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        專項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制探討

        2025-08-06 00:00:00耿宏
        理財(cái)·收藏版 2025年7期
        關(guān)鍵詞:專項(xiàng)資金審計(jì)工作資金

        專些資金的有效配置與合理使用關(guān)系到國家戰(zhàn)略布局與社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。審計(jì)作為專項(xiàng)資金監(jiān)管的重要手段,肩負(fù)著確保資金流向正確、使用效益最天化、防止舞弊與浪費(fèi)的重任。

        一、專項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

        (一)政策法規(guī)不完善

        專項(xiàng)資金相關(guān)政策法規(guī)存在更新不及時(shí)、條款不細(xì)化等問題。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展,新興產(chǎn)業(yè)與新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn),部分專項(xiàng)資金的扶持領(lǐng)域得到拓展,但對應(yīng)的法規(guī)未能同步跟上,致使審計(jì)人員在面對新情況時(shí)缺乏明確的審計(jì)依據(jù),難以準(zhǔn)確判斷資金使用的合規(guī)性。例如,在一些新能源、數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的專項(xiàng)扶持資金審計(jì)中,對于創(chuàng)新性商業(yè)模式下資金投入與產(chǎn)出的界定模糊?,F(xiàn)有法規(guī)對于違規(guī)行為的處罰規(guī)定彈性較大,缺乏具體量化標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致處罰力度不一,威慢力不足。一些單位即便存在挪用專項(xiàng)資金等違規(guī)操作,因處罰成本相對較低,仍心存僥幸,這無疑增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),削弱了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

        (二)審計(jì)環(huán)境復(fù)雜

        宏觀層面,地方政府在財(cái)政收支壓力下,部分存在“重分配、輕管理”的傾向,為追求短期政績或平衡預(yù)算,可能對專項(xiàng)資金進(jìn)行不合理調(diào)配,甚至截留挪用,以滿足其他剛性支出需求,給審計(jì)監(jiān)督帶來較天阻礙。微觀層面,被審計(jì)單位內(nèi)部管理混亂現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)務(wù)制度不健全,賬目記錄不清,專項(xiàng)資金與其他資金混用,報(bào)銷憑證虛假或不完整,增加了審計(jì)取證難度。同時(shí),出于維護(hù)自身利益、規(guī)避責(zé)任等考量,被審計(jì)單位往往對審計(jì)工作采取消極對抗態(tài)度,隱瞞關(guān)鍵信息、拖延提供資料,干擾審計(jì)進(jìn)程,使得審計(jì)人員難以全面掌握真實(shí)情況,進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)審計(jì)技術(shù)方法落后

        當(dāng)前,專項(xiàng)資金規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大、流向日益復(fù)雜,傳統(tǒng)審計(jì)手工查賬、抽樣調(diào)查等方法已難以滿足需求。大數(shù)據(jù)時(shí)代,專項(xiàng)資金的撥付、使用等環(huán)節(jié)產(chǎn)生海量數(shù)據(jù),包括資金收支明細(xì)、項(xiàng)目申報(bào)審批資料、受益對象信息等,但審計(jì)部門尚未充分建立起與之相適應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)?,F(xiàn)有審計(jì)軟件功能有限,無法高效整合多源數(shù)據(jù)、深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值,難以精準(zhǔn)識別異常資金流動(dòng)模式、潛在舞弊線索。例如,在涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計(jì)中,面對數(shù)以方計(jì)的農(nóng)戶補(bǔ)貼發(fā)放記錄,若僅依靠人工核對,不僅耗時(shí)費(fèi)力,且極易遺漏問題,錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)違規(guī)套取補(bǔ)貼資金等行為的最佳時(shí)機(jī),導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯著升高。

        (四)審計(jì)人員素質(zhì)不匹配

        專項(xiàng)資金審計(jì)要求審計(jì)人員既要精通財(cái)務(wù)審計(jì)知識,又要熟悉所涉專項(xiàng)資金領(lǐng)域的專業(yè)知識,如工程技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育政策等。然而,現(xiàn)實(shí)中不少審計(jì)人員知識儲(chǔ)備單一,多局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,在面對專業(yè)性較強(qiáng)的專項(xiàng)資金項(xiàng)目時(shí),難以深入理解項(xiàng)目內(nèi)涵、評估資金投入產(chǎn)出效益。部分審計(jì)人員缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)更新知識的動(dòng)力,對新出臺(tái)的專項(xiàng)資金政策、法規(guī)以及新興審計(jì)技術(shù)敏感度低,跟不上審計(jì)實(shí)踐發(fā)展步伐,在審計(jì)過程中容易出現(xiàn)判斷失誤、方法不當(dāng)?shù)葐栴},成為引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。

