣,按照基金構(gòu)建主體不同,基金有政府性基金、企業(yè)基金和金融投資性基金。政府性基金是由各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)文件規(guī)定,為支持某項事業(yè)發(fā)展,按照國家規(guī)定程序批準,向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費等。它一般納入預算資金范疇,屬于一種非營利性基金。企業(yè)基金是由企業(yè)根據(jù)有關(guān)法規(guī)、規(guī)定等為應對特殊災害和風險以及保障可持續(xù)發(fā)展等建立的專項基金。金融投資基金是由投資者投資構(gòu)建的一種利益共享、風險共擔的集合投資制度,金融投資基金集中投資者的資金,由基金托管人委托職業(yè)經(jīng)理人員管理,專門從事投資活動。企業(yè)基金和金融投資基金屬于一種商業(yè)營利性基金。很顯然,企業(yè)食品安全風險保障基金屬于企業(yè)基金的一種。
(2)從本質(zhì)上,企業(yè)食品安全風險保障基金屬于一種保險基金。保險基金主要指為了補償意外災害事故造成的經(jīng)濟損失,或因人身傷亡、喪失工作能力等引起的經(jīng)濟需要而建立的專用基金。在現(xiàn)代社會里,保險基金一般有四種形式:國家財政后備基金、專業(yè)保險組織的保險基金、社會保障基金和自?;稹W员;鸺从善髽I(yè)或其他經(jīng)濟組織自己籌集保險基金,自行補償災害事故損失。國外有專業(yè)自保公司自行籌集資金,補償母公司及其子公司的損失;我國有“安全生產(chǎn)保證基金”,通過該基金的設(shè)置,實行企業(yè)行業(yè)自保,如中國石油化工總公司設(shè)置的“安全生產(chǎn)保證基金”即屬此種形式,本文中的食品安全風險保障基金也屬于這類風險自?;稹?/p>
三、企業(yè)食品安全風險保障基金建構(gòu)方法
1.區(qū)別對待,分類構(gòu)建。
(1)自建自營自管型基金。將特大型、大型企業(yè)和上市公司劃分為該類型,由企業(yè)自行構(gòu)建、自行管理和運營食品安全風險保障基金。因該類企業(yè)規(guī)模大,籌措風險保障基金能力強且資金量大,風險管理比較規(guī)范,企業(yè)依靠自身實力可以應對風險暴露和補償消費者損失的資金需求。另外,許多大型企業(yè)和上市公司都設(shè)有戰(zhàn)略風險管理機構(gòu),由該機構(gòu)管理營運企業(yè)食品安全風險保障基金非常可行。
(2)合作型基金。由地方政府或行業(yè)組織牽頭,由轄區(qū)內(nèi)所有中小食品企業(yè)各自出資構(gòu)建食品安全風險保障基金,組建一個理事會,專門管理和營運該基金。因為單個中小企業(yè)力量薄弱,資金量小,難以應對食品安全風險造成的損失和影響,由政府或行業(yè)組織牽頭,將中小企業(yè)的資金集中起來,形成一個大的“資金池”,合力應對食品安全事故和影響,許多問題就容易解決。
2.企業(yè)為主,各方資助。以食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)為主,政府、社會和消費者參與,各方出資構(gòu)建企業(yè)食品安全風險保障基金。食品安全關(guān)系到國家政治經(jīng)濟和社會生活方方面面,動員各方力量共同構(gòu)建該基金,符合國家和民眾利益。以企業(yè)出資為主,國家可以采取補貼或撥款等方式參與,對國有企業(yè)國家可采取直接撥款,對民營企業(yè)可采取補貼方式,社會各界可采取捐款等方式參與,消費者可通過消費加價方式參與。
(1)以食品企業(yè)為主體。一方面從成本費用中計提食品安全風險保障基金,計提比率設(shè)為3%~5%,從量定額的,由企業(yè)根據(jù)自身情況而定。計提的金額建議財稅部門允許企業(yè)在成本費用中列支,考慮到目前經(jīng)濟形勢不太景氣,企業(yè)負擔較重,財政收入下滑,計提比率也可規(guī)定不超過3%。這種情況會使政府減稅減收,政府會與企業(yè)博弈。建議政府從全局和長遠考量,允許企業(yè)將計提的食品安全風險保障基金在成本費用中列支;另外,企業(yè)風險管理的費用本質(zhì)上講,屬于管理費用,理所當然應該計入成本費用。另一方面,企業(yè)還可從稅后利潤中計提該基金,企業(yè)可按稅后利潤2%~5%計提,或者以歷年累計的留存收益一部分劃轉(zhuǎn)為食品安全風險保障基金。
(2)政府支持。政府為支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,保障食品行業(yè)健康運行,維護消費者利益,政府可采取撥款或補貼方式,來構(gòu)建企業(yè)食品安全風險保障基金。
