王志純

【摘要】本文主要以保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略解析為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)下保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理情況為依據(jù)，首先分析保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)控制意義，其次從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制、零現(xiàn)金管理內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)集中化管理、應(yīng)收賬款管理幾個(gè)方面深入說(shuō)明并探討保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)策略，進(jìn)一步提高保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制水平和效果，旨意在為相關(guān)研究提供參考資料。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)公司 分支機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 有效策略

最近幾年我國(guó)現(xiàn)有的保險(xiǎn)行業(yè)在飛快發(fā)展中，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司地區(qū)因素的制約，保險(xiǎn)公司在國(guó)家范圍內(nèi)紛紛設(shè)立更多分支機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)因?yàn)楣芾硭枷氪址呕⑷藛T自身素養(yǎng)存在差異和考核機(jī)制不夠科學(xué)等，表現(xiàn)出諸多不足之處，同時(shí)不同公司之間存在雷同的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為一項(xiàng)必要的內(nèi)容，控制額質(zhì)量直接影響到保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)效益獲取，所以新時(shí)期下怎樣對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量，需要保險(xiǎn)公司管理者深入的關(guān)注。

一、保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)控制意義

我國(guó)保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)比較多，開(kāi)展財(cái)務(wù)管理控制工作，其不僅可以凸顯保險(xiǎn)公司的整體財(cái)務(wù)水平，還可以全方位明確保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，保險(xiǎn)公司管理者要定期優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，以免影響保險(xiǎn)公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中存在的地位。換言之，保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)是保險(xiǎn)行業(yè)有機(jī)組成部分，也是保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障前提，因此保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)策略

（1）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。首先組建完整的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)關(guān)系圖，完整的財(cái)務(wù)關(guān)系圖可以科學(xué)的指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大化的減少或者消除。關(guān)系圖起到制約分支公司財(cái)務(wù)單位、財(cái)務(wù)管理者、公司領(lǐng)導(dǎo)者的自身職責(zé)作用，還約束分支公司財(cái)務(wù)部和第三方機(jī)構(gòu)對(duì)于財(cái)務(wù)管理與核算和系統(tǒng)管理等方面的責(zé)任;其次創(chuàng)設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制，分支公司財(cái)務(wù)單位結(jié)合矩陣結(jié)果加以風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，風(fēng)險(xiǎn)矩陣存在一定的前置性與系統(tǒng)性，涉及到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制機(jī)制、控制方案、控制實(shí)施單位和崗位以及控制證明文件等;再次明確財(cái)務(wù)組織工作責(zé)任，財(cái)務(wù)內(nèi)部組織要導(dǎo)向財(cái)務(wù)功能，合理的組織結(jié)構(gòu)控制財(cái)務(wù)損失。對(duì)于工作職責(zé)角度制作崗位責(zé)任說(shuō)明書(shū)，確定財(cái)務(wù)各個(gè)崗位工作職責(zé)、任職條件、職責(zé)權(quán)限以及工作關(guān)系等，還包括教育條件、經(jīng)驗(yàn)條件與技能培訓(xùn)，在操作實(shí)踐中強(qiáng)調(diào)不兼容崗位的有效分離;最后設(shè)置分支公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審批授權(quán)控制方案，以審批為目標(biāo)對(duì)分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用權(quán)限加以管理，強(qiáng)化組織單位的權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

