許　彤

摘要:完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是藥檢所正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障體系。只有通過有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制,才能實(shí)現(xiàn)藥檢所向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞:藥檢所;會(huì)計(jì)內(nèi)控制度;實(shí)施

中圖分類號:F230

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號:1673-291X(2009)21-0088-02

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是藥檢所現(xiàn)代化管理的重要組成部分,是為保證藥檢所實(shí)現(xiàn)事業(yè)目標(biāo)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序規(guī)范的總稱。

一、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

1.建立內(nèi)部控制制度的現(xiàn)實(shí)意義,財(cái)政部最近頒布實(shí)施的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)》,標(biāo)志著政府有關(guān)部門對內(nèi)部控制制度建設(shè)的大力支持。加強(qiáng)藥檢所內(nèi)部管理,規(guī)范藥檢所的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,都有十分重要的意義;同時(shí)也能讓送檢單位享受明明白白的繳費(fèi)、質(zhì)量優(yōu)良的藥檢服務(wù),有效地解決機(jī)關(guān)事業(yè)單位亂收費(fèi)行為,是藥檢工作者的共同責(zé)任。

2.建立內(nèi)部控制制度符合藥檢所管理的需求,建立內(nèi)部控制制度,有利于又好又快地實(shí)現(xiàn)藥檢所的事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),保證國家法律、法規(guī)、財(cái)政部相關(guān)規(guī)章以及藥檢所內(nèi)部管理制度的實(shí)行,保全藥檢所資產(chǎn)的完整性,有利于提高藥檢所的財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)藥檢所健康發(fā)展,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系建立的途徑

1.健全會(huì)計(jì)體系,規(guī)范會(huì)計(jì)行為:一是要嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)相互分離、定期輪換的原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離,如對銀行印鑒的管理、出納人員的崗位責(zé)任、物資采購工作與驗(yàn)收保管工作的相互分離、相互制約等都應(yīng)當(dāng)有明確而具體的制度規(guī)定;將所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都納入授權(quán)管理范圍,保證各管理層次權(quán)責(zé)分明;建立和完善財(cái)務(wù)管理控制崗位責(zé)任制,并對重要的財(cái)務(wù)工作崗位定期或不定期進(jìn)行輪換。二是要建立健全財(cái)務(wù)審批制度。對資金授權(quán),藥檢所必須明確規(guī)定審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責(zé)任。對日常財(cái)務(wù)開支實(shí)行逐級逐筆簽字的財(cái)務(wù)審批制度,嚴(yán)格按有計(jì)劃、厲行節(jié)約的經(jīng)費(fèi)目標(biāo)進(jìn)行開支總指數(shù)控制。物資采購請購和款項(xiàng)支付審批程序要形成制度流程,大型實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備的更新購置、基建項(xiàng)目的確立、重大科研課題的立項(xiàng)以及重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室的投資等方面的決策,必須由藥檢所所務(wù)會(huì)或所長辦公會(huì)議集體決議,慎用資金支付“一支筆”決策審批的做法。三是要規(guī)范財(cái)務(wù)核算操作管理,保證會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、連續(xù)。只有會(huì)計(jì)資料及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞,才能保證會(huì)計(jì)工作的順利開展,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理才能夠及時(shí)地相互聯(lián)系、相互制約,做到內(nèi)部相互監(jiān)督,從而防止錯(cuò)誤發(fā)生,保證會(huì)計(jì)記錄的正確和完整。同時(shí),藥檢所應(yīng)建立相關(guān)財(cái)務(wù)分析制度,以便及時(shí)了解、考查和評價(jià)藥檢所財(cái)務(wù)狀況好壞和管理得失,滿足決策的需要。

