社會保障體系的完善進程中，社保專項資金扮演著民生維系的核心角色，其管理效率與安全性直接影響社會的穩(wěn)定與公民的福祉。當前，社保資金管理面臨嚴峻挑戰(zhàn)，諸如預算編制透明度不足、監(jiān)督與問責機制缺位、風險控制能力匱乏，這些問題阻礙了資金的有效運用與社會保障作用的發(fā)揮。在此背景下，構(gòu)建基于風險控制的社保專項資金管理體系，成為當務之急。本文聚焦于社保專項資金管理的現(xiàn)狀與難題，通過深人分析，旨在揭示存在的關鍵問題。

一，研究概述

1.社保專項資金的重要性社保專項資金，作為社會保障體系的基石，其重要性毋庸置疑。它直接資助養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險等關鍵項目，構(gòu)成保障民眾基本生活、維護社會和諧穩(wěn)定的物質(zhì)基石。社保專項資金的高效管理與合理使用，直接影響廣大民眾的福祉，對于緩和社會沖突、刺激經(jīng)濟增長、推進社會公正具有深遠意義。鑒于此，確保社保專項資金的安全、高效與透明運營，不僅是各級政府的首要職責，也是全社會共同承擔的使命。強化社保資金管理，使其在保障民眾權(quán)益的同時，促進社會整體的和諧與進步。

2.基于風險控制視角構(gòu)建管理機制的必要性在當今復雜且瞬息萬變的經(jīng)濟社會格局下，社保專項資金正遭受多種潛在風險的侵襲，包括但不限于預算編制與執(zhí)行階段的透明度缺失、資金使用及核算環(huán)節(jié)的違規(guī)行為，以及監(jiān)督與審計程序中存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。倘若這些風險失控，不僅將直接沖擊社保資金的安全性和穩(wěn)定性，還有可能激發(fā)廣泛的社會信任危機，對整個社會保障體系的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴峻挑戰(zhàn)。鑒于此，從風險控制的視角構(gòu)建一套系統(tǒng)化、合理化、高效化的社保專項資金管理架構(gòu)變得尤為迫切。這一機制需具備全面識別風險、精確評估風險、持續(xù)監(jiān)測風險和有效應對風險的能力。

二、社保專項資金管理的現(xiàn)狀分析

1.社保專項資金管理的現(xiàn)狀當

前，社保專項資金管理體系呈現(xiàn)出多元化特征。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險已實現(xiàn)省級統(tǒng)籌，提升了資金調(diào)配效率。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險經(jīng)費由中央、省、市縣三級財政共擔，中央及省級財政補貼通過省級財政下?lián)苤量h級財政，確保資金到位。

機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險由各級財政自已承擔，近年來中央財政適時給予補助，有效減輕了地方財政壓力，并保證了該保險制度的平穩(wěn)運行。這些措施彰顯了我國社保資金管理的靈活性和責任擔當。

2.管理中存在的問題預算編制的透明度和科學性不足。當前社保專項資金管理面臨挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)于預算環(huán)節(jié)?？h級經(jīng)辦機構(gòu)在企保上因省級統(tǒng)籌及稅務征繳，預算參與度有限，透明度與科學性不足。當前的實際情況是，居保與機保并未實現(xiàn)真正的省級統(tǒng)籌管理，因此縣級經(jīng)辦機構(gòu)仍需負責預算編制工作。然而，這些預算的可行性受到系統(tǒng)因素、稅務征收情況以及社會經(jīng)濟狀況的影響。例如，自2023年5月湖南省人社一體化系統(tǒng)上線以來，雖然旨在提高管理效率，但基礎數(shù)據(jù)獲取難度增大，數(shù)據(jù)無法進行批量處理，這直接影響了預算編制的準確性。此外，在預算編制過程中，僅由社保經(jīng)辦機構(gòu)單方面負責，缺乏財政、審計等部門的有效協(xié)同，這影響了預算編制的全面性、合理性和可行性。

監(jiān)督與績效考核機制不健全。當前，社保專項資金在監(jiān)督與績效考核機制上存在明顯短板。首要問題是監(jiān)督機制較弱，雖然內(nèi)部控制對內(nèi)控人員有較高要求，但在實際操作中，這些人員的專業(yè)素質(zhì)和風險識別能力參差不齊，削弱了監(jiān)督的效果。此外，內(nèi)部控制缺乏精細化和針對性，未能準確把握潛在風險點，難以有效預防和控制風險。同時，績效考核機制的

缺失或不完善導致社保專項資金使用效益難以量化評估，既不能激勵優(yōu)秀表現(xiàn)，也無法對低效或不當行為進行問責。這些問題共同構(gòu)成了社保專項資金監(jiān)督與績效考核機制的不健全狀態(tài)，亟需得到重視并加以改善。

