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        國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定問題及對策探究

        2017-01-10 22:31:12王利紅
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年24期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部國有企業(yè)

        王利紅

        摘要:為了順應(yīng)我國國有企業(yè)改革步伐的不斷加快,審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容也發(fā)生了深刻的變化。從上個(gè)世紀(jì)八十年代發(fā)展至今,無論在審計(jì)理論還是審計(jì)工作中都有了巨大的轉(zhuǎn)變,國家對此方面審計(jì)工作的重視也是與日俱增。2010年兩辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《實(shí)規(guī)定》),2014年七部委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》),對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)報(bào)告、結(jié)果運(yùn)用及組織領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)實(shí)施等方面作出了明確的規(guī)定,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展起到了里程碑作用。在社會(huì)轉(zhuǎn)型和國有企業(yè)加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的新形勢下,經(jīng)責(zé)審計(jì)特別是國企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)面臨的新問題不斷涌現(xiàn)出來,亟待審計(jì)人員去解決,其中的核心問題便是責(zé)任如何界定。本文就國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定問題及對策進(jìn)行了探究,首先文章闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)概念,然后討論了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義,最后提出了現(xiàn)階段審計(jì)工作開展過程中責(zé)任界定所遇到的一些常見問題,最后提出相應(yīng)的解決方案,為奮斗在國企經(jīng)責(zé)審計(jì)戰(zhàn)線的同仁們貢獻(xiàn)出自己的分寸之功。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè);領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;責(zé)任界定

        一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和責(zé)任界定的相關(guān)概念

        《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》)中第三條指出“本細(xì)則所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法依規(guī)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的行為?!边@是該細(xì)則給出了具體的解釋,但是實(shí)際審計(jì)工作中,審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的把握卻不盡相同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是基于但又明顯區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì),是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果等重大決策開展的審計(jì),同時(shí)包括對內(nèi)部控制、可持續(xù)發(fā)展性等問題的監(jiān)督,其實(shí)質(zhì)是具有中國特色的績效審計(jì)。

        經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定應(yīng)包含兩方面的內(nèi)容:一是界定國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的“履職范圍”和“盡責(zé)情況”,“履職范圍”即國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確要做的本職工作,“盡責(zé)情況”即強(qiáng)調(diào)履責(zé)的程度。二是針對國企領(lǐng)導(dǎo)人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題,根據(jù)權(quán)責(zé)一致原則,根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工,充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過程,以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況,依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

        二、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要意義

        由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),所以相關(guān)部門和人員在開展此項(xiàng)工作過程中要有審計(jì)的側(cè)重點(diǎn),首先還是要把好“經(jīng)濟(jì)關(guān)”,間接起到優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部管理工作的目的。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義主要從以下三點(diǎn)體現(xiàn)出來。

        (一)準(zhǔn)確、客觀地對領(lǐng)導(dǎo)干部工作成績進(jìn)行評價(jià)

        開展國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可以深入分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行全面考核,進(jìn)而準(zhǔn)確評價(jià)其任期工作業(yè)績。這樣做能夠間接促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地履行職責(zé),踏踏實(shí)實(shí)做事,有效控制和防范一些短期行為的發(fā)生。

        (二)為廉政建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

        國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是建立在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)之上的,是以調(diào)查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任為落腳點(diǎn)。此項(xiàng)工作的順利開展不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常運(yùn)營過程中財(cái)務(wù)管理方面存在的漏洞,有效督促企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化自身監(jiān)督制約機(jī)制,而且還能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部加強(qiáng)紀(jì)律觀念,實(shí)現(xiàn)自我約束和完善,為廉政建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

        (三)有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明確

        由于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),所有的問題最終都會(huì)進(jìn)行責(zé)任界定,包括對分管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也會(huì)明確。這樣一來不僅能夠劃清前后任的責(zé)任,確保工作交接順利進(jìn)行,保證工作的連續(xù)性,而且還能夠幫助繼任者更好地了解和掌握企業(yè)內(nèi)部情況,為其構(gòu)建正確的管理思路提供一定依據(jù),盡可能地縮短其適應(yīng)期。

