鄂秋彤
摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷增長,但是其整體的管理水平還比較落后。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中,因?yàn)槭艿娇绲赜?、多層?jí)的業(yè)務(wù)和文化等復(fù)雜因素的影響,面臨的挑戰(zhàn)也是相當(dāng)大的,加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)建設(shè)工作,能夠有效提升集團(tuán)企業(yè)整體的管理水平,為其穩(wěn)定的發(fā)展提供可靠的保障。因此,本文就探討了當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作的相關(guān)問題,從而提出一些有效的改進(jìn)策略,以此完善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的工作體系,避免一些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,進(jìn)一步推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè);內(nèi)部控制 問題 改進(jìn)策略
在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作中,因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)通常都具備跨區(qū)域、多層級(jí)和業(yè)務(wù)多樣化等特點(diǎn),正是受到這些復(fù)雜因素的影響,才給集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶了一定的麻煩,增加了內(nèi)部管控的難度,使得集團(tuán)企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中,并沒有將內(nèi)部控制工作執(zhí)行到位,從而給集團(tuán)企業(yè)帶來極大的損失。所以,怎樣采取有效的措施來加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制,從而有效預(yù)防一定的風(fēng)險(xiǎn)問題,是當(dāng)前多數(shù)集團(tuán)企業(yè)急需解決的問題。
一、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義
(一)有利于規(guī)范會(huì)計(jì)相關(guān)工作的流程
當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中,很多都存在無章可遵循的狀況,在什么時(shí)候該做什么事情,不同的人員有著不同的理解,使得對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作的理解存在極大的差異性。企業(yè)在日常經(jīng)營管理的過程中,會(huì)牽涉到很多的利益相關(guān)者,這就要求相關(guān)人員不定期的就要上報(bào)各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)信息,如果企業(yè)內(nèi)部管理存在一定的缺陷,就會(huì)使得企業(yè)的各項(xiàng)工作無法形成統(tǒng)一的要求,導(dǎo)致最終形成的數(shù)據(jù)信息不夠真實(shí)有效。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)工作,不斷完善自身的內(nèi)部控制制度,采取科學(xué)的內(nèi)部控制措施,能夠嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)工作的相關(guān)流程,確保員工在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù),進(jìn)一步提升工作效率,并規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)流程。
(二)有利于完善會(huì)計(jì)管理制度的體系
當(dāng)前,多數(shù)集團(tuán)企業(yè)并不是特別重視財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和更新,通常都是采用原先的舊制度來處理相關(guān)的工作,這樣不但增加了工作的時(shí)間,還降低了工作的效率。同時(shí),部分集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制也還不夠健全,資金使用的隨意性較大,大大降低了資金使用的效率。但集團(tuán)企業(yè)要是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作,能夠不斷完善自身的內(nèi)部控制,通過設(shè)立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)部門,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督,進(jìn)而完善企業(yè)的會(huì)計(jì)管理制度。
二、當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題
(一)內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想
根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的獨(dú)有特點(diǎn),比如產(chǎn)權(quán)和股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜等,集團(tuán)企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制的環(huán)境,優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),才能進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的發(fā)展。但當(dāng)前,多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的基礎(chǔ)工作并不是特別的扎實(shí),內(nèi)部各單位部門之間的溝通和交流是比較少的,沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的整體,也就不能有效融合集團(tuán)各企業(yè)間的體制和文化特點(diǎn),導(dǎo)致在各項(xiàng)工作流程中都存在一定的偏差。正是由于當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想,才嚴(yán)重影響著企業(yè)的整體發(fā)展。
(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位
當(dāng)前,多數(shù)集團(tuán)企業(yè)在具體執(zhí)行內(nèi)部控制的時(shí)候,各個(gè)分支企業(yè)往往都會(huì)優(yōu)先考慮自身的利益,甚至尋找各種理由來進(jìn)行推脫,反正就是不配合內(nèi)部控制的相關(guān)工作,他們普遍都認(rèn)為內(nèi)部控制嚴(yán)重影響到自身的發(fā)展,通常都是按照經(jīng)驗(yàn)來處理相關(guān)業(yè)務(wù),沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的制度來執(zhí)行。另外,還有些集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同擺設(shè),往往只是財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行相關(guān)的制度,并沒有在集團(tuán)企業(yè)的全體部門中執(zhí)行內(nèi)部控制制度,正是由于其缺乏內(nèi)部控制的意識(shí),使得內(nèi)部控制不能真正發(fā)揮出促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)步的作用,也就不能有效保證內(nèi)部控制的相關(guān)工作有序開展。
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全
集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,肯定都會(huì)面臨或多或少的風(fēng)險(xiǎn)問題,有來自外部的,也有來自內(nèi)部的。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作就是根據(jù)制定的目標(biāo)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn),來對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。當(dāng)前,多數(shù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還不夠健全,主要體現(xiàn)如下:第一,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常都停留在業(yè)務(wù)層面,覆蓋范圍不夠廣,沒有制定清晰的評(píng)估目標(biāo),具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程和標(biāo)準(zhǔn)都不夠完善,沒有實(shí)現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)信息共享。第二,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作過于注重外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理,對(duì)內(nèi)部可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的重視。第三,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式方法缺乏一定的科學(xué)性,使得最終的評(píng)估結(jié)果不夠準(zhǔn)確。
