胡雪莉

【摘 要】將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)與高校的會(huì)計(jì)工作相結(jié)合，能夠有效的解決傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)當(dāng)中效率低、人為誤差等一系列的問題，因此在這樣的背景下，為了使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)快捷方便、準(zhǔn)確性高的特點(diǎn)有效的發(fā)揮出來，同時(shí)保障高校財(cái)產(chǎn)的安全性，加強(qiáng)與完善高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是尤為重要的。本文指出了高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，分析存在的問題，提出加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】高校；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指為確保會(huì)計(jì)信息計(jì)算機(jī)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、處理過程的一貫性和自動(dòng)性、處理環(huán)境的穩(wěn)定性和安全性而建立起來的對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理組織和應(yīng)用過程進(jìn)行相互牽制、相互聯(lián)系的一系列具有控制職能的措施和規(guī)定的總稱。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在各大高校的運(yùn)用很大程度上提高了財(cái)會(huì)工作的準(zhǔn)確性和可靠程度，同時(shí)，內(nèi)部控制的載體、范圍和對(duì)象、形式和內(nèi)容也發(fā)生了較大的變化，給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，系統(tǒng)安全尤其是內(nèi)部控制問題日益突出。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制的范圍和對(duì)象發(fā)生變化。高校使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制的范圍發(fā)生了很大的變化，不再局限于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的基本會(huì)計(jì)制度和操作權(quán)限，而涉及到了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理與維護(hù)、操作人員的職責(zé)和權(quán)限、硬件設(shè)備配備與維護(hù)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份和存儲(chǔ)等內(nèi)容。由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作自動(dòng)化和控制程序化的特點(diǎn)，內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生了很大變化，很多手工控制手續(xù)實(shí)現(xiàn)了由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)處理。會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也隨之發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會(huì)計(jì)人員無法直接參與和控制。

2.內(nèi)部控制形式發(fā)生變化。高校使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，由于信息系統(tǒng)的高速、穩(wěn)定并具有很強(qiáng)的邏輯判斷和分析能力，使內(nèi)部控制形式發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)核算工作由信息系統(tǒng)集中完成，憑證數(shù)據(jù)一次錄入后即在系統(tǒng)的控制下迅速、多次、準(zhǔn)確地分別記入各種賬簿，并據(jù)以編制報(bào)表。只要憑證錄入無誤，其輸出的會(huì)計(jì)信息必然正確，這就減少了憑證的借貸平衡校驗(yàn)；余額、發(fā)生額的平衡檢查；賬簿之間的核對(duì)；編制科目匯總試算平衡；各核算與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)；報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等環(huán)節(jié)。

二、高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不足。從系統(tǒng)安全的角度來看，目前的高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)依然要以網(wǎng)絡(luò)環(huán)境作為基礎(chǔ)平臺(tái)來有效的運(yùn)行和管理，然而由于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)開放性的特點(diǎn)，使得它成為一把雙刃劍，我們?cè)谙硎芫W(wǎng)絡(luò)中財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享的快捷便利的同時(shí)，也將自身暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中。具體體現(xiàn)在內(nèi)部控制方面的有系統(tǒng)軟件的故障、人為操作不當(dāng)引發(fā)的泄密和數(shù)據(jù)信息的篡改、以及人力不可抗的自然災(zāi)害等。除此之外，最大的風(fēng)險(xiǎn)還存在于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的開放性特征，容易招來黑客等不法分子的非法入侵行為，通過互聯(lián)網(wǎng)闖入他人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的篡改和盜取機(jī)密的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，甚至植入計(jì)算機(jī)病毒，如果沒有很好的防護(hù)措施，這些都會(huì)給高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來無法彌補(bǔ)的災(zāi)難性損失。

2.與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相配套的管理制度不健全。在會(huì)計(jì)信息化條件下，高校內(nèi)部控制的方式多由手工控制轉(zhuǎn)變?yōu)榕c計(jì)算機(jī)程序化控制相結(jié)合的方式，會(huì)計(jì)信息化程度越高，相對(duì)要求采用的程序化控制也越多。而目前我國高校還是相對(duì)缺乏配套的內(nèi)部管理制度，這主要體現(xiàn)在：在實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，許多業(yè)務(wù)處理程序有計(jì)算機(jī)替代手工完成，被大大的簡化了，因此原來手工會(huì)計(jì)上面的一些內(nèi)部牽制措施無法實(shí)施，存在資金管理不嚴(yán)，內(nèi)部稽核、監(jiān)督作用被削弱。甚至有些高校根本沒有設(shè)置稽核崗位，這樣就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)做賬的過程均由一人通過操作計(jì)算機(jī)來自動(dòng)完成，一旦中間某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)任何問題，都是不容易被發(fā)現(xiàn)的，就會(huì)導(dǎo)致信息失真，從而影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

三、高校會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制完善對(duì)策

1.加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的安全控制。首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的法制建設(shè)是保障其安全有效運(yùn)營的一種強(qiáng)有力的手段。我國財(cái)政部門早在1994年就相繼頒布了《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》等一系列的相關(guān)法律法規(guī)，使得我國會(huì)計(jì)電算化走上了法制化的道路，依靠這些法律法規(guī)，可以給予會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)違法犯罪活動(dòng)一定的打擊，保護(hù)相關(guān)用戶的合法權(quán)益。其次從高校自身來講，從內(nèi)部也要提高自身防范的安全技術(shù)手段，例如制定嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)安全制度，對(duì)相關(guān)用戶訪問的權(quán)限通過身份口令加密碼，禁止非財(cái)務(wù)操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦等形式來進(jìn)行認(rèn)證和控制。

2.加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。首先，強(qiáng)化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高管理層和領(lǐng)導(dǎo)層的重視，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的領(lǐng)導(dǎo)的真正落實(shí)，在此基礎(chǔ)之上，可以對(duì)原有的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的要求，還應(yīng)建立一整套以職責(zé)劃分為原則的內(nèi)部控制制度并且崗位職務(wù)輪換，同時(shí)還應(yīng)有合理的上機(jī)操作管理、設(shè)備管理和檔案數(shù)據(jù)管理的制度規(guī)定，使得每一項(xiàng)責(zé)任都能落實(shí)到人，防止出現(xiàn)問題就互相推諉的現(xiàn)象發(fā)生。其次，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稽核和審核監(jiān)督的力度，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人機(jī)對(duì)話模式的特殊性，對(duì)內(nèi)部審核和監(jiān)督制度提出了更高的要求。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，建立復(fù)合型會(huì)計(jì)隊(duì)伍。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施需要會(huì)計(jì)人員在具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要掌握信息系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)。高校要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、內(nèi)部控制知識(shí)及信息系統(tǒng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)；加強(qiáng)思想及職業(yè)素養(yǎng)的教育，使其熟悉會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的操作流程，能夠處理一般性的計(jì)算機(jī)故障，維護(hù)及管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部管理系統(tǒng)有機(jī)的結(jié)合起來，在工作中養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開展。

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