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        關于經(jīng)濟責任審計流程設計的思考

        2020-07-29 12:33:07鐘林
        中國民商 2020年6期
        關鍵詞:經(jīng)濟責任思考

        鐘林

        摘 要:經(jīng)過多年的實踐與摸索,國有企業(yè)和集團企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的質量在不斷的提高,審計的范圍也在不斷的擴大,對于審計所提出的各方面要求也在不斷的增加。為能更好的規(guī)范集團模式企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計流程,從而更好的提高審計質量,現(xiàn)立足集團內(nèi)部的實際工作實踐,從審計程序、審計重點、審計方法、審計評價等方面進行探討,以便對經(jīng)濟責任審計流程設計作進一步的思考。

        關鍵詞:經(jīng)濟責任;審計流程;思考

        一、集團公司內(nèi)部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容

        企業(yè)是以盈利為目的,這是企業(yè)存在的初衷,集團公司首先要考慮的是集團的盈利狀況,其次,要在盈利的基礎上,讓集團公司健康有序的發(fā)展。在企業(yè)管理的過程中,一些下屬子公司的負責人為了自己的利益,或者為了做出好的業(yè)績,擅自改動生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù),掩蓋事實真相,做出違背集團總體利益的決定,因此,審計過程中,要針對突出問題、違背常理的現(xiàn)象,嚴重點關注,要嚴格審查被審計對象,保證審計的真實性、嚴謹性。

        內(nèi)審內(nèi)容主要包括對外擔保、銀行貸款、合同簽訂、企業(yè)管理制度、生產(chǎn)經(jīng)營情況、人力資源情況,對于一些大企業(yè),還要審計其上市、股權轉讓、改制、兼并破產(chǎn)、資產(chǎn)重組的政策,確保子公司的政策流程符合法律要求和相關行政管理規(guī)定。內(nèi)審人員在審計之前應該充分把握集團的管理制度和經(jīng)營目標,在審計過程中,可以有重點的進行審計,抓大放小,針對本年度重點整改目標,要重點審計,要考核到子公司的實際經(jīng)營成果。

        目前集團企業(yè)下放的權利越來越小,集團企業(yè)趨向于做統(tǒng)一管理,常常是根據(jù)集團企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)章制度,要求子公司做出某種經(jīng)營決策。內(nèi)審過程中,審計人員應該審計的部分是子公司擁有自主決策權的部分,這樣才能有針對性的進行審計。因為有些經(jīng)營行為表面上看起來是很重大的經(jīng)營決策,但這并不是子公司自主決策的,可能是由企業(yè)集團做出的,子公司只是作為執(zhí)行者。

        因此在審計中,重點針對子公司自主決策的經(jīng)營行為,第一,是否符合國家有關規(guī)定,第二,是否符合集團企業(yè)的內(nèi)控要求。另外,近年來,企業(yè)反腐力度越來越大,特別是私營企業(yè),也漸漸加大對個人貪污受賄行為的控制,審計人員在審計中,要重點關注容易產(chǎn)生貪污的部門,對于一些牟取私利的行為和個人,已經(jīng)達到違法犯罪的程度,依法移交執(zhí)法部門處理。另外,還可以在集團內(nèi)部建立有獎舉報制度,對實名舉報提供線索和證據(jù)的,內(nèi)審安排專人查證,對為企業(yè)挽回損失的,按照一定的比例進行獎勵,嚴格內(nèi)部管理制度,震懾徇私舞弊等行為,充分發(fā)揮內(nèi)審的管控作用。

        二、關于經(jīng)濟責任審計流程設計的思考

        (一)完善審計程序

        內(nèi)審人員在進行經(jīng)濟責任審計時,必須遵循《審計法》規(guī)定的程序,同時要根據(jù)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、產(chǎn)品特點,在合適的時間采取有效的形式進行審計。結合企業(yè)的實際和相關法律規(guī)定,可以將經(jīng)濟責任審計程序歸結為以下幾個步驟:一是年初審計立項,根據(jù)集團企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)定,以本年度經(jīng)營目標為基礎,由集團企業(yè)內(nèi)審部門、經(jīng)營管理部門制定年度審計計劃,成立審計小組。二是出具審計通知書,下發(fā)被審計單位,由子公司負責人一同簽收。三是子公司開具相應回執(zhí),并承諾配合審計。四是在內(nèi)審過程中,被審計單位提交的相關數(shù)據(jù),以及審計人員通過正常渠道取到的審計資料,被審計單位與其負責人,需要簽字蓋章,避免后續(xù)出現(xiàn)扯皮情況。五是內(nèi)審小組在審計過后,撰寫審計報告,對具體審計的經(jīng)營活動,要對其是否存在違規(guī)違紀做出判定,并給出評價,在責任的界定中,要分清是哪一任領導的責任,還要分清是不是主要負責人的責任,把實際情況列出來。六是出具審計報告,主送集團企業(yè)和被審計單位。

        (二)突出審計重點

        經(jīng)濟責任審計內(nèi)容較多,難以面面俱到,在審計過程中,應該抓住三個審計重點:一是經(jīng)營目標的完成情況,是否存在為個人利益虧空企業(yè)利潤、弄虛作假的情況。二是各項財務數(shù)據(jù)情況,審查企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重點審查是否有違規(guī)擔保,閑置浪費的情況。三是審查企業(yè)是否按照現(xiàn)有的制度執(zhí)行,其現(xiàn)有的制度是否符合法律相關規(guī)定,特別是涉及職工的勞動法、工會相關規(guī)定,避免給企業(yè)經(jīng)營帶來法律風險。每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)容不一樣,審計的側重點也不一樣,具體要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行審計。

        (三)采用科學有效的審計方法

        審計不是簡單的填寫問卷、填寫數(shù)據(jù)表格和訪談,更多的是看到企業(yè)是否具有內(nèi)部良好循環(huán)和外部發(fā)展空間。可以采用審閱報表法、盤點重點物資法、核對法,同時要做到帳實相符、實實相符,量大的還可以通過抽樣審查等,靈活應用各種審計方法。

        (四)客觀公正地作出審計評價,出具審計意見和決定

        出具審計報告之前,要書面征求被審計單位和其主要責任人的意見,存在不同意見時,要書面提交相關說明,提交審計部門。另外,集團企業(yè)根據(jù)審計結果,有針對性的給出經(jīng)營政策方向,指導子公司有序發(fā)展,而子公司要根據(jù)審計報告,認識到生產(chǎn)經(jīng)營中的不足,積極整改,保證企業(yè)能完成年度經(jīng)營目標。

        三、結語

        經(jīng)濟責任審計無論是在保護國家公共財產(chǎn)安全上,還是在健全廉政管理上,都發(fā)揮了非常重要的作用。完善集團企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計流程設計,有利于健全審計管理制度,以及規(guī)范領導干部管理制度,促進廉政管理建設,同時有利于改善經(jīng)營理念、提高經(jīng)濟效益,為集團企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的經(jīng)濟基礎。

        參考文獻:

        [1]王小敏.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作常見問題及對策[J].當代經(jīng)濟.2017.5(14):159-160.

        [2]烏曉為.淺談經(jīng)濟責任審計的評價[J].會計之友.2018.2(02):203-204.

        [3]程曉芳.經(jīng)濟責任內(nèi)審結果探究及變革[J].商場現(xiàn)代化.2018.9(31):241-242.

        [4]徐艷芹.論企業(yè)經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家,2018.10(09):85-86.

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