曾濤

摘要：隨著財務(wù)管理在智能化領(lǐng)域的發(fā)展，強(qiáng)化業(yè)財融合內(nèi)部控制管理能力，有助于對高校管控內(nèi)部風(fēng)險，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)與財務(wù)間的關(guān)系，在反腐中主動預(yù)防，在管理上提供有效決策支持。高校定制專屬于自己的內(nèi)控體系，在當(dāng)前階段顯得尤為重要，學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身的特點，從實際業(yè)務(wù)角度出發(fā)，制定符合內(nèi)外部要求的一系列標(biāo)準(zhǔn)及流程。文章主要論述高校在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在的一些問題，分析高校內(nèi)部控制在業(yè)務(wù)與財務(wù)層面的情況，具體方法的探討與創(chuàng)新，使高校內(nèi)部控制與財務(wù)管理水平再上一個新的臺階。

關(guān)鍵詞：高校 業(yè)財融合 內(nèi)部控制

在高校的內(nèi)部活動各環(huán)節(jié)中，業(yè)財融合的內(nèi)部控制體系起著舉足輕重的作用，將業(yè)務(wù)管控貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的全過程，財務(wù)管理部門如何通過資金的管控，既要保證財務(wù)規(guī)范，又要保證業(yè)務(wù)高效運作，而不是限制學(xué)校的發(fā)展，給財務(wù)管理部門提出了更高的要求。同時，根據(jù)學(xué)校自身特色制定切合實際的內(nèi)部管理手冊，需要領(lǐng)導(dǎo)層的重視，各業(yè)務(wù)部門的通力配合，把規(guī)章制度落地執(zhí)行，經(jīng)過不斷的自我完善，使內(nèi)部控制體系效果逐漸發(fā)揮出來。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及目標(biāo)

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范（試行）》要求，各單位建設(shè)內(nèi)部控制必須堅持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，即高校開展內(nèi)部控制也應(yīng)該實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面管控，突出主攻方向、主要矛盾、關(guān)鍵問題，重點關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動，各部門職責(zé)分工應(yīng)該相互制約，互相監(jiān)督，并從實際出發(fā)，隨著外部環(huán)境的變化而變化，邊探索、邊總結(jié)、邊完善，將風(fēng)險控制在較低水平線上，確保內(nèi)控目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制在高校中存在的問題

（一）業(yè)務(wù)與財務(wù)在資金使用上的誤區(qū)

高校資金來源屬于財政撥款或非稅收入，不同于企業(yè)，不算成本、不算利潤，不會虧損，不需要融資，現(xiàn)金流比較充裕，資金的收支使用不需要過多籌劃，導(dǎo)致財務(wù)部門逐漸的形成了只重視會計核算工作，而弱化了財務(wù)管理職能，在保證合法合規(guī)的前提下，支出較少考慮支出的效率及效果。業(yè)務(wù)部門沒有預(yù)算意識，有錢就用，沒錢就發(fā)牢騷，缺乏預(yù)算資金使用計劃理念，財務(wù)部門逐漸成為業(yè)務(wù)部門下設(shè)的支付機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)不配合的情況下，為了完成考核的資金執(zhí)行率的壓力，不得不將資金用于非重點的項目中，降低了資金使用效果。有些部門重執(zhí)行輕預(yù)算，工作缺乏預(yù)見性，在用款的時候才想起追加預(yù)算，出現(xiàn)預(yù)算頻繁調(diào)整的狀態(tài)，削弱了預(yù)算管控的力度。

（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

高校業(yè)務(wù)監(jiān)管的重任基本落在紀(jì)檢監(jiān)察部門身上，而紀(jì)檢監(jiān)察部門普遍存在人員較少，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)范圍較廣，重心側(cè)重于配合上級檢查，缺乏內(nèi)部系統(tǒng)管控機(jī)制，害怕人為干預(yù)過多，不利于部門間團(tuán)結(jié)，雖然紀(jì)檢監(jiān)察部門也對學(xué)校業(yè)務(wù)做內(nèi)部控制監(jiān)督，但往往僅流于形式，效率并不是很高。近些年來國家對高校發(fā)展建設(shè)非常重視，項目越來越多，項目立項后的過程監(jiān)督等環(huán)節(jié)更較為薄弱，缺乏一整套有效的制衡機(jī)制。

（三）財務(wù)審核流于形式

財務(wù)審核時，更多考慮的是金額的正確和領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)，缺乏合理性建議的權(quán)利，大部分項目資金使用屬于業(yè)務(wù)部門歸口管理，財務(wù)人員僅記錄資金的使用及結(jié)余情況，對項目資金的款源使用范圍的規(guī)范性把控不嚴(yán)，誤認(rèn)為資金專款專用是業(yè)務(wù)部門的事，未能深入研究資金使用的合規(guī)性，缺乏主動對接，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，缺少風(fēng)險防范意識。

（四）業(yè)務(wù)部門對項目管理缺乏主動性

業(yè)務(wù)部門在項目建設(shè)過程中，常出現(xiàn)重立項、輕執(zhí)行的情況，項目實施進(jìn)度把控不嚴(yán)，影響資金執(zhí)行效率。部分財政撥款建設(shè)的項目，未能提前籌劃部署，往往等到專項款下達(dá)以后才開始啟動，初期項目研討及論證耗時長，導(dǎo)致年末無法完成主管部門下達(dá)的結(jié)算要求。

