許　彤

摘要:完善的內(nèi)部會計控制制度是藥檢所正常運轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障體系。只有通過有效的內(nèi)部會計控制制度建設,形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制,才能實現(xiàn)藥檢所向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標。

關鍵詞:藥檢所;會計內(nèi)控制度;實施

中圖分類號:F230

文獻標志碼:A

文章編號:1673-291X(2009)21-0088-02

內(nèi)部會計控制制度是藥檢所現(xiàn)代化管理的重要組成部分,是為保證藥檢所實現(xiàn)事業(yè)目標、提高會計信息質(zhì)量、保護國家財產(chǎn)物資的安全與完整、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序規(guī)范的總稱。

一、建立內(nèi)部會計控制制度的必要性

1.建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實意義,財政部最近頒布實施的《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)》,標志著政府有關部門對內(nèi)部控制制度建設的大力支持。加強藥檢所內(nèi)部管理,規(guī)范藥檢所的經(jīng)濟活動,強化會計核算,加強財務管理,都有十分重要的意義;同時也能讓送檢單位享受明明白白的繳費、質(zhì)量優(yōu)良的藥檢服務,有效地解決機關事業(yè)單位亂收費行為,是藥檢工作者的共同責任。

2.建立內(nèi)部控制制度符合藥檢所管理的需求,建立內(nèi)部控制制度,有利于又好又快地實現(xiàn)藥檢所的事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標,保證國家法律、法規(guī)、財政部相關規(guī)章以及藥檢所內(nèi)部管理制度的實行,保全藥檢所資產(chǎn)的完整性,有利于提高藥檢所的財務管理水平,促進藥檢所健康發(fā)展,減少財務風險。

二、內(nèi)部會計控制制度體系建立的途徑

1.健全會計體系,規(guī)范會計行為:一是要嚴格遵循不相容職務相互分離、定期輪換的原則。內(nèi)部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離,如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責任、物資采購工作與驗收保管工作的相互分離、相互制約等都應當有明確而具體的制度規(guī)定;將所有業(yè)務活動都納入授權管理范圍,保證各管理層次權責分明;建立和完善財務管理控制崗位責任制,并對重要的財務工作崗位定期或不定期進行輪換。二是要建立健全財務審批制度。對資金授權,藥檢所必須明確規(guī)定審批權限、審批程序以及審批人員的責任。對日常財務開支實行逐級逐筆簽字的財務審批制度,嚴格按有計劃、厲行節(jié)約的經(jīng)費目標進行開支總指數(shù)控制。物資采購請購和款項支付審批程序要形成制度流程,大型實驗儀器設備的更新購置、基建項目的確立、重大科研課題的立項以及重點實驗室的投資等方面的決策,必須由藥檢所所務會或所長辦公會議集體決議,慎用資金支付“一支筆”決策審批的做法。三是要規(guī)范財務核算操作管理,保證會計核算的及時、準確、連續(xù)。只有會計資料及時準確地傳遞,才能保證會計工作的順利開展,經(jīng)濟業(yè)務和會計處理才能夠及時地相互聯(lián)系、相互制約,做到內(nèi)部相互監(jiān)督,從而防止錯誤發(fā)生,保證會計記錄的正確和完整。同時,藥檢所應建立相關財務分析制度,以便及時了解、考查和評價藥檢所財務狀況好壞和管理得失,滿足決策的需要。

2.完善財務物資監(jiān)控體系:一是加強資金的管理,確保資金運作的規(guī)范、安全和有效。由于貨幣資金的流動性強,在管理控制上稍有疏忽就會給單位造成直接的經(jīng)濟損失。因此,要確保貨幣資金的安全,應做到以下幾點:(1)所有收入及時入賬,包括藥檢所一些非經(jīng)常性收入如進修費、處理固定資產(chǎn)收入等,都必須納入非稅收入核算,嚴禁私設“小金庫”和賬外賬;(2)所有支出報銷手續(xù)完備,按照審批權限規(guī)定進行審核:(3)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額、定額備用金制度,不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務,一律通過銀行進行轉(zhuǎn)賬結算;(4)嚴格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和銀行賬核對制度,做到賬實相符;(5)建立票據(jù)管理制度,從購買、領用、使用、庫存、核銷各環(huán)節(jié)進行控制;(6)空白支票與印章保管分離。二是加強內(nèi)部物資監(jiān)控管理。藥檢所應明確物資在購進、使用、保管、維護、處置等方面的相關權、責部門和人員以及程序和方法,專設綜合采購機構和人員,實行招標定點采購制度,增強采購程序的透明度,合理確定物資消耗定額,減少積壓物資、失效而造成的損失,確保物資采購制度科學化、規(guī)范化、高效化。物資購進后,必須有嚴格的驗收審核付款制度。對物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚,確保藥檢所物資的安全、完整。

3.健全內(nèi)部控制制度評價考核機制建立科學的藥檢所效益考核評價機制,模擬市場運作,要考核評價到各個實驗室、職能科室或個人,使藥檢所財務管理由過去少數(shù)人管經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯芙?jīng)濟,將考核結果與職工個人報酬調(diào)控相結合,并與職務升降掛鉤,以經(jīng)濟手段調(diào)動員工參與內(nèi)部控制的積極性,以行政手段確?？刂浦贫嚷涞綄嵦?。同時,確定藥檢所經(jīng)濟評價指標,評價單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則;在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機制;評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標是否一致,各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項控制措施是否相互配套等等。

三、內(nèi)部會計控制制度的實施藥檢所應設立專職的內(nèi)部審計部門,內(nèi)審機構應直接受所長或紀委書記領導,以保持其獨立性和權威性

內(nèi)部審計工作的職責是強化對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估,對內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患,要及時修正和改進,促進內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴密。

會計人員是內(nèi)部控制制度的制定與實施工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極作用,對于內(nèi)部會計控制是至關重要的。會計人員的誠信狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內(nèi)部控制失效。

因此,提高財會、審計人員的知識水平和專業(yè)勝任能力,可以通過組織相關人員到管理先進的藥檢所去觀摩學習,聘請教授上課提高理論水平,鼓勵提倡在實踐過程中對遇到問題提出新的見解,同時加強以誠信、堅持原則為標準的職業(yè)道德教育。

值得一提的是,信息技術的應用使藥檢所的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化,在給藥檢所帶來風險的同時也帶來了機遇。藥檢所財務部門作為提供經(jīng)濟信息的重要部門,應充分利用現(xiàn)代信息技術,利用軟件參與藥檢所管理,有效地開發(fā)和利用信息資源,開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作,建立與時代相適應的內(nèi)部控制制度。

[責任編輯 陳丹丹]