2.完善財(cái)務(wù)物資監(jiān)控體系:一是加強(qiáng)資金的管理,確保資金運(yùn)作的規(guī)范、安全和有效。由于貨幣資金的流動(dòng)性強(qiáng),在管理控制上稍有疏忽就會(huì)給單位造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。因此,要確保貨幣資金的安全,應(yīng)做到以下幾點(diǎn):(1)所有收入及時(shí)入賬,包括藥檢所一些非經(jīng)常性收入如進(jìn)修費(fèi)、處理固定資產(chǎn)收入等,都必須納入非稅收入核算,嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”和賬外賬;(2)所有支出報(bào)銷手續(xù)完備,按照審批權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審核:(3)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額、定額備用金制度,不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù),一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;(4)嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和銀行賬核對制度,做到賬實(shí)相符;(5)建立票據(jù)管理制度,從購買、領(lǐng)用、使用、庫存、核銷各環(huán)節(jié)進(jìn)行控制;(6)空白支票與印章保管分離。二是加強(qiáng)內(nèi)部物資監(jiān)控管理。藥檢所應(yīng)明確物資在購進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的相關(guān)權(quán)、責(zé)部門和人員以及程序和方法,專設(shè)綜合采購機(jī)構(gòu)和人員,實(shí)行招標(biāo)定點(diǎn)采購制度,增強(qiáng)采購程序的透明度,合理確定物資消耗定額,減少積壓物資、失效而造成的損失,確保物資采購制度科學(xué)化、規(guī)范化、高效化。物資購進(jìn)后,必須有嚴(yán)格的驗(yàn)收審核付款制度。對物資的收發(fā)、保管要做到手續(xù)完備、賬目清楚,確保藥檢所物資的安全、完整。

3.健全內(nèi)部控制制度評價(jià)考核機(jī)制建立科學(xué)的藥檢所效益考核評價(jià)機(jī)制,模擬市場運(yùn)作,要考核評價(jià)到各個(gè)實(shí)驗(yàn)室、職能科室或個(gè)人,使藥檢所財(cái)務(wù)管理由過去少數(shù)人管經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯芙?jīng)濟(jì),將考核結(jié)果與職工個(gè)人報(bào)酬調(diào)控相結(jié)合,并與職務(wù)升降掛鉤,以經(jīng)濟(jì)手段調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制的積極性,以行政手段確?？刂浦贫嚷涞綄?shí)處。同時(shí),確定藥檢所經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo),評價(jià)單位的內(nèi)部控制制度是否全面建立,是否符合基本原則;在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了控制措施,而且是否緊密銜接并建立了必要的檢查監(jiān)督機(jī)制;評價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致,各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作,各項(xiàng)控制措施是否相互配套等等。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施藥檢所應(yīng)設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)部門,內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受所長或紀(jì)委書記領(lǐng)導(dǎo),以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)是強(qiáng)化對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評估,對內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和隱患,要及時(shí)修正和改進(jìn),促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施工作的主要承擔(dān)者,充分發(fā)揮其積極作用,對于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是至關(guān)重要的。會(huì)計(jì)人員的誠信狀況、敬業(yè)精神、業(yè)務(wù)知識以及工作能力、創(chuàng)新能力等素質(zhì)的優(yōu)劣,是內(nèi)部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,并且粗心大意,對內(nèi)部控制的程序措施和方法理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解等都會(huì)造成內(nèi)部控制失效。

因此,提高財(cái)會(huì)、審計(jì)人員的知識水平和專業(yè)勝任能力,可以通過組織相關(guān)人員到管理先進(jìn)的藥檢所去觀摩學(xué)習(xí),聘請教授上課提高理論水平,鼓勵(lì)提倡在實(shí)踐過程中對遇到問題提出新的見解,同時(shí)加強(qiáng)以誠信、堅(jiān)持原則為標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德教育。

值得一提的是,信息技術(shù)的應(yīng)用使藥檢所的運(yùn)行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化,在給藥檢所帶來風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也帶來了機(jī)遇。藥檢所財(cái)務(wù)部門作為提供經(jīng)濟(jì)信息的重要部門,應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),利用軟件參與藥檢所管理,有效地開發(fā)和利用信息資源,開展內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作,建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

[責(zé)任編輯 陳丹丹]