楊志紅 （高級(jí)會(huì)計(jì)師） （漳州片仔癀藥業(yè)股份有限公司 福建漳州 363000）

藥品“兩票制”及“4加7帶量采購”政策的推進(jìn)，不斷加快我國醫(yī)療改革的進(jìn)程。但是與此同時(shí)，藥品流通行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也進(jìn)一步加大，醫(yī)藥公司通常采取賒銷的銷售模式來擴(kuò)大其銷售額，這樣醫(yī)藥公司應(yīng)收賬款占用的資金將大幅度的增加，科學(xué)合理地管理應(yīng)收賬款對(duì)于醫(yī)藥公司來說就顯得尤為重要。本文結(jié)合L醫(yī)藥公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，對(duì)財(cái)務(wù)部門采取的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了介紹，并總結(jié)了實(shí)施效果。

一、L醫(yī)藥公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款占用大量營運(yùn)資金

L醫(yī)藥公司成立于2004年，其擁有上游供應(yīng)商1 500多家，下游客戶有14 000多家，公司所經(jīng)營的醫(yī)藥品種有上萬種。在我國商務(wù)部發(fā)布的2016年至2019年藥品批發(fā)企業(yè)排行榜中，L醫(yī)藥公司分列于第97位、第78位、第65位和第59位。隨著公司業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，公司的應(yīng)收賬款大大增加，據(jù)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，2016年至2019年末賬面應(yīng)收賬款余額分別為2.07億元、2.71億元、3.2億元、3.3億元。巨額的應(yīng)收賬款占用了大量的營運(yùn)資金，為維持正常經(jīng)營，公司對(duì)外大額舉債，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本居高不下、資金效率不高、股東回報(bào)率較低，因此，亟需加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

（二）缺乏對(duì)客戶信用的管理

公司忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理，未對(duì)往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)估，沒有建立客戶資信檔案。信用額度的授予系由經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶的性質(zhì)、實(shí)收資本、行業(yè)信譽(yù)等情況自行評(píng)價(jià)后提交申請(qǐng)，經(jīng)部門主管審核后，提交財(cái)務(wù)經(jīng)理審批即可執(zhí)行。而各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員為了增加業(yè)績(jī)甚至有意提高賒銷額度，部門主管和財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)客戶的信用狀況未進(jìn)行充分調(diào)查了解，難以發(fā)現(xiàn)問題，致使款項(xiàng)無法及時(shí)收回。

（三）部門之間缺乏有效溝通

財(cái)務(wù)部門和銷售部門缺乏有效溝通，財(cái)務(wù)部認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是銷售部門的事情，僅注重記賬而未將客戶信用情況提供銷售部門；銷售部門僅注重銷售業(yè)績(jī)，不注重客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款未能有效催收。

二、改進(jìn)L醫(yī)藥公司應(yīng)收賬款管理的具體措施

針對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問題，L醫(yī)藥公司財(cái)務(wù)部門制定了一系列制度和規(guī)定，加強(qiáng)公司信用政策管理。

（一）設(shè)置信用主管，加強(qiáng)信用管理

為了建立一套科學(xué)而實(shí)用的客戶信用體系，財(cái)務(wù)部門設(shè)置了專職信用主管這一職位。聘任既能掌握財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，又熟悉醫(yī)藥流通行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)則、善于收集整理提煉相關(guān)信息的人員來擔(dān)任。針對(duì)業(yè)務(wù)人員提出的對(duì)新客戶授予信用期限與信用額度的申請(qǐng)，必須經(jīng)過信用主管審核之后，才能按照公司的內(nèi)部控制規(guī)定流程提交審批。針對(duì)所有客戶信用的日常變更和修改，也都必須經(jīng)過信用主管的確認(rèn)。

