農(nóng)移與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償機(jī)制，對于穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、促進(jìn)農(nóng)民增收具有重要意義。近幾年來，國家出臺了一系列政策措施，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋面和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是，保險(xiǎn)條款不合理、理賠程序不規(guī)范、財(cái)政補(bǔ)貼資金使用效率低下等問題也逐漸暴露出來。作為一種有效的監(jiān)管手段，審計(jì)可以從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、銷售到理賠等各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出完善的措施，對保證農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場的健康、有序運(yùn)行，維護(hù)農(nóng)戶利益和保障財(cái)政資金的安全具有十分重要的意義。

一、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)的重要性

（一）保障農(nóng)民權(quán)益

農(nóng)民是最主要的被保險(xiǎn)人，他們的合法權(quán)益保護(hù)問題十分重要。對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核，可了解保險(xiǎn)條款是否清晰易懂、公平合理，有無誤導(dǎo)農(nóng)民投保行為；核查理賠程序是否規(guī)范、快速，理賠金額是否按時(shí)足額支付，可確保農(nóng)戶在遭受損失時(shí)能得到相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償，避免因保險(xiǎn)糾紛而損害農(nóng)戶的利益，提高農(nóng)戶對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的信任度，增強(qiáng)農(nóng)戶參加農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的積極性。

（二）規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為

通過審計(jì)，全面監(jiān)督保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，促進(jìn)其符合相關(guān)法律法規(guī)要求。檢查保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在產(chǎn)品研發(fā)、銷售渠道管理、費(fèi)用支出等方面的合規(guī)性，防正發(fā)生不正當(dāng)競爭、虛增成本、套取財(cái)政補(bǔ)貼等違法違規(guī)行為。督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)自身管理，提高服務(wù)質(zhì)量，推動農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場公平競爭，健康發(fā)展。

（三）提高財(cái)政補(bǔ)貼資金使用效益

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)往往需要財(cái)政補(bǔ)貼作為支撐，而財(cái)政資金投人的目的是撬動社會資本參與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，提高農(nóng)業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)對財(cái)政補(bǔ)貼資金申請、撥付、使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的合法性進(jìn)行審查，對補(bǔ)貼資金是否真正用于支持農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)行審查，保證財(cái)政資金的安全高效使用，使財(cái)政補(bǔ)貼的政策效果得到充分發(fā)揮。

（四）優(yōu)化農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品供給

審計(jì)可通過調(diào)研分析，客觀反映農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品在實(shí)際應(yīng)用中的表現(xiàn)，包括保障范圍是否準(zhǔn)確、保障力度是否充足、費(fèi)率是否合理等，有助于規(guī)范產(chǎn)品設(shè)計(jì)、推動產(chǎn)品創(chuàng)新，對保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)承保和理賠的“雙精準(zhǔn)”、突破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的范圍局限、拓寬有效保障領(lǐng)域，都有不容忽視的促進(jìn)作用。

二、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

（一）法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)

《中華人民共和國保險(xiǎn)法》《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》等國家和地方出臺的一系列與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有關(guān)的法律法規(guī)，為審計(jì)提供重要的依據(jù)。這些法律法規(guī)明確規(guī)定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)營原則，保險(xiǎn)合同的訂立和履行，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的設(shè)立和監(jiān)督，審計(jì)人員要按照這些規(guī)定對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行合規(guī)審查，保證保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)依法經(jīng)營。

（二）監(jiān)管政策標(biāo)準(zhǔn)

保險(xiǎn)監(jiān)管部門制訂的監(jiān)管政策及規(guī)范性文件，對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品條款費(fèi)率管理、承保理賠服務(wù)規(guī)范、財(cái)政補(bǔ)助資金管理等作出了明確規(guī)定。審計(jì)人員要注意的是，保險(xiǎn)公司是否嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管規(guī)定，產(chǎn)品條款和費(fèi)率是否按照規(guī)定進(jìn)行備案，承保和理賠是否滿足服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政補(bǔ)助資金的申請是否滿足要求。

（三）行業(yè)自律標(biāo)準(zhǔn)

保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會制定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)服務(wù)承諾、理賠服務(wù)規(guī)范等自律公約及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，雖無法律強(qiáng)制力，但在規(guī)范行業(yè)行為、提升行業(yè)形象方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)機(jī)關(guān)可參照上述自律規(guī)范，對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和誠信行為進(jìn)行評估，促使保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自我約束，共同維護(hù)行業(yè)秩序。

（四）內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)建立的內(nèi)部控制體系，是保證保險(xiǎn)公司正常運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)的一道重要防線。審計(jì)人員要檢查保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系是否健全，包括承保、理賠、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)評估等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施是否落實(shí)，有沒有內(nèi)部控制漏洞，從而促使保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部治理，提升經(jīng)營管理水平。