三、提升高校業(yè)財融合內(nèi)部控制水平的方法

（一）業(yè)財融合一體化內(nèi)部控制體系的建立

通過搭建業(yè)財融合內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，將事后審核變?yōu)槭虑肮芸?、將老?jīng)驗變?yōu)橹贫裙芸亍㈦S意形成程序管控、將財務(wù)監(jiān)督變?yōu)槿珕T監(jiān)控，讓各部門間形成合力，將業(yè)務(wù)和財務(wù)信息第一時間在系統(tǒng)上反饋，解決一系列信息滯后的問題?？蓪⒇攧?wù)管理由單一的管賬，逐步形成事前計劃、事中監(jiān)督、事后問效一整套全方位的管理體系。讓每一個業(yè)務(wù)，從預(yù)算開始就納入時間表的管理，形成信息的共享，加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌管理，以系統(tǒng)為抓手，重視過程的跟蹤，紅線預(yù)警提示，績效的考核問責(zé)。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格要求，通過將權(quán)、人、財、物分離管理，保護(hù)干部的同時，化解矛盾，減少人為因素干擾，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)管理，改進(jìn)立項隨意性大等問題。高校完善獎懲制度，通過這一規(guī)范的內(nèi)部控制體系來促進(jìn)財務(wù)管理的高效運行[1]，切實保障學(xué)校資金的使用效率從而提升學(xué)校管理水平。

（二）規(guī)范流程、提升系統(tǒng)管控能力

業(yè)財融合內(nèi)部控制管理應(yīng)以預(yù)算管理為主線，資金管控為核心，將系統(tǒng)管控作為重要的支撐手段，將人控向機(jī)控轉(zhuǎn)化，每個業(yè)務(wù)、每個崗位要求均呈現(xiàn)不同業(yè)務(wù)場景和流程，將整個業(yè)務(wù)形成一個生命周期，完整呈現(xiàn)從這一步到下一步的工作要求及內(nèi)容。通過建制度、立規(guī)矩將管理要求系統(tǒng)化，避免人為操作、講情面、走捷徑等情況發(fā)生，減少灰色地帶給學(xué)校帶來的風(fēng)險隱患。讓學(xué)校的每一個業(yè)務(wù)、每一個項目、每一個開支均做到系統(tǒng)化，項目完成后，完整的關(guān)聯(lián)項目資料自動歸集，在系統(tǒng)中存檔備查，做到業(yè)務(wù)清晰化，可減少舞弊發(fā)生的可能性。

內(nèi)部控制系統(tǒng)化基本模塊可分為：預(yù)算管理、收支審批管理、采購管理、項目管理、合同管理、資產(chǎn)管理、科研管理、人事管理、收費退費管理、會計檔案管理、工資發(fā)放管理、服務(wù)評價管理等等，要求模塊與模塊間關(guān)聯(lián)互通，數(shù)據(jù)信息相互支撐，能清晰反應(yīng)學(xué)校各方面業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，也可通過系統(tǒng)智能化能力，減少人工反復(fù)操作和輸入，減少工作量和提高工作效率。

（三）提高財務(wù)人員管理意識、強(qiáng)化財務(wù)審核

財務(wù)人員要重視監(jiān)督管理的意識，不斷拓展自身的專業(yè)能力知識，拓寬審核的緯度，把合規(guī)性、合理性納入審核范圍，要保持懷疑的態(tài)度對待每一筆業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)及時控制。財務(wù)審核內(nèi)容應(yīng)包括：業(yè)務(wù)的合理性、業(yè)務(wù)的真實性、證據(jù)鏈的完整性、原始憑證的合法合規(guī)性，以及專項資金是否專款專用、審批手續(xù)是否齊全、是否達(dá)到原立項效果和業(yè)務(wù)及時性等等。規(guī)范財務(wù)審核能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中的許多問題，減少違規(guī)操作，在經(jīng)濟(jì)活動中，做到主動防御。由此，逐步提高財務(wù)管理的專業(yè)性，將財務(wù)風(fēng)險控制在可接受的最低概率。

（四）加強(qiáng)審計力量，主動預(yù)防

內(nèi)部審計部門是學(xué)校業(yè)務(wù)監(jiān)督最重要的一到防線，加強(qiáng)內(nèi)部審計，防范各類道德風(fēng)險隱患。針對異常項目進(jìn)行分解，組織開展風(fēng)險排查，可采取對詢價企業(yè)電話回訪，辦公場所臨時上門抽檢，企業(yè)關(guān)系人信用查詢等方式[2]。建立完全制衡機(jī)制，將采購需求的提出、供應(yīng)商的選擇、產(chǎn)品的定價權(quán)力完全分離。強(qiáng)化監(jiān)督責(zé)任，對不作為人員，開展責(zé)任認(rèn)定和追究，將推諉、扯皮不按時完成工作目標(biāo)列入崗位履職審計。

四、結(jié)語

綜上所述，高校的發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制手段，各高校必須發(fā)揮財務(wù)管理對內(nèi)部控制的能效作用。以預(yù)算控制為主線，資金管控為核心，系統(tǒng)監(jiān)控為抓手，建立健全內(nèi)部管理平臺，結(jié)合學(xué)校自身特點，從項目開始到結(jié)束、從事前審批到監(jiān)督、從建設(shè)到評價，主動思考，提前發(fā)現(xiàn)問題，盡早部署，確保學(xué)校規(guī)范化運行，完善學(xué)校各項制度，形成內(nèi)部控制管理手冊，落實制度的執(zhí)行，讓學(xué)校能平穩(wěn)高速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董策.關(guān)于高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的探討[J].現(xiàn)代營銷，2019（04）：240.

[2]黃艷萍.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與對策.財會學(xué)習(xí)，2019（04）：12，21.

作者單位：柳州鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院，職稱：會計師