信用主管還需要跟蹤各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的回款情況，每月都要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，同時(shí)梳理逾期客戶或應(yīng)收賬款賬齡超過6個(gè)月的客戶清單，編制相應(yīng)的明細(xì)表提交給財(cái)務(wù)部經(jīng)理。對(duì)于應(yīng)收賬款逾期超過兩個(gè)月的客戶，由財(cái)務(wù)部門出具詢證函，信用主管跟蹤至詢證函回函或者跟蹤至應(yīng)收賬款回款。每隔10天，信用主管要以O(shè)A的形式發(fā)送應(yīng)收賬款逾期客戶情況表給相關(guān)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理，督促各業(yè)務(wù)部門催收逾期貨款。

（二）制定信用管理原則，對(duì)信用額度、天數(shù)等進(jìn)行專戶管理

1.客戶信用管理原則。對(duì)所有銷售客戶都必須進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，納入信用管理體系，包括設(shè)置信用天數(shù)和信用額度，沒有進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的客戶不得對(duì)其進(jìn)行銷售。信用天數(shù)分為黃色預(yù)警天數(shù)和紅色逾期天數(shù)兩個(gè)信用天數(shù)。應(yīng)收賬款正常與否以黃色預(yù)警天數(shù)和紅色逾期天數(shù)來進(jìn)行區(qū)分判斷：（1）在黃色預(yù)警天數(shù)內(nèi)的應(yīng)收賬款為正常期限。（2）如果超過了黃色預(yù)警天數(shù)，但是沒有達(dá)到紅色逾期天數(shù)的應(yīng)收賬款天數(shù)為預(yù)警清理期；在該期間，經(jīng)過審批后允許臨時(shí)開通業(yè)務(wù)權(quán)限，但是臨時(shí)開通后的時(shí)限不得超過紅色逾期天數(shù)。（3）超過了紅色逾期天數(shù)的應(yīng)收賬款即為逾期應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款逾期之后不允許臨時(shí)開通業(yè)務(wù)權(quán)限，要進(jìn)入全面的清理狀態(tài)。信用額度的設(shè)置以該客戶在黃色預(yù)警天數(shù)內(nèi)預(yù)計(jì)的銷售金額為依據(jù)，并根據(jù)客戶的資信狀況以及歷史實(shí)際的銷售量實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于跨地區(qū)銷售的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門必須全面了解客戶的資信情況并嚴(yán)格控制、盡量壓縮跨地區(qū)客戶的信用期限和信用額度。

2.客戶信用天數(shù)管理。黃色預(yù)警天數(shù)和紅色逾期天數(shù)的具體設(shè)置原則如下：黃色預(yù)警天數(shù)，由業(yè)務(wù)部門根據(jù)備貨時(shí)間、送貨時(shí)間、公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要、公司與客戶的合作黏度等因素做出綜合判斷，在適當(dāng)壓縮應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的前提之下，綜合確定黃色預(yù)警天數(shù)。公司的備貨、送貨時(shí)間由公司的物流中心根據(jù)公司與客戶之間的距離遠(yuǎn)近和物流配送便利性等因素綜合提出，作為申請(qǐng)黃色預(yù)警天數(shù)的參考依據(jù)之一。公司的物流中心每個(gè)月會(huì)根據(jù)客戶以及物流配送商的實(shí)際情況對(duì)在途配送天數(shù)進(jìn)行評(píng)估，如果需要調(diào)整的應(yīng)該報(bào)給物流中心副總監(jiān)進(jìn)行審批（異常情況調(diào)整的還應(yīng)該報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行審核、總經(jīng)理進(jìn)行審批），由信息部指定專門人員在信息系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。公司利用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)公司銷售的各個(gè)醫(yī)藥品種的毛利情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析確定公司的戰(zhàn)略醫(yī)藥品種。進(jìn)而對(duì)各個(gè)客戶每年總的銷售額、戰(zhàn)略品種的銷售額、毛利進(jìn)行綜合排名。根據(jù)排名情況，將客戶按照核心客戶、重點(diǎn)客戶、一般客戶來進(jìn)行分類，并且制定出各類別客戶黃色預(yù)警天數(shù)的上限。其具體客戶類型見表1。