        二、專項(xiàng)資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

        (一)完善政策法規(guī)體系

        在構(gòu)建健全的政策法規(guī)體系方面,其首要任務(wù)便是緊密追蹤經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展動(dòng)態(tài),確保專項(xiàng)資金相關(guān)政策法規(guī)的修訂與完善工作能夠與時(shí)俱進(jìn)。針對新興產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金的管理,立法部門需深入考量各行業(yè)的獨(dú)特特征與發(fā)展路徑,從而精準(zhǔn)界定資金使用的規(guī)范化要求、績效評估的明確標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管職責(zé)的清晰邊界。這一系列舉措旨在為審計(jì)工作提供堅(jiān)實(shí)的支撐與操作指南,確保每一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都能做到有法可依、有章可循。為提升政策法規(guī)的實(shí)效性與執(zhí)行力,立法部門還需致力于政策責(zé)任條款的細(xì)化與處罰標(biāo)準(zhǔn)的量化。這要求依據(jù)違規(guī)行為的本質(zhì)屬性、情節(jié)嚴(yán)重程度以及所造成的實(shí)際損失等多重因素,科學(xué)設(shè)定具體的罰款金額與責(zé)任人的處分級別。在處理諸如挪用重天民生專項(xiàng)資金等嚴(yán)重違規(guī)行為時(shí),政策法規(guī)應(yīng)展現(xiàn)出更為嚴(yán)厲的態(tài)度。除了要求違規(guī)者全額追回挪用資金外,還應(yīng)大幅度提升罰款比例,并對相關(guān)責(zé)任人依法實(shí)施嚴(yán)厲的問責(zé),這包括但不限于行政處分乃至刑事責(zé)任的追究。通過這一系列嚴(yán)厲而明確的政策法規(guī)措施,旨在從源頭上遏制違規(guī)沖動(dòng),進(jìn)而有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),為社會(huì)的和諧穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的法規(guī)保障。

        (二)優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

        在提升地方政府專項(xiàng)資金使用效能的過程中,需采取多維度的監(jiān)督與管理策略。一方面,上級政府應(yīng)加強(qiáng)對地方政府專項(xiàng)資金使用的監(jiān)督與約束,確保資金的合規(guī)與高效運(yùn)用。為此,可建立專項(xiàng)資金績效評價(jià)結(jié)果與地方政府政績考核相掛鉤的制度框架。該制度旨在促使地方政府樹立正確的資金管理理念,強(qiáng)調(diào)資金使用的合規(guī)性與效率,進(jìn)而減少不必要的行政干預(yù),保障專項(xiàng)資金的精準(zhǔn)投放與有效利用。另一方面,審計(jì)部門在監(jiān)督過程中與被審計(jì)單位的溝通互動(dòng)同樣至關(guān)重要。審計(jì)工作開展前,應(yīng)組織政策法規(guī)的宣傳與培訓(xùn)活動(dòng),以增強(qiáng)被審計(jì)單位對審計(jì)工作重要性和具體要求的理解,促使其主動(dòng)配合審計(jì)工作的順利進(jìn)行。在審計(jì)實(shí)施過程中,審計(jì)部門需保持與被審計(jì)單位的良好溝通,及時(shí)回應(yīng)其疑問與合理訴求,以確保審計(jì)信息的全面性與真實(shí)性。為了營造積極的審計(jì)互動(dòng)氛圍,提升審計(jì)效率與質(zhì)量,審計(jì)部門還可以對積極整改審計(jì)問題的單位給予適當(dāng)?shù)恼蚣?lì)。這些激勵(lì)措施可以包括但不限于通報(bào)表揚(yáng),以此鼓勵(lì)被審計(jì)單位主動(dòng)自我完善,降低審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),共同推動(dòng)地方政府專項(xiàng)資金使用的規(guī)范化與高效化。

        (三)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

        大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在專項(xiàng)資金審計(jì)中的應(yīng)用。搭建一體化大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái),整合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、行業(yè)主管部門等多源數(shù)據(jù),利用數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)、可視化分析等技術(shù)手段,對專項(xiàng)資金全流程數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測與深度分析。通過構(gòu)建資金流向模型、關(guān)聯(lián)規(guī)則分析模型等,快速鎖定異常資金流動(dòng),如資金集中轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出、頻繁往來于可疑賬戶、與項(xiàng)目無關(guān)支出等線索,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。以醫(yī)保專項(xiàng)資金審計(jì)為例,結(jié)合參保人員就醫(yī)數(shù)據(jù)、醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)診療記錄等,運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析篩查出異常高額報(bào)銷、瀕繁就醫(yī)套現(xiàn)等欺詐騙保行為,提高審計(jì)效能,有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)提升審計(jì)人員專業(yè)能力

        構(gòu)建多層次審計(jì)人才培養(yǎng)體系。高校審計(jì)專業(yè)課程設(shè)置應(yīng)注重跨學(xué)科融合,增設(shè)工程、醫(yī)藥、農(nóng)業(yè)等領(lǐng)域基礎(chǔ)知識課程,為審計(jì)行業(yè)輸送復(fù)合型后備人才。審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),邀請專項(xiàng)資金領(lǐng)域?qū)<摇W(xué)者講學(xué),解讀最新政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢,分享典型審計(jì)案例;開展實(shí)戰(zhàn)演練,模擬復(fù)雜審計(jì)場景,鍛煉審計(jì)人員解決實(shí)際問題的能力。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職業(yè)資格考試、學(xué)術(shù)交流活動(dòng),持續(xù)更新知識結(jié)構(gòu)。同時(shí),建立嚴(yán)格的審計(jì)人員職業(yè)道德考核機(jī)制,將廉潔自律、客觀公正等職業(yè)操守納入績效考核指標(biāo),對違規(guī)違紀(jì)行為嚴(yán)肅處理,確保審計(jì)隊(duì)伍清正廉潔,保障審計(jì)質(zhì)量。

        三、結(jié)語

        綜上所述,只有構(gòu)建起全方位、多層次的防范機(jī)制,才能有效應(yīng)對各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)提升專項(xiàng)資金審計(jì)成效,讓專項(xiàng)資金在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善民生福祉等領(lǐng)域發(fā)揮最大價(jià)值,為國家各項(xiàng)事業(yè)穩(wěn)健前行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。圖

        作者單位:山西省交城縣審計(jì)專業(yè)服務(wù)中心

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