三、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)踐路徑

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1.收集資料

審計(jì)人員要廣泛收集與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品有關(guān)的信息，包括法律法規(guī)、監(jiān)管政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)文件（如保險(xiǎn)條款、費(fèi)率表、承保理賠數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等），同時(shí)結(jié)合被審計(jì)地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策等。在此基礎(chǔ)上，對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本情況、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)政策要求進(jìn)行分析研究。

2.了解被審計(jì)單位

熟悉保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)運(yùn)作情況等。通過與保險(xiǎn)公司管理層、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的交流，了解他們在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷售、理賠等環(huán)節(jié)的工作流程及管理措施，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，找出可能的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.制訂審計(jì)方案

根據(jù)所收集的資料及對被審計(jì)單位的了解，制訂詳盡的審核方案。要明確審計(jì)的目的、范圍、優(yōu)先順序、方法及時(shí)限。應(yīng)從保險(xiǎn)產(chǎn)品合規(guī)性、承保理賠真實(shí)準(zhǔn)確性、財(cái)政補(bǔ)助資金使用效益、內(nèi)部控制是否健全有效等方面入手。審計(jì)采用審閱、核對、分析、實(shí)地考察等多種方法，以保證全面、有效地進(jìn)行審計(jì)。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

在現(xiàn)場審查過程中，重點(diǎn)對照合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)，逐字審核保險(xiǎn)條款，檢查是否存在模糊表述、不合理免責(zé)條款，是否與《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》等法規(guī)沖突。

針對精算標(biāo)準(zhǔn)，深人分析費(fèi)率厘定模型，驗(yàn)證其是否合理考慮當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)特征，如對種植險(xiǎn)，核查是否結(jié)合作物生長周期、病蟲害發(fā)生規(guī)律確定費(fèi)率。審查合同條款時(shí)，聚焦保險(xiǎn)責(zé)任范圍、理賠觸發(fā)條件，確保條款表述清晰，無歧義漏洞；同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對海量保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘。建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型，將保險(xiǎn)產(chǎn)品的投保數(shù)據(jù)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，評估保險(xiǎn)產(chǎn)品覆蓋風(fēng)險(xiǎn)的充分性。例如，對比受災(zāi)區(qū)域農(nóng)戶投保情況與實(shí)際受災(zāi)損失，判斷保險(xiǎn)責(zé)任是否有效覆蓋。通過數(shù)據(jù)分析篩查異常理賠案件，發(fā)現(xiàn)可能存在的虛假理賠、惡意騙保等違規(guī)行為。此外，審計(jì)過程中保持與保險(xiǎn)公司、農(nóng)戶、相關(guān)政府部門的密切溝通。向保險(xiǎn)公司詢問產(chǎn)品設(shè)計(jì)思路、風(fēng)險(xiǎn)管控措施；走訪農(nóng)戶，了解其對保險(xiǎn)條款的理解程度、理賠服務(wù)體驗(yàn)；與政府部門交流政策落實(shí)情況，確保審計(jì)全面、客觀、準(zhǔn)確，切實(shí)推動農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，保障農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場規(guī)范有序。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1.整理審計(jì)證據(jù)

審計(jì)人員對在審計(jì)執(zhí)行過程中收集到的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、分析、歸納，以保證審計(jì)證據(jù)的充分、相關(guān)、可靠。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類匯總，并將問題的性質(zhì)、金額、涉及的業(yè)務(wù)范圍以及相關(guān)人員等詳細(xì)記錄下來，以便撰寫審計(jì)報(bào)告。

2.撰寫審計(jì)報(bào)告

根據(jù)收集到的審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論及意見。審計(jì)報(bào)告要客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，要深入剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并提出切實(shí)可行的改善措施，為被審計(jì)單位及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供決策依據(jù)。

3.征求意見

在正式的審計(jì)報(bào)告遞交前，征詢被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)對審計(jì)報(bào)告提出書面意見，審計(jì)人員要對被審計(jì)單位的反饋進(jìn)行仔細(xì)研究，采納合理的意見，拒絕不合理的意見并解釋原因，以保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與公正。

（四）審計(jì)后續(xù)階段

1.跟蹤審計(jì)整改

審計(jì)人員要廣泛搜集與農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品有關(guān)的信息，包括法律法規(guī)、監(jiān)管政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)文件（如保險(xiǎn)條款、費(fèi)率表、承保理賠數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表等），同時(shí)還要結(jié)合被審計(jì)地區(qū)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策等。此外，還要對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本情況、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)政策要求進(jìn)行分析研究。

2.總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

通過對本次審計(jì)工作的全面總結(jié)，對審計(jì)過程中出現(xiàn)的共性問題和典型案例進(jìn)行分析，并對審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，為今后開展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)提供借鑒。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出完善相關(guān)法規(guī)、加強(qiáng)監(jiān)管、完善經(jīng)營管理的政策建議，以促進(jìn)我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