表1 客戶類型表

根據(jù)L醫(yī)藥公司近年來客戶信用體系管理工作的實(shí)踐，綜合同行業(yè)和公司實(shí)際情況，以客戶性質(zhì)分類確定最高限黃色預(yù)警天數(shù)，其具體分類見下頁表2。

表2 不同性質(zhì)客戶黃色預(yù)警天數(shù)表

3.客戶信用額度管理及審批流程。L醫(yī)藥公司對(duì)所有客戶實(shí)行信用額度動(dòng)態(tài)管理，將所有客戶根據(jù)其所有制形式、資金實(shí)力等分為A、B、C三級(jí)，其中A級(jí)為國有企業(yè)或國有控股企業(yè)、優(yōu)質(zhì)上市公司、公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)、實(shí)收資本為5 000萬元及以上的其他民營單位；B級(jí)為國有參股單位但非控股企業(yè)、ST的上市公司、實(shí)收資本為1 000萬元（含1 000萬元）至5 000萬元的其他民營企業(yè)、私營大中型的醫(yī)療機(jī)構(gòu)；C級(jí)為個(gè)體戶、私營小型醫(yī)療機(jī)構(gòu)（例如門診等）、實(shí)收資本為1 000萬元以下的其他中小微民營企業(yè)。

L醫(yī)藥公司對(duì)不同級(jí)別的客戶分別設(shè)置不同的審批流程，信用額度動(dòng)態(tài)管理的系數(shù)必須根據(jù)對(duì)客戶實(shí)地考察的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)等進(jìn)行調(diào)整：（1）審批流程方面：①A級(jí)客戶的審批流程為業(yè)務(wù)人員申請(qǐng)→部門經(jīng)理審核→財(cái)務(wù)經(jīng)辦審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→運(yùn)管部門審核。②B級(jí)客戶的審批流程為業(yè)務(wù)人員申請(qǐng)→部門經(jīng)理審核→財(cái)務(wù)經(jīng)辦審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→運(yùn)管部門審核/審批→（授信額度超50萬元以上的）分管副總經(jīng)理審批。③C級(jí)客戶的審批流程為業(yè)務(wù)人員申請(qǐng)→部門經(jīng)理審核→財(cái)務(wù)經(jīng)辦審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→運(yùn)管部門審核→分管副總經(jīng)理審批。（2）信用額度動(dòng)態(tài)管理的調(diào)整系數(shù)方面：A、B、C三級(jí)客戶的信用額度動(dòng)態(tài)管理的調(diào)整系數(shù)分別為2、1.5和1.2。調(diào)整系數(shù)作為額度設(shè)置的一個(gè)計(jì)算依據(jù)。（3）在對(duì)不同級(jí)別的客戶額度設(shè)置之前，L醫(yī)藥公司要求不同級(jí)別的人員對(duì)客戶進(jìn)行實(shí)地考察：①額度在200萬元及以上的A級(jí)客戶，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要實(shí)地考察；授信額度在100萬元以上200萬元以下的A級(jí)客戶，業(yè)務(wù)人員的直接上級(jí)需要實(shí)地考察。②授信額度在100萬元及以上的B級(jí)客戶，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要實(shí)地考察；授信額度在50萬元以上100萬元以下的B級(jí)客戶，業(yè)務(wù)人員的直接上級(jí)需要實(shí)地考察。③授信額度在10萬元及以上的C級(jí)客戶，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理需要實(shí)地考察；授信額度在5萬元及以上10萬元以下的C級(jí)客戶，業(yè)務(wù)人員的直接上級(jí)需要實(shí)地考察。