財務管理與風險控制能力薄弱。當前，盡管社保財務管理在賬務處理流程與制度上已經(jīng)相當清晰明確，實現(xiàn)了業(yè)務相關賬目的規(guī)范管理，并嚴格按照部、省統(tǒng)一的科目設置及要求進行操作，但在財務管理與風險控制能力方面仍有不足之處。

具體來說，面對高度集中且時間緊迫的賬務處理任務（如每月5號前完成記賬、審核、結(jié)賬并上傳至部級平臺），基層經(jīng)辦機構(gòu)可能會遇到操作壓力，這可能導致錯誤率增加或風險控制措施執(zhí)行不到位。

此外，對于與業(yè)務無直接關聯(lián)的賬目處理，雖然省里有明確的要求，但在實際操作中可能因為理解上的差異或執(zhí)行不嚴格而產(chǎn)生風險。因此，如何在確保高效處理業(yè)務相關賬目的同時，加強對無關賬目的監(jiān)管與風險控制，成為了當前財務管理面臨的一個重要挑戰(zhàn)。

三、風險控制視角下的管理風險

1.預算編制與執(zhí)行風險在社保預算編制與執(zhí)行過程中，多重風險交織并存。首先，預算編制的基礎數(shù)據(jù)受限于現(xiàn)有系統(tǒng)，數(shù)據(jù)獲取的不便與滯后性直接影響了預算的準確性和前瞻性。其次，各險種收入的不可預測性構(gòu)成了另一大挑戰(zhàn)。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險因政策宣傳力度的加大，收人增長難以精確預估；企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險則面臨繳費基數(shù)上漲可能帶來的收入負增長風險；而機關養(yǎng)老保險雖繳費基數(shù)明確，但受當前經(jīng)濟形勢及政策導向影響，如“過緊日子”的要求，其收入亦存在不確定性。這些因素共同加劇了預算編制的復雜性和執(zhí)行過程中的不確定性風險。

2.資金使用與核算風險社保資金在使用與核算環(huán)節(jié)同樣面臨不容忽視的風險。具體而言，雖然資金核算風險在一定程度上得到控制，但仍主要集中在以往年度的暫收款清理問題上。這些歷史遺留的暫收款，因為時間跨度長、涉及面廣，清理工作復雜且耗時，若處理不當，不僅會影響資金核算的準確性，還可能引發(fā)財務混亂和法律糾紛。

此外，盡管當前核算系統(tǒng)自動化程度較高，能夠自動生成大部分核算數(shù)據(jù)，但過度依賴系統(tǒng)也可能掩蓋潛在的人為錯誤或系統(tǒng)漏洞，給資金安全帶來隱患。因此，在加強暫收款清理工作的同時，還需完善核算系統(tǒng)的監(jiān)督機制，確保資金使用的合規(guī)性和核算的準確性。

3.監(jiān)督與審計風險在社保資金的監(jiān)督與審計領域，盡管省級層面通過委托第三方進行審計來確保其獨立性和客觀性，但仍面臨一定的風險與挑戰(zhàn)。第三方審計雖能提供專業(yè)視角和嚴格審查，但也可能因信息不對稱、溝通不暢或?qū)徲嫎藴实睦斫獠町悓е聦徲嫿Y(jié)果不全面或存在偏差。

此外，審計的時效性和覆蓋面也直接影響監(jiān)督的效果。如何在保證審計質(zhì)量的同時提高效率，并實現(xiàn)對社保資金全鏈條、全過程的有效監(jiān)督，成為當前亟需解決的問題。因此，加強審計機構(gòu)與社保管理部門之間的溝通協(xié)作，完善審計監(jiān)督機制，確保審計結(jié)果的真實性和權(quán)威性，是防范監(jiān)督與審計風險的重要措施。

4.外部環(huán)境變化風險面對日益復雜的外部環(huán)境，社保資金正面臨前所未有的挑戰(zhàn)。其中，支出壓力的持續(xù)增大是最為突出的問題。人口老齡化趨勢的加劇和社保待遇標準的提高導致社保資金支出規(guī)模不斷擴大，保障支出和維持穩(wěn)定的壓力也隨之增加。這一外部環(huán)境的變化不僅考驗著社保制度的可持續(xù)性，也對社保資金的管理與運營提出了更高的要求。如何在保障基本民生需求的同時，有效控制支出增長，實現(xiàn)社保資金的長期平衡與穩(wěn)定，已成為未來社保資金管理的核心議題。

因此，加強政策研究、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提高資金使用效率，以應對由外部環(huán)境變化帶來的風險，是當前及未來社保資金管理的重要任務。

