摘 要：隨著高職院校越來越多，院校內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)工作顯得非常重要，財(cái)務(wù)工作的好壞直接關(guān)系到院校相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，與每個(gè)人都有著密不可分的聯(lián)系。在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，高職院校需要從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度，通過制定出有效內(nèi)部控制的一些措施，從涉及到的多個(gè)不同方面入手，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證財(cái)務(wù)部門能夠發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，更加有效率的為院校提供服務(wù)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控;高職院校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

現(xiàn)時(shí)對(duì)于高職院校財(cái)務(wù)工作的關(guān)注度越來越高，這種情況主要是由于其擁有巨大的資金數(shù)額，因此在實(shí)際工作中，需要重視進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，以此保證高職院?？梢哉?、安全的運(yùn)行。雖然在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制工作還存在一些問題，但是為了保障院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理合法、財(cái)務(wù)資料具有一定可靠性和準(zhǔn)確性、校內(nèi)安全制度能夠有效實(shí)施，就需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行控制和防范。同時(shí)需要將科學(xué)有效的風(fēng)控辦法實(shí)施到實(shí)際財(cái)務(wù)工作中，保證財(cái)務(wù)工作環(huán)境井然有序，以此有效提高高職院校財(cái)務(wù)管理水平，達(dá)到內(nèi)部強(qiáng)化、互相牽制的目的。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)背景

（一）內(nèi)部環(huán)境

為了對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效規(guī)范和控制，提高其自身的財(cái)務(wù)管理水平，最重要的是需要將院校內(nèi)部風(fēng)控體系建設(shè)進(jìn)行加強(qiáng)，保證該體系能夠在實(shí)際工作中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。相關(guān)部門了解到高職院?，F(xiàn)有實(shí)際情況后，經(jīng)過研究發(fā)布了一些指導(dǎo)文件，對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程提出了一些意見，同時(shí)也要求社會(huì)中各個(gè)組織都需要遵照該文件中制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部控制工作。有了這樣的文件，高職院校的財(cái)務(wù)工作變得更加順利，財(cái)務(wù)控制工作也具有一定權(quán)威性，不僅為具體的內(nèi)部控制工作指明了方向，也保證其能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）財(cái)政背景

為了支持教育事業(yè)發(fā)展，國家已經(jīng)頒布了一系列的相關(guān)政策文件，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作投入的經(jīng)費(fèi)也在逐漸增加。但是即使是在這種環(huán)境下，很多高職院校由于不斷擴(kuò)大院校規(guī)模，依然面臨著一些無法解決的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生的壓力越來越大，這為高職院校財(cái)務(wù)方面內(nèi)部控制工作帶來了一定挑戰(zhàn)。根據(jù)最新的發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法已經(jīng)不適用于現(xiàn)時(shí)高職院校的財(cái)務(wù)工作，其本身也存在著比較大的弊端，為具體財(cái)務(wù)工作帶來了很多麻煩，因此對(duì)于內(nèi)部控制進(jìn)行改革勢在必行。

（三）現(xiàn)狀分析

現(xiàn)時(shí)高職院校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)的主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，高職院校沒有設(shè)立合理的管理制度，對(duì)于資金的管控方面不夠重視。在已經(jīng)成型的相關(guān)規(guī)定中，工作人員也無法有效遵循，導(dǎo)致管理工作效率比較低;第二，高職院校在核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，沒有形成全面的工作思路，更加重視財(cái)務(wù)工作的機(jī)械化流程是否按照步驟完成，而對(duì)于其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性和合法性無法進(jìn)行有效監(jiān)督;第三，高職院校由于不重視財(cái)務(wù)工作，因此在設(shè)立財(cái)務(wù)部門的時(shí)候沒有進(jìn)行全方位的考慮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員不足，工作人員需要處理復(fù)雜、大量的工作，無法保障工作質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn);第四，由于大多數(shù)院校都沒有設(shè)立審計(jì)部門，審計(jì)相關(guān)工作都是由財(cái)務(wù)人員完成，因此體現(xiàn)出來的財(cái)務(wù)報(bào)告包含內(nèi)容可利用性不高，影響了內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