        三、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定所存在的一系列問題

        一直以來,我國政府對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都非常重視,各級(jí)政府為了能夠確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開展制定并出臺(tái)了一系列法律法規(guī)。從微觀角度出發(fā),國企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作間接起到了有效維護(hù)了財(cái)經(jīng)秩序的作用,控制和防范了國有資產(chǎn)流失情況的發(fā)生;從宏觀角度出發(fā),有利于我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中責(zé)任界定存在著一些問題阻礙著此項(xiàng)工作順利推進(jìn),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

        (一)缺乏統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)

        根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》,對領(lǐng)導(dǎo)人在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中發(fā)現(xiàn)的問題,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照權(quán)責(zé)一致的原則,充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的具體情況,從而認(rèn)定被審計(jì)對象應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,同時(shí)對三種責(zé)任所涉及的具體情形進(jìn)行了區(qū)分,但關(guān)鍵在于《實(shí)施細(xì)則》對各種具體情形的之間的界定并不清晰,這就導(dǎo)致審計(jì)人員容易做出較為籠統(tǒng)、模糊的審計(jì)結(jié)論,經(jīng)常定性為主管責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,定性為直接責(zé)任的較少,針對性不強(qiáng),不能根據(jù)具體問題采取一定措施控制和防范風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)“先離(任)后審”不利用審計(jì)工作的開展

        在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,“先離后審”及“先任后審”的現(xiàn)象還較為普遍。這種滯后審計(jì)現(xiàn)象,降低了被審計(jì)單位和離任人員對審計(jì)的重視程度,同時(shí)也給審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)增加了難度。有時(shí)會(huì)對審計(jì)人員核查、取證造成諸多不便,不利于審計(jì)人員掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作,影響了審計(jì)工作質(zhì)量,并形成了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。更為嚴(yán)重的是造成了“審、用兩張皮”的狀況,降低領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定對領(lǐng)導(dǎo)評價(jià)的影響,阻礙了審計(jì)結(jié)果的利用。

        (三)國資管理部門監(jiān)管考核制度松弛

        一個(gè)企業(yè)良好的控制環(huán)境應(yīng)該是決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)之間形成相互的制衡關(guān)系,這樣才能有效控制權(quán)利的濫用,所以在國企的經(jīng)營流程中,處在監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的國資委至關(guān)重要。2004年國資委開始在國有企業(yè)中啟動(dòng)董事會(huì)試點(diǎn)工作,至今為止已有大部分的國有企業(yè)已經(jīng)成立董事會(huì),為的就是打破傳統(tǒng)的“一把手負(fù)責(zé)制”,解決“人治”帶來的種種問題。但是國資委并沒足夠的動(dòng)力以及決心打破利益集團(tuán)的封鎖和既得利益者的阻撓,導(dǎo)致現(xiàn)在國企高層中董事長兼任總經(jīng)理甚至黨委書記的現(xiàn)象比比皆是,其權(quán)力較大,影響監(jiān)事會(huì)制約機(jī)制作用的發(fā)揮,同時(shí)國資部門對下屬國企平時(shí)的考核制度又不嚴(yán)格,常處在放養(yǎng)狀態(tài),國有企業(yè)實(shí)質(zhì)上并沒有擺脫“家長式”的“一把手負(fù)責(zé)制”,容易造成其權(quán)力的濫用,不利于界定責(zé)任。

        (四)未嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”

        2010年7月兩辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見》中指出,“三重一大”指重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作?!叭匾淮蟆笔菍?shí)現(xiàn)決策管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的重要舉措。但是現(xiàn)實(shí)情況中國企對“三重一大”的執(zhí)行情況并不理想,由于每個(gè)企業(yè)的自身情況不同,執(zhí)行不力的原因也各不相同,有的是因?yàn)檎姓深A(yù),有的是領(lǐng)導(dǎo)盲目決策,未進(jìn)行充分研究,決策程序不規(guī)范,導(dǎo)致責(zé)任劃分不清,再還有部分國企,雖然“三重一大”經(jīng)過會(huì)議集體討論,但是會(huì)議記錄制度不健全,也會(huì)導(dǎo)致后期決策出現(xiàn)問題時(shí)難以對責(zé)任進(jìn)行清楚的劃分。

