李紅霞 新疆醫(yī)科大學(xué)第八附屬醫(yī)院

一、開展醫(yī)院經(jīng)濟合同內(nèi)部審計具有重要意義

（一）對經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果進行的審計監(jiān)督、檢查、評價和咨詢活動，完善經(jīng)濟合同條款及內(nèi)容，實現(xiàn)對經(jīng)濟合同全過程的審計監(jiān)督、評價和咨詢，避免潛在的經(jīng)濟糾紛。

（二）強化落實內(nèi)部控制制度，加強相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，避免經(jīng)營風(fēng)險。建立經(jīng)濟合同內(nèi)部控制制度，醫(yī)院經(jīng)濟合同管理辦法，經(jīng)濟合同內(nèi)部審計辦法，這些制約機制的完善，加強了相關(guān)業(yè)務(wù)部門責(zé)任，避免經(jīng)營風(fēng)險。

（三）避免合同風(fēng)險，依法維護醫(yī)院的合法權(quán)益。開展醫(yī)院經(jīng)濟合同的內(nèi)部審計，強化醫(yī)院內(nèi)部控制管理機制，加大經(jīng)濟合同審計的力度、廣度和深度，避免合同簽訂、執(zhí)行過程中的價格、質(zhì)量、法律等各類風(fēng)險，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟行為，維護醫(yī)院權(quán)益。

二、醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在的問題

（一）醫(yī)院經(jīng)濟合同管理歸口不明確。實踐中參照《合同法》、《審計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《關(guān)于進一步加強經(jīng)濟合同管理工作的通知》內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，一是在經(jīng)濟合同管理通常是醫(yī)院辦公室管理合同專用章，配備檔案室和檔案員，但是由于醫(yī)院場地、設(shè)備、人力資源限制，存在各經(jīng)辦部門自行簽訂、歸檔的現(xiàn)象，二是合同格式一般采購部門負責(zé)按照政府采購網(wǎng)規(guī)定的模版、藥劑部門負責(zé)使用集中采購藥材的標(biāo)準(zhǔn)格式，其他院內(nèi)物資、設(shè)備及工程服務(wù)等協(xié)商擬定，歸口審核不明確，缺乏歸口審核、監(jiān)控、匯總、分析。

（二）醫(yī)院經(jīng)濟合同管理分工不明確。醫(yī)院經(jīng)濟合同與保障醫(yī)療運行業(yè)務(wù)息息相關(guān)，采購形成的藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設(shè)備、辦公用品、后勤物資等采購合同，合作達成的科研項目、共享業(yè)務(wù)協(xié)作、技術(shù)或設(shè)備利用等協(xié)作合同，委托外包的物業(yè)、保潔、保安、綠化、清雪、污水處理、垃圾清運、消毒、各類維修保養(yǎng)服務(wù)合同，信息化建設(shè)和工程建設(shè)方面的合同，藥械部門負責(zé)經(jīng)辦簽訂和管理藥材方面的合同，裝備部門負責(zé)經(jīng)辦簽訂和管理設(shè)備及維修保養(yǎng)方面的合同，信息部門負責(zé)經(jīng)辦簽訂和管理信息化方面的合同，后勤部門負責(zé)經(jīng)辦簽訂和管理基建建設(shè)和基建維修合同，存在有的沒有建立合同臺賬、有的經(jīng)辦部門負責(zé)人簽訂合同沒有法人簽字也沒有授權(quán)資料、有的蓋章是合同專用章有的是公章、有的合同沒有編號、有的沒有建立合同檔案、個別經(jīng)辦部門包攬了一切事務(wù)、有的沒有執(zhí)行行業(yè)規(guī)范合同文本等現(xiàn)象，醫(yī)院經(jīng)濟合同滲透在業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，管理分工不明確，沒有形成有效監(jiān)管體系。

（三）醫(yī)院經(jīng)濟合同內(nèi)部控制不夠規(guī)范，合同風(fēng)險重視不足。存在不能完整提供規(guī)范管理的有效證明，如存在部分缺項：事前缺申購報告、采購計劃及醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)文件等，大型設(shè)備采購和重大基建工程項目不能提供經(jīng)過醫(yī)療市場的調(diào)查和預(yù)期經(jīng)濟效益分析等可行性論證，不能提供按“三重一大”的要求履行醫(yī)院班子會議集體決策和醫(yī)院職工代表大會表決通過的資料， 經(jīng)濟事項價格不能提供通過政府集中采購、公開招標(biāo)、 競爭性談判、院內(nèi)招標(biāo)議價等何種方式確定的支撐資料，不能完整提供招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書或采購小組的評標(biāo)、談判記錄等資料，驗收等環(huán)節(jié)不能提供證明材料等，有些是本身沒有做到位，有些是歸檔不重視造成的，不能確保避免和降低經(jīng)濟合同風(fēng)險。

三、醫(yī)院采納內(nèi)部審計經(jīng)濟合同改進意見采取的措施

（一）歸口管理，建立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理辦法和經(jīng)濟合同內(nèi)部審計實施辦法、制度、職責(zé)、內(nèi)部控制流程。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理辦法和經(jīng)濟合同內(nèi)部審計實施辦法等。明確歸口管理部門，由其負責(zé)對所有經(jīng)濟合同的統(tǒng)一編號，統(tǒng)一加蓋印章，并進行經(jīng)濟合同歸檔管理，明確各部門的職責(zé)，加強經(jīng)濟合同執(zhí)行過程的監(jiān)管，明確經(jīng)濟合同的簽訂、審查批準(zhǔn)、訂立、履行、變更解除、糾紛處理，做到經(jīng)濟合同管理有章可循，規(guī)范內(nèi)部控制流程，醫(yī)院各部門對外簽訂經(jīng)濟合同均經(jīng)過內(nèi)部審計審核。

（二）分工明確，建立科學(xué)的經(jīng)濟合同審批流程。醫(yī)院相關(guān)部門在合同管理中分工明確，制定和完善合同管理流程，明確合同經(jīng)辦部門是第一責(zé)任人，使用科室將通過醫(yī)院批準(zhǔn)采購的藥品、衛(wèi)生材料、物資、醫(yī)療器械、設(shè)備、工程維修或其他工作需要的內(nèi)容報相關(guān)歸口的經(jīng)辦科室，并附上申請審批單和具體要求等資料，參與合同招標(biāo)、議標(biāo)、負責(zé)草擬合同、條款修改、交內(nèi)部審計、根據(jù)審計提出的意見修改合同，部門負責(zé)人簽署合同，50萬元以上金額確定的合同交律師審核，送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，交黨院辦蓋章、存檔。

（三）重視風(fēng)險，培養(yǎng)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，市場經(jīng)濟中最普遍、基本的契約形式是合同，醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動主要是以簽訂經(jīng)濟合同的形式實現(xiàn)的。因此，經(jīng)濟合同管理已成為醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部審計人員需要具備財政、經(jīng)濟、會計、計算機、基建、工程、招投標(biāo)、審計等多方面的知識，發(fā)揮監(jiān)督、評價、服務(wù)的職能，樹立服務(wù)意識。內(nèi)部審計不僅是發(fā)現(xiàn)問題，而且通過內(nèi)部審計的角度幫助業(yè)務(wù)部門分析問題發(fā)生的原因、存在的危害性，促進業(yè)務(wù)部門把工作做得更好，促使業(yè)務(wù)部門的工作目標(biāo)和醫(yī)院工作目標(biāo)一致，有效規(guī)避經(jīng)濟運行風(fēng)險。