二、高職院校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

（一）是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢

財(cái)務(wù)方面的風(fēng)控是通過對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，并且采取對(duì)應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，保證能夠?qū)?duì)財(cái)務(wù)主體造成的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。對(duì)于高職院校來說，財(cái)務(wù)方面的風(fēng)控主要是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算、收支、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)行的，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致的分析和梳理，設(shè)立一些必要的財(cái)務(wù)應(yīng)急預(yù)案，以此保障高職院校的利益能夠得到最大保障，避免一些突發(fā)情況為學(xué)生財(cái)務(wù)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)，保證學(xué)校能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[1]。因此，隨著高職院校日常審計(jì)工作不斷增多，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行風(fēng)控是非常重要的，它不僅能夠促進(jìn)和完善內(nèi)部控制工作，保證其能夠有效實(shí)行，還可以通過應(yīng)用科學(xué)合理的管理，保障學(xué)?？梢跃哂凶畲蠡瘍r(jià)值。

（二）有助于提高財(cái)務(wù)方面管理水平和信息質(zhì)量

對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，確保其能夠體現(xiàn)出高校的真正財(cái)務(wù)情況。對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行完善和規(guī)范能夠保證財(cái)務(wù)信息發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采集、記錄、總結(jié)，質(zhì)量上都能夠得到有效保障，使整個(gè)財(cái)務(wù)工作有據(jù)可依，財(cái)務(wù)管理工作變得更加科學(xué)合理，大大減少工作中出現(xiàn)的一些隨意性和主觀性，以此有效促進(jìn)財(cái)務(wù)工作向著規(guī)范化管理和科學(xué)化管理進(jìn)行。

（三）將廉政方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了強(qiáng)化

一些高校在不斷發(fā)展的過程中，發(fā)生了一些腐敗現(xiàn)象，高校內(nèi)部的一些干部由于自身職權(quán)出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的情況，不僅造成了一些國有資產(chǎn)的流失，還直接導(dǎo)致高校工作無法順利進(jìn)行。發(fā)生這些現(xiàn)象的本身主要體現(xiàn)出了一些干部的個(gè)人問題，同時(shí)也從側(cè)面反映出高職院校在內(nèi)部控制方面的制度缺失。因此，在實(shí)際工作中，需要對(duì)高校腐敗問題進(jìn)行高度重視，對(duì)于一些已經(jīng)出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究出預(yù)防、治理等方面的有效辦法，保證高校能夠順利、積極的發(fā)展[2]。除此之外，還需要通過加強(qiáng)防控高校發(fā)生的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)格規(guī)范各個(gè)環(huán)節(jié)中擁有的權(quán)利，利用制衡思想防范可能發(fā)生的問題，保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)

（一）預(yù)算方面

在高職院校具體財(cái)務(wù)工作中，預(yù)算工作是比較重要的，但是在實(shí)際的工作中，通常會(huì)出現(xiàn)擅自做主的情況，也就是在具體預(yù)算計(jì)劃制定之前，沒有及時(shí)的和院校中各個(gè)部門進(jìn)行溝通，也沒有經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)，就任意的造成資金超標(biāo)或者擴(kuò)大已經(jīng)規(guī)劃好的預(yù)算內(nèi)容等[3]。或者是在執(zhí)行的時(shí)候，沒有按照預(yù)算規(guī)劃的金額進(jìn)行支出，甚至存在一些挪用資金、隱瞞不報(bào)等情況，這些都屬于不合法的財(cái)務(wù)行為，會(huì)給院校財(cái)務(wù)工作帶來非常大的影響，直接導(dǎo)致院校財(cái)務(wù)報(bào)告不能具有真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）核算方面

核算方面的風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)鍵點(diǎn)主要可以分為三點(diǎn)：第一，對(duì)內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行審批的流程和權(quán)限不符合規(guī)定、日常對(duì)于業(yè)務(wù)的賬簿登記以及月末結(jié)賬不夠及時(shí)，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)計(jì)算出的數(shù)據(jù)失去了其應(yīng)有的價(jià)值;第二，財(cái)務(wù)人員對(duì)于一些超出金額支出進(jìn)行批準(zhǔn)、往來賬目結(jié)算不清楚，體現(xiàn)出了財(cái)務(wù)核算工作不夠仔細(xì)和認(rèn)真;第三，在資金管理方面并沒有建立完善的管理規(guī)范，也沒有實(shí)行定期清查，導(dǎo)致資金的安全性和完整性得不到保證，在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)一些失誤也不容易被發(fā)現(xiàn)。