        四、關(guān)于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定的一些對策

        (一)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定標(biāo)準(zhǔn)

        相關(guān)部門還是應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化《實(shí)施細(xì)則》中的相關(guān)條例,制定一套可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)人員在開展此項(xiàng)工作過程中有章可循,準(zhǔn)確、及時(shí)地對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督,讓政策真正的落地有聲,更好的促進(jìn)國企監(jiān)管考核體制的完善,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,最終達(dá)到控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)實(shí)際效益提升的目的。

        (二)確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果充分運(yùn)用

        通過建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。首先,審計(jì)部門在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí),要加強(qiáng)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通,部門間配合聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)一組織、分工協(xié)作,形成共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的合力,并形成長效機(jī)制;其次要規(guī)范、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為對領(lǐng)導(dǎo)人員調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的重要依據(jù)。組織部門作為領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的牽頭單位,要提前向?qū)徲?jì)部門提供擬審計(jì)對象名單,合理安排免、審、任的時(shí)間差,為審計(jì)部門開展工作創(chuàng)造良好的外部環(huán)境,提供強(qiáng)有力的組織保障。紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)向?qū)徲?jì)部門提供被審計(jì)對象的有關(guān)情況,及時(shí)調(diào)查處理審計(jì)移交的有關(guān)問題。這樣可以將審計(jì)監(jiān)督、干部管理和紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來,各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重,有效地發(fā)揮各部門優(yōu)勢,確保審計(jì)成果的科學(xué)有效利用和切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量,有利于責(zé)任正確界定。

        (三)進(jìn)一步完善國企監(jiān)管考核體制

        國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確把握依法履行出資人職責(zé)的定位,科學(xué)界定國有資產(chǎn)出資人的監(jiān)管邊界,建立監(jiān)管的權(quán)力清單和責(zé)任清單,實(shí)現(xiàn)管企業(yè)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。大力推進(jìn)依法監(jiān)管,著力創(chuàng)新鑒定方式和手段,改變行政化管理方式,考核體系和辦法,提高監(jiān)管的科學(xué)性和有效性,為責(zé)任界定提供充分的依據(jù)。

        (四)加快完善“三重一大”決策制度

        建議國企對“三重一大”事項(xiàng)的界定應(yīng)盡可能包括量化標(biāo)準(zhǔn)、備案登記制度、嚴(yán)密的決策程序和審批制度,為有效執(zhí)行下一步工作奠定基礎(chǔ)。 同時(shí)建議其完善相應(yīng)的會(huì)議記錄和會(huì)議紀(jì)要制度,這樣可以使得“三重一大”決策制度出現(xiàn)問題時(shí),責(zé)任可以得到更為準(zhǔn)確的界定。

        通過開展國企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有利于加強(qiáng)企業(yè)管理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高和國有資產(chǎn)的保值增值,防止國有資產(chǎn)流失,推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè);同時(shí)能準(zhǔn)確客觀地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況及責(zé)任界定,有利于客觀公正地評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí),促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律,最終推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展!

        參考文獻(xiàn):

        [1]審計(jì)署濟(jì)南特派辦理論研究會(huì)課題組.全面深化改革背景下的國有企業(yè)審計(jì)研究[J].審計(jì)研究,2015(2).

        [2]李曉慧,金彪.中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀及其特征研究[J].審計(jì)研究,2013(6).

        [3]鄭玉良.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策[J].中國內(nèi)部審計(jì),2011(3).

        [4]郭華,張朝暉.關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與“三重一大”審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2013(14).

        (作者單位:重慶市永川區(qū)審計(jì)局)

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