4.客戶信用評(píng)估。新的客戶申請(qǐng)信用體系以及臨時(shí)開通、變更信用額度時(shí)，都必須對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，主要了解掌握客戶以下信息：（1）資金實(shí)力（即實(shí)收資本金）、企業(yè)信用；（2）主要經(jīng)營人員（包括企業(yè)實(shí)際控制人和主要經(jīng)辦人員）的個(gè)人信用；（3）該客戶的質(zhì)量管理信用等級(jí)以及相關(guān)體系的管理情況；（4）企業(yè)的經(jīng)營情況（含企業(yè)的主要業(yè)務(wù)模式，如配送、代理、過票、單體零售、連鎖零售、公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)、私立醫(yī)療機(jī)構(gòu)等，如果存在多業(yè)務(wù)模式的，需要厘清主要盈利的業(yè)務(wù)模式）、行業(yè)地位（包括區(qū)域、省域、大區(qū)、全國等）；（5）在黃色預(yù)警天數(shù)內(nèi)的預(yù)計(jì)銷售金額等（第（4）、（5）項(xiàng)由業(yè)務(wù)部門收集信息并提出建議）。根據(jù)評(píng)估的情況進(jìn)行綜合考慮后，對(duì)各個(gè)新的客戶進(jìn)行黃色預(yù)警天數(shù)、紅色逾期天數(shù)、信用額度的設(shè)置。

5.客戶信用日常管理。對(duì)于達(dá)到預(yù)警期的客戶，公司暫停對(duì)其發(fā)貨，應(yīng)收賬款進(jìn)入預(yù)警清理期。如果確實(shí)需要發(fā)貨的，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批之后方可臨時(shí)開通，臨時(shí)開通的時(shí)限不得超過紅色逾期天數(shù)。達(dá)到紅色逾期天數(shù)的，列為重點(diǎn)清理對(duì)象并關(guān)閉信用體系停止發(fā)貨。對(duì)于進(jìn)入預(yù)警期或逾期的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)系統(tǒng)在到期前的3天向業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行信息預(yù)警提示。

6.客戶信用變更。根據(jù)客戶與公司近期的合作情況，可對(duì)客戶的信用額度進(jìn)行變更調(diào)整。黃色預(yù)警天數(shù)和紅色逾期天數(shù)只能壓縮不得延長，如果確實(shí)需要延長的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況提供相應(yīng)的書面說明并且要附上相關(guān)的證明資料，經(jīng)過公司的總經(jīng)理審批之后才能執(zhí)行。

7.對(duì)存在經(jīng)營異?；蛴馄趹?yīng)收賬款的客戶資信再評(píng)估。財(cái)務(wù)部門協(xié)同業(yè)務(wù)部門對(duì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的客戶重新進(jìn)行資信評(píng)估，主要從客戶的資金實(shí)力、與公司合作的歷史信譽(yù)情況、客戶以及法人代表或主要經(jīng)辦人員的信用情況；企業(yè)的經(jīng)營能力、現(xiàn)狀、核心競(jìng)爭(zhēng)力、主要利潤來源以及未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)等方面進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)按照新的評(píng)估結(jié)果調(diào)整客戶的信用體系；重新評(píng)估后認(rèn)為不合格的，尤其是經(jīng)過確認(rèn)存在較大應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)（倒閉或經(jīng)營狀況持續(xù)惡化）的客戶應(yīng)終止合作并且立即向其追討貨款；重新評(píng)估后，整體資信狀況符合要求的客戶，應(yīng)該督促客戶簽訂還款承諾書（應(yīng)特別注明對(duì)所欠的銷售賬款需要收取資金占用利息）后，視客戶的實(shí)際回款情況確定是否發(fā)貨以及具體的發(fā)貨數(shù)量，必要時(shí)應(yīng)該采取法律手段。同時(shí)需要實(shí)時(shí)跟進(jìn)客戶的資信情況，中途異常的客戶需要再次進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估不合格的客戶則停止向其發(fā)貨。