(四)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)督工作并不到位
當(dāng)前,部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)工作主要由內(nèi)部審計(jì)部門來執(zhí)行,具體負(fù)責(zé)人為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo),這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí),集團(tuán)企業(yè)的分支企業(yè)及下屬單位比較多,內(nèi)部審計(jì)部門很難做到全方位的覆蓋,所以,也就不能保證評(píng)價(jià)工作的全面性,不能有效識(shí)別相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響著集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和企業(yè)的發(fā)展。
三、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略
(一)健全企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境
在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,是加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要措施之一。集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)過程中,一定要注重企業(yè)文化的塑造,由集團(tuán)企業(yè)總部進(jìn)行統(tǒng)一構(gòu)建,在各個(gè)子公司和全體員工之間形成統(tǒng)一的信念和價(jià)值觀念,充分體現(xiàn)出企業(yè)文化的作用,便于集團(tuán)企業(yè)更好的執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)制度和工作。其次,提升企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度,注重提升集團(tuán)企業(yè)全體員工的職業(yè)素養(yǎng),進(jìn)一步培養(yǎng)員工的業(yè)務(wù)能力和操作技能。向全體員工灌輸“活到老,學(xué)到老”的學(xué)習(xí)理念,通過不斷的學(xué)習(xí),提升他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),從而自動(dòng)的遵守內(nèi)部控制的相關(guān)制度,并在具體的內(nèi)控工作中嚴(yán)格按照規(guī)范流程來執(zhí)行,以此來約束自身的行為,確保內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。最后,加強(qiáng)人力資源管理,需要充分體現(xiàn)出員工的價(jià)值,同時(shí)集團(tuán)企業(yè)需要健全自身的治理結(jié)構(gòu)。因?yàn)椋诩瘓F(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中,內(nèi)部控制對(duì)集團(tuán)企業(yè)各分支企業(yè)管理者的監(jiān)督工作還不是特別的完善,不能起到有效的監(jiān)督作用。所以,集團(tuán)企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制,以此實(shí)現(xiàn)對(duì)各分支企業(yè)的管理者進(jìn)行任命和罷免,在合法合規(guī)的前提下,對(duì)相關(guān)管理者進(jìn)行有效的監(jiān)督,并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的績(jī)效考核,讓管理者(下轉(zhuǎn)第頁)(上接第頁)充分認(rèn)識(shí)到自己在內(nèi)部控制體系的具體職責(zé),從而確保內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度
集團(tuán)企業(yè)需要健全內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)機(jī)制,確保企業(yè)內(nèi)部間各大決策和信息能夠進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào),從而進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,應(yīng)充分結(jié)合自身的實(shí)際情況,針對(duì)一些重大問題及時(shí)召開相關(guān)的會(huì)議,比如電話、網(wǎng)絡(luò)或現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議等,及時(shí)統(tǒng)一大家的意見,并精確的傳達(dá)給相關(guān)部門。與此同時(shí),集團(tuán)企業(yè)需要明確派遣財(cái)務(wù)經(jīng)理的相關(guān)責(zé)任,并給予一定的權(quán)限,為其真正地參與到派遣企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)營決策制定工作中提供可靠的保障,從而強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對(duì)各分支企業(yè)的管理和約束力度,分支企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理采取定期輪換制,避免財(cái)務(wù)經(jīng)理和分支企業(yè)管理者合謀進(jìn)行一些違規(guī)舞弊的操作,加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,避免出現(xiàn)有損企業(yè)利益的現(xiàn)象發(fā)生。
(三)完善集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合制定的發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營管理目標(biāo)和實(shí)際發(fā)展的情況,全方位的收集各方信息,從集團(tuán)企業(yè)的全局出發(fā),全面識(shí)別企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,從而增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力,在企業(yè)內(nèi)部形成一套科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反饋體系。同時(shí)需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息的共享制度,構(gòu)建適合集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,并不斷規(guī)范突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的處理流程,保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的科學(xué)有效性,進(jìn)而規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題,促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。
(四)加強(qiáng)落實(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)工作
集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作,進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的覆蓋范圍,保證內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)權(quán)威性。第一,集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境變化的識(shí)別,并進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),加強(qiáng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。第二,成立專業(yè)的內(nèi)部控制分析團(tuán)隊(duì),對(duì)集團(tuán)企業(yè)的下屬單位及分支企業(yè)進(jìn)行全方位的分析,包括其內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境等,從而設(shè)立合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),便于內(nèi)部審計(jì)抓住關(guān)鍵點(diǎn)。第三,集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況,構(gòu)建科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度,將內(nèi)部審計(jì)的考核和集團(tuán)企業(yè)的整體獎(jiǎng)懲體系有效地聯(lián)系起來,形成統(tǒng)一的整體,確保內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作的獨(dú)立性、全面性,進(jìn)而保證內(nèi)部控制的效果。
(作者單位為武漢花橋集團(tuán)有限責(zé)任公司)
參考文獻(xiàn)
[1] 鄒薩利.集團(tuán)公司內(nèi)部控制建設(shè)探究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(15):54-55.
[2] 陳寧.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及優(yōu)化完善的策略[J].商訊,2019(30):107-108.