（三）招標(biāo)采購

一般情況下采購進(jìn)行的預(yù)算計(jì)劃都比較隨意，也具有一定盲目性，通常會(huì)按照以往年度信息作為當(dāng)前制定計(jì)劃的參考內(nèi)容，無法從實(shí)際角度出發(fā)進(jìn)行計(jì)劃。同時(shí)，對(duì)于相關(guān)招標(biāo)和采購工作，大多數(shù)高職院校都沒有設(shè)立專門的組織，為了節(jié)省時(shí)間，會(huì)直接進(jìn)入主題，避開一些中間環(huán)節(jié)，導(dǎo)致一些程序不合法。除此之外，還有一些院校對(duì)于招標(biāo)和采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的檔案沒有進(jìn)行留存建檔，認(rèn)為這件事情完成就結(jié)束了，沒有意識(shí)到保存一些有用信息的重要性。

四、風(fēng)險(xiǎn)管控視角下高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）建立完整制度

在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的時(shí)候，想要保證內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施，首先就需要建立科學(xué)合理的相關(guān)制度，從對(duì)使用經(jīng)費(fèi)的審批、管理、報(bào)銷或者日常收費(fèi)等各個(gè)方面完善相關(guān)制度，保證整個(gè)內(nèi)部控制體系變得更加權(quán)威[4]。在具體的工作中，院?？梢酝ㄟ^研究制定出一些規(guī)定，如招標(biāo)采購方面的管理辦法、招標(biāo)采購的工作流程等相關(guān)制度。這樣做不僅能夠轉(zhuǎn)變原有的內(nèi)部控制局面，還能夠?qū)τ趯W(xué)校內(nèi)外發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效規(guī)定，明確給出合理的操作流程，保障內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)工作效率。

（二）創(chuàng)建評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)主要是指對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)工作的實(shí)施情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，通過客觀的評(píng)價(jià)確定內(nèi)部控制制度和流程的可信度。這樣在實(shí)際的工作中，就可以對(duì)于其中比較薄弱的部分提出一些針對(duì)性的意見，便于進(jìn)行完善和改革，保障內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行。想要保證評(píng)價(jià)機(jī)制可以順利實(shí)施，可以將評(píng)價(jià)機(jī)制與績效考評(píng)結(jié)合在一起，充分發(fā)揮績效考評(píng)中的優(yōu)勢，這樣就可以從評(píng)價(jià)反饋中保證內(nèi)部控制工作的合理性和完整性，這也是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化的重要措施。

（三）設(shè)立審計(jì)部門

高職院校在面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，設(shè)立審計(jì)部門是非常有必要的。因此高校在實(shí)際的工作中，需要合理設(shè)置審計(jì)部門，選拔優(yōu)秀的審計(jì)工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，充分發(fā)揮出審計(jì)在內(nèi)部控制工作中的重要作用，保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)有效性。同時(shí)由于審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門處于同一個(gè)控制環(huán)境內(nèi)，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制情況也比較熟悉，因此高校可以將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制設(shè)立成一個(gè)專題項(xiàng)目，將內(nèi)部控制的不同環(huán)節(jié)作為單獨(dú)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，這樣便于準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)，或者是容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)[5]。通過這項(xiàng)措施可以保證審計(jì)工作能夠有效進(jìn)行，保證通過針對(duì)性、連續(xù)性的審計(jì)核查和監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，以此使財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制工作發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。

結(jié)束語：

在風(fēng)控視角下對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了全面分析，通過分析能夠清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，因此在實(shí)際的工作中，高職院校需要通過建立完整的制度、創(chuàng)建評(píng)價(jià)機(jī)制以及設(shè)立審計(jì)部門提高內(nèi)部控制的效率，保證財(cái)務(wù)工作可以順利進(jìn)行。與此同時(shí)需要將高校資金的安全性給予重視，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)體系建設(shè)以及財(cái)務(wù)工作的有效開展，為高校實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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作者簡介：孫璟（1991-），女，江蘇省鹽城人，學(xué)士。研究方向：財(cái)務(wù)管理。