8.客戶信用定期梳理。每年的第四季度（OTC業(yè)務(wù)每年第二季度和第四季度兩次），分別由財(cái)務(wù)部門來牽頭，業(yè)務(wù)部門會(huì)同運(yùn)營管理部門對(duì)所有客戶的信用體系進(jìn)行重新評(píng)估梳理，評(píng)估后認(rèn)為需要調(diào)整的，由業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整申請(qǐng)（原則上只能調(diào)整信用額度，不延長信用天數(shù)），經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批之后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批之后的信用體系會(huì)同信息部門對(duì)相關(guān)客戶的信用體系統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)整。

（三）明確各部門職責(zé)，制定獎(jiǎng)懲管理制度

1.明確各部門職責(zé)。（1）財(cái)務(wù)部門：主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的結(jié)算與記錄，監(jiān)督管理應(yīng)收賬款的全額、及時(shí)回收；負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的日常管理與控制；負(fù)責(zé)定期與供應(yīng)商或客戶進(jìn)行詢證對(duì)賬。（2）業(yè)務(wù)部門：主要負(fù)責(zé)日常應(yīng)收賬款的對(duì)賬及催收、客戶的經(jīng)營狀況信息的收集與反饋；業(yè)務(wù)人員需要及時(shí)與客戶進(jìn)行溝通與對(duì)賬，做好所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的欠款情況的日常跟蹤。在客戶下單之前，業(yè)務(wù)人員應(yīng)該了解該客戶是否有逾期的應(yīng)收賬款，如果有逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)該立即進(jìn)行催討，同時(shí)確?？蛻艋乜钪蟛拍芟蚱浒l(fā)貨。業(yè)務(wù)人員和信用主管需要實(shí)時(shí)關(guān)注客戶的經(jīng)營管理等情況，以便能夠第一時(shí)間獲悉客戶的各項(xiàng)信息，及時(shí)應(yīng)對(duì)客戶異動(dòng)情況。（3）運(yùn)營管理部：主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理相關(guān)事項(xiàng)的備案與跟蹤。

2.制定獎(jiǎng)懲管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行考核。公司制訂《獎(jiǎng)懲管理制度》，對(duì)應(yīng)收賬款管理不到位出現(xiàn)逾期情形的相關(guān)人員，或者針對(duì)逾期客戶、回款有風(fēng)險(xiǎn)客戶、雙方賬務(wù)不符的客戶沒有進(jìn)行有效詢證以及欠款憑證沒有及時(shí)歸還的相關(guān)人員進(jìn)行處罰。同時(shí)，在《經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核制度》中，將年末逾期的應(yīng)收賬款金額扣減對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門的考核凈利潤。對(duì)超過黃色信用天數(shù)的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)清理，對(duì)超過紅色信用天數(shù)的逾期應(yīng)收賬款伴隨逾期時(shí)間逐步加大考核力度進(jìn)行扣款處罰。

（四）完善內(nèi)控流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款管理

風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款主要包括兩種情形：客戶經(jīng)營異常和應(yīng)收賬款逾期。

1.客戶經(jīng)營異常風(fēng)險(xiǎn)管理。在獲取到客戶出現(xiàn)經(jīng)營管理不善、質(zhì)量管理體系異常、改制、組織結(jié)構(gòu)重大調(diào)整、股權(quán)變更、名稱變更、面臨倒閉破產(chǎn)等情況的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)向部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門備案，并及時(shí)與客戶對(duì)賬，同時(shí)關(guān)閉其信用體系并停止發(fā)貨。面臨倒閉風(fēng)險(xiǎn)的客戶業(yè)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)上報(bào)總經(jīng)理；同時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)制定貨款回收策略和應(yīng)對(duì)措施，并與客戶進(jìn)行談判，及時(shí)將談判結(jié)果和事件處理情況向分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理進(jìn)行匯報(bào)。