四、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)踐案例分析

（一）案例背景

為增強(qiáng)農(nóng)業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，某省將政策性玉米種植保險(xiǎn)推廣到全省，由3家保險(xiǎn)公司聯(lián)合承保。該保險(xiǎn)面向全省種植玉米的農(nóng)民，保費(fèi)資金來源包括農(nóng)戶自籌資金、省級財(cái)政補(bǔ)貼和中央財(cái)政補(bǔ)貼。保險(xiǎn)條款規(guī)定，因自然災(zāi)害、病蟲害造成玉米減產(chǎn)20% 以上的，按照受災(zāi)前3年的平均產(chǎn)量和市場價(jià)確定賠償標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)部門選擇全省玉米主產(chǎn)區(qū)的3個(gè)地市，覆蓋5萬多戶投保農(nóng)戶，承保玉米面積超過80萬畝。審計(jì)的目的是檢查保險(xiǎn)產(chǎn)品是否符合審計(jì)準(zhǔn)則，如合規(guī)性、精算科學(xué)性等，保護(hù)農(nóng)戶利益和財(cái)政資金的使用效率。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

在合規(guī)性方面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分保險(xiǎn)條款表述含糊不清。比如，對于“自然災(zāi)害”一詞的定義，沒有明確規(guī)定具體的災(zāi)害類型，這就給實(shí)際理賠帶來很天的爭議。同時(shí)，有些免責(zé)條款的設(shè)置不盡合理，排除一些不可抗力因素造成的減產(chǎn)情形，與《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定相抵觸；在精算標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施方面，費(fèi)率的確定沒有充分考慮地區(qū)間的風(fēng)險(xiǎn)差異；3個(gè)地市的保險(xiǎn)費(fèi)率基本相同，但不同地區(qū)的土壤狀況、氣候條件和病蟲害的發(fā)生頻率有很大的不同。研究結(jié)果表明，在高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，保費(fèi)收入很難覆蓋潛在賠付費(fèi)用，而在低風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，保費(fèi)收人又偏高，導(dǎo)致農(nóng)民投保積極性不高；在合同條款審查過程中，“超過 20% ”索賠觸發(fā)條件尚無明確的度量標(biāo)準(zhǔn)，也沒有明確的計(jì)算方法及數(shù)據(jù)來源。另外，從歷史理賠數(shù)據(jù)中可以看出，部分理賠案例處理時(shí)間較長，超過一半的案例需要45天以上才能得到理賠，大大影響農(nóng)戶的滿意度。

（三）審計(jì)處理及整改情況

根據(jù)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)機(jī)關(guān)對3家保險(xiǎn)公司及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)出整改通知。要求保險(xiǎn)公司盡快對保險(xiǎn)條款進(jìn)行修改，對“自然災(zāi)害”范圍進(jìn)行界定，細(xì)化免責(zé)條款，確保其符合法律規(guī)定；對費(fèi)率厘定模式進(jìn)行重新評價(jià)，根據(jù)地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)差異調(diào)整費(fèi)率，建立費(fèi)率動態(tài)調(diào)整機(jī)制；在理賠服務(wù)上，要求保險(xiǎn)公司優(yōu)化理賠程序，明確減產(chǎn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，以第三方機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果為依據(jù)，并在30日內(nèi)完成理賠審核和賠付工作。監(jiān)管部門要加強(qiáng)監(jiān)管，對理賠案件進(jìn)行抽查。此次整改后，保險(xiǎn)公司全面修訂保險(xiǎn)條款，實(shí)行按地區(qū)不同風(fēng)險(xiǎn)等級執(zhí)行新費(fèi)率，平均理賠時(shí)間不超過20天。通過審計(jì)，有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品符合審計(jì)規(guī)范，促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場的健康、有序發(fā)展。

五、結(jié)語

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)是保障農(nóng)戶利益，規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為，提高財(cái)政補(bǔ)貼資金使用效率的重要途徑。本項(xiàng)目通過厘清審計(jì)準(zhǔn)則，遵循科學(xué)的審計(jì)方法，有效地發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、營銷、理賠等環(huán)節(jié)中存在的問題，促使保險(xiǎn)公司強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。然而，目前我國農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)面臨業(yè)務(wù)復(fù)雜、數(shù)據(jù)質(zhì)量差、審計(jì)人員力量不足、外部環(huán)境多變等問題，亟須從強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、數(shù)據(jù)管理與分析、審計(jì)方法與技術(shù)創(chuàng)新、審計(jì)協(xié)作與溝通等方面入手，著力解決上述問題。隨著農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場的不斷完善與創(chuàng)新，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品審計(jì)工作也要跟上時(shí)代的步伐，不斷地對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)踐路徑進(jìn)行優(yōu)化，為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。圖

作者單位：中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司