四、基于風險控制視角的管理機制構(gòu)建

1.完善預算編制與審批機制針對社保預算編制中的現(xiàn)實問題，完善預算編制與審批機制至關重要。盡管征繳職能已轉(zhuǎn)移至稅務部門，但預算編制主體仍應為經(jīng)辦機構(gòu)，并需強化財務工作人員的核心作用。鑒于當前數(shù)據(jù)獲取受限的困境，應積極推動系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享與整合，確保預算編制所需數(shù)據(jù)的全面、準確與及時獲取。同時，優(yōu)化預算編制流程，引人跨部門協(xié)作機制，加強財務與業(yè)務部門間的溝通，共同參與預算編制過程，提高預算的科學性和合理性。此外，建立嚴格的預算審批制度，明確審批權(quán)限與責任，確保預算方案符合政策導向和實際需求，為社保資金的穩(wěn)定運行提供堅實保障。

2.加強資金使用的規(guī)范與監(jiān)督在加強社保資金使用的規(guī)范與監(jiān)督方面，需特別關注養(yǎng)老金的安全支付與及時發(fā)放。隨著支付方式的電子化與

系統(tǒng)化，對系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性及應急處理能力提出了更高要求。為此，應加大對社保支付系統(tǒng)的投人與升級，確保其穩(wěn)定運行，防范信息泄露與資金安全風險。同時，建立健全資金使用的內(nèi)部控制機制，明確崗位職責與權(quán)限，加強對資金流動的監(jiān)控與審計，確保每一筆資金都能合規(guī)使用、精準到位。此外，加強與銀行及其他金融機構(gòu)的合作，建立突發(fā)事件應急處理機制，提高應對突發(fā)事件的能力，確保養(yǎng)老金在緊急情況下也能順利發(fā)放，切實保障參保人員的合法權(quán)益。

3.健全績效考核與責任追究機制為健全績效考核與責任追究機制，首要之務在于構(gòu)建一套科學合理的績效考核指標體系，該體系需全面、客觀地反映社保專項資金管理的成效。

同時，強化績效考核結(jié)果的應用，確?？己私Y(jié)果與獎懲機制緊密相連，對表現(xiàn)突出的單位和個人予以表彰與獎勵，對失職瀆職行為則果斷追責，實施嚴肅問責。

此外，明確界定責任主體，完善責任追究制度，是確保管理機制執(zhí)行力與約束力的基石。通過確立每個環(huán)節(jié)、每個崗位的明確職責與責任擔當，一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠迅速鎖定責任人，實現(xiàn)精準追責，從而構(gòu)建起一個權(quán)責清晰、獎懲分明的管理架構(gòu)，為社保專項資金的安全高效運行提供堅實的制度保障。

4.引入風險管理工具與技術(shù)在社保專項資金管理中，引人風險管理工具與技術(shù)是確保資金安全與穩(wěn)定運行的關鍵。具體而言，可運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對社保資金的歷史數(shù)據(jù)、當前狀況及未來趨勢進行深入挖掘與分析，揭示潛在風險點，為決策提供科學依據(jù)。同時，利用云計算、人工智能等先進技術(shù)，構(gòu)建智能化的風險預警系統(tǒng)，實現(xiàn)對社保資金流動的實時監(jiān)控與動態(tài)評估，一旦發(fā)現(xiàn)異常立即觸發(fā)預警機制，確保風險早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置。此外，還可通過區(qū)塊鏈技術(shù)增強數(shù)據(jù)的安全性與透明度，保障社保資金信息不被篡改與泄露，提升公眾對社保制度的信任度。

深度應用信息技術(shù)，能夠顯著提高管理效率與透明度，確保資金流動的每個環(huán)節(jié)清晰可追溯，從而增強整體管理的可控性與可靠性。同時，采用先進的風險管理模型，實現(xiàn)對潛在風險的動態(tài)監(jiān)測與預警，為管理層提供實時、精準的決策依據(jù)，使管理層能夠在風險初現(xiàn)端倪之時就做出預判，采取相應的預防措施，避免或減輕風險帶來的負面影響。此外，加強風險管理培訓，對于提升管理人員的風險意識與應對能力至關重要。定期開展培訓，不僅能夠增強管理人員識別風險的敏銳度，還能培養(yǎng)他們在面對復雜風險情境時的決策能力和執(zhí)行效率，確保在風險來臨之際，能夠迅速、準確地作出反應，有效保護社保專項資金免受損失，保障社保體系的平穩(wěn)運行與參保人員的合法權(quán)益。

從風險控制的角度出發(fā)，構(gòu)建社保專項資金的管理機制是保障資金安全與高效利用的必然選擇。通過優(yōu)化預算編制流程、強化資金使用監(jiān)督、建立健全績效考核體系、以及引入先進的風險管理工具和技術(shù)，能夠顯著增強管理的效能，有效降低潛在的風險。展望未來，深化管理機制的改革與創(chuàng)新將被持續(xù)追求。各方將堅持不懈地探索新思路、新方法，以期不斷完善社保專項資金的管理體系，確保其在復雜多變的環(huán)境中仍然能夠穩(wěn)健運行，為社保事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實的支持與保障，進而促進社會的和諧與進步。

（作者單位：攸縣人力資源和社會保障局）