2.應(yīng)收賬款逾期的風(fēng)險(xiǎn)管理。逾期賬款發(fā)生后一律鎖死信用體系（不得臨時(shí)開通）并暫停向客戶發(fā)貨，由財(cái)務(wù)部門提供并督促、跟蹤各業(yè)務(wù)部門向客戶發(fā)出詢證函，交由客戶確認(rèn)并有效簽字蓋章后收回。如果客戶沒有及時(shí)回款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該督促、跟蹤業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂《還款承諾書》。每隔10天，各個(gè)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)該在OA系統(tǒng)提交逾期賬款跟蹤表，就當(dāng)月回款金額、解決方案以及解決時(shí)限、詢證函以及還款計(jì)劃書回收情況進(jìn)行說明，經(jīng)過部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，上報(bào)至財(cái)務(wù)部門，同時(shí)抄送給財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理備案。每個(gè)月的20日前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該完成對(duì)上個(gè)月應(yīng)收賬款逾期客戶、回款風(fēng)險(xiǎn)客戶以及雙方賬務(wù)不符客戶的進(jìn)行有效詢證；應(yīng)收賬款逾期產(chǎn)生之后的第二個(gè)月15日前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該與客戶完成《還款承諾書》的簽訂。對(duì)客戶不配合處理或者拒不支付貨款的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該協(xié)同總經(jīng)理辦公室聯(lián)系律師發(fā)律師函，并且視發(fā)函具體情況按規(guī)定程序開展相關(guān)訴訟工作。

（五）嚴(yán)控現(xiàn)金收款，避免業(yè)務(wù)員挪用公款

1.銷售貨款的收取原則上應(yīng)該采用公司賬戶對(duì)公司賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬的方式，或者采用公司的POS機(jī)、公司二維碼進(jìn)行收款，禁止業(yè)務(wù)人員直接收取客戶的貨款，禁止“公款私存”。

2.為了保證現(xiàn)金收取各種款項(xiàng)合規(guī)性的要求，除了送貨上門時(shí)向客戶收取現(xiàn)金的司機(jī)或業(yè)務(wù)人員之外，其他非出納人員不得對(duì)外以現(xiàn)金的形式收取各種款項(xiàng)。送貨上門時(shí)收取現(xiàn)金的客戶名單需提前備案，財(cái)務(wù)部門定期進(jìn)行檢查。相關(guān)業(yè)務(wù)人員送貨上門時(shí)收取現(xiàn)金之后，必須于第二個(gè)工作日及時(shí)繳交到財(cái)務(wù)部門或者直接存入公司賬戶，財(cái)務(wù)部門在收到款項(xiàng)之后要及時(shí)繳存至公司的銀行賬戶。

三、實(shí)施效果

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率得到提高，逾期應(yīng)收賬款大幅下降

盡管受到新冠疫情影響，2020年度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)極為險(xiǎn)峻，不少醫(yī)藥企業(yè)資金吃緊，L醫(yī)藥公司2020年末逾期應(yīng)收賬款仍大幅減少。同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)從2016年的53.19天縮短到2020年的47.28天，有效降低了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約了利息支出。

（二）建立了完善的客戶信用管理體系

L醫(yī)藥公司在對(duì)客戶的資金實(shí)力、與公司合作的歷史信譽(yù)情況、客戶以及法人代表或主要經(jīng)辦人員的信用情況、企業(yè)的經(jīng)營能力、現(xiàn)狀、核心競(jìng)爭(zhēng)力、主要利潤來源以及未來業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行多維度評(píng)估后，對(duì)所有銷售客戶設(shè)置信用天數(shù)和信用額度，進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，利用信息系統(tǒng)進(jìn)行客戶信用管理，在業(yè)務(wù)發(fā)生前防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善了內(nèi)控流程，明確了各部門的職責(zé)，制定了獎(jiǎng)懲制度

通過完善內(nèi)控流程、明確各部門的職責(zé)和獎(jiǎng)懲辦法，各部門能各司其責(zé)，按照既定的流程進(jìn)行操作，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款全過程的管控，提高了應(yīng)收賬款的催收效果。