(3)動員社會力量捐助。動員和接受其他企業(yè)、單位、僑胞、商人等向企業(yè)捐款,尤其對那些遇到自然災害或不可抗力受影響較大的企業(yè)捐助。對于消費者可以采取“消費一單元食品,捐助0.1元”等方式,來籌措資金,或者采取消費累計積分方式,當消費者累計積分達到設(shè)定標準時,由超市和賣場捐助一定金額匯集到該基金。
(4)吸收其他法人或自然人投資。比如吸收天使投資者投資、社會公益組織基金會投資等。
3.形成制度,監(jiān)督實施。由政府頒布有關(guān)規(guī)章,強制要求食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)實施,不建立食品安全風險保障基金的企業(yè)將受到嚴厲處罰,或被吊銷經(jīng)營許可證,或要求限期整改;由各級政府的食品安全監(jiān)管部門監(jiān)督實施。
四、企業(yè)食品安全風險保障基金管理與使用
1.設(shè)立基金管理機構(gòu)。對于大型、特大型企業(yè)或上市公司,自建自管自營型食品安全風險保障基金,可由企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理委員會進行管理,不必另設(shè)機構(gòu)。對于中小型企業(yè),可設(shè)立“中小企業(yè)食品安全風險保障基金理事會”進行管理。由地方政府或行業(yè)協(xié)會牽頭和協(xié)調(diào),由轄區(qū)內(nèi)所有中小企業(yè)參與,每個企業(yè)選派一名理事,理事長可由出資最多的企業(yè)、單位擔任,也可輪流擔任。理事會制定基金管理章程,負責基金的營運管理及使用。
2.管理與營運。
(1)作為專項資金進行管理,做到??顚S?。平時將資金存儲在銀行,一旦需要使用資金時,可以迅速提取,以應對風險暴露的善后工作。
(2)作為投資基金進行管理營運,做到穩(wěn)健收益,降低風險。第一,可由食品安全風險保障基金理事會自主投資購買國債和金融債券、基金等風險低的金融產(chǎn)品;第二,委托投資公司或基金公司進行投資營運,基金管理理事會可與受托的投資公司或基金公司簽訂投資合同,受托營運的公司本著穩(wěn)定收益降低風險的原則,盡量選擇風險較低,收益穩(wěn)定的證券產(chǎn)品投資獲利,購買基金盡量選擇債券型,偏股型基金投資應慎重。進行組合投資時,注意將風險與收益匹配,優(yōu)化各類投資品結(jié)構(gòu)。
(3)投資購買銀行理財產(chǎn)品。以保本型、穩(wěn)健型理財產(chǎn)品為主,以風險型理財產(chǎn)品為輔助,合理有效進行組合投資,盡量降低風險,保障收益。對獲得的投資收益累計滾存到基金中,任何企業(yè)和個人都不能隨意支取或截留。理事會設(shè)監(jiān)督專員,專門監(jiān)管該基金的投資營運情況,保障其資金完整與安全。
3.使用用途。企業(yè)食品安全風險保障基金應該嚴格限定使用范圍,做到??顚S谩F溆猛局饕校?/p>
(1)用于食品安全風險管理的風險預防、管控和企業(yè)戰(zhàn)略與風險管理機構(gòu)的相關(guān)經(jīng)費,這部分費用在計提食品安全風險保障基金時,理所當然作為企業(yè)管理費用直接計入當期損益。
(2)用于購買食品安全責任險,食品安全責任保險主要保障的范圍是在保險期間內(nèi),因被保險人及其雇員的疏忽或過失導致消費者發(fā)生食物中毒或感染其他食源性疾病等食品安全事故。
(3)用于企業(yè)在風險暴露時,應對危機和保障企業(yè)生存與可持續(xù)發(fā)展需要,避免企業(yè)因食品安全事故受到重大損失而倒閉,維持企業(yè)度過難關(guān),持續(xù)經(jīng)營。
(4)用于補償消費者損失,維護消費者權(quán)益方面。以往出現(xiàn)食品安全事故時,因企業(yè)未建立食品安全風險保障基金,沒有財力來補償消費者損失和拯救受害者生命安全,企業(yè)要么以倒閉了事,要么千方百計逃避責任,把受害者和消費者的損失推給政府與社會,政府像“救火隊”一樣去善后。有了食品安全風險保障基金,就能補償消費者或受害者損失,從而維護消費者權(quán)益。
[本文為廣東科技學院院級重點課題《對企業(yè)食品安全風險管理體系建構(gòu)的研究——兼談企業(yè)食品安全風險保障基金設(shè)立》(課題號GKZ201305)階段成果)]
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(作者單位:廣東科技學院 廣東東莞 523083)
(作者簡介:張志華,廣東科技學院財經(jīng)系副教授,會計專業(yè)帶頭人,廈門大學會計碩士,中國注冊會計師)
(責編:若佳)