（2）零現(xiàn)金管理內(nèi)部控制。保險(xiǎn)公司現(xiàn)有資金一部分是保費(fèi)，另一部分是管理費(fèi)用，在具體的保險(xiǎn)公司稽查事例中，總會(huì)出現(xiàn)挪用保費(fèi)和侵占費(fèi)用的事情。給于分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行零現(xiàn)金控制手段，零現(xiàn)金控制主要是不出現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)算情況，全方位通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬功能與第三方支付功能完成客戶賬戶和總公司賬戶的實(shí)效性對(duì)接。首先是以業(yè)務(wù)為主的財(cái)務(wù)零現(xiàn)金控制，業(yè)務(wù)收付費(fèi)零現(xiàn)金控制不需要營(yíng)銷(xiāo)人員、保險(xiǎn)人員代收現(xiàn)金，全面選擇銀行轉(zhuǎn)賬的方式領(lǐng)取，可以有效的控制保費(fèi)被私自挪用與賬戶資金交易不夠明確等風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)零現(xiàn)金的處理上，保險(xiǎn)公司要明確：個(gè)險(xiǎn)與銀保各個(gè)途徑資金按照轉(zhuǎn)賬進(jìn)行處理，分別通過(guò)客戶賬戶、銀行保費(fèi)歸集賬戶把資金轉(zhuǎn)到公司賬戶上，對(duì)各個(gè)分支單位加以轉(zhuǎn)賬率審核;POS機(jī)器刷卡和現(xiàn)金結(jié)算相等同，要全方面取締，規(guī)避POS機(jī)收費(fèi)難以管理的風(fēng)險(xiǎn)，確?？蛻衾媾c公司利益不會(huì)受到損害;取締財(cái)務(wù)現(xiàn)金繳款單，改變現(xiàn)金繳款單管理的模式，對(duì)公司現(xiàn)有的賬戶加以管理，阻攔不法分子獲取不法效益。

其次經(jīng)營(yíng)類(lèi)型的零現(xiàn)金控制，要避免套取現(xiàn)金費(fèi)用、私自建立金庫(kù)和資金帳外循環(huán)等情況的出現(xiàn)，要零現(xiàn)金控制經(jīng)營(yíng)類(lèi)資金，一切報(bào)銷(xiāo)款轉(zhuǎn)賬支付，尤其是小金額的費(fèi)用，可以支付到員工的賬戶中，大金額的費(fèi)用要直接把資金轉(zhuǎn)給供應(yīng)商;按照系統(tǒng)升級(jí)的模式控制現(xiàn)金收取，保險(xiǎn)公司可以收取業(yè)務(wù)員資金和相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用，公司在改造與升級(jí)資金系統(tǒng)狀態(tài)下管理業(yè)務(wù)員賬戶;取消保險(xiǎn)公司收款實(shí)物數(shù)據(jù)項(xiàng)目，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)體系中打印電子版的收據(jù)信息。電子版收款收據(jù)自動(dòng)化的保存在系統(tǒng)中，保障現(xiàn)金以及賬目的統(tǒng)一性，從根本上處理收據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);若員工還款可以在系統(tǒng)中將收據(jù)打印充當(dāng)證明;排除現(xiàn)金支票的方式，把現(xiàn)有的現(xiàn)金支票納入在財(cái)務(wù)回銷(xiāo)結(jié)構(gòu)中。

（3）財(cái)務(wù)集中化管理。保險(xiǎn)公司單位存在于國(guó)家的諸多地區(qū)，集中化管理成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)手段，能夠玩車(chē)更風(fēng)險(xiǎn)管理、統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)與低成本作業(yè)的目標(biāo)。首先集中管理核算，保險(xiǎn)公司分支公司內(nèi)部的核算包括費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)以及總賬計(jì)算，采取集中化核算的方式可以確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相一致，防止由于財(cái)務(wù)工作者技能不足造成核算失誤;集中化核算檢驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)性，將發(fā)票抬頭進(jìn)行規(guī)范化處理，控制不合理發(fā)票的產(chǎn)生，由于不合理的發(fā)票列支費(fèi)用不可以在稅前扣除，在一定程度上會(huì)增肌稅務(wù)總成本;集中化核算方式有助于適應(yīng)附件內(nèi)容，包括會(huì)議費(fèi)用與宣傳費(fèi)用等，在作業(yè)完成之后，若附件不夠全面化，那么不能對(duì)其進(jìn)行通過(guò)審核，減少附件不全面風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次集中化管理稅務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的增值稅務(wù)發(fā)票加以省級(jí)化企業(yè)集中管理，保險(xiǎn)公司擁有的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量諸多，業(yè)務(wù)往來(lái)相對(duì)頻繁化，集中管理的模式能夠促使生產(chǎn)與稅務(wù)體系自然的銜接，完成增值稅發(fā)票網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具目標(biāo)，不只是順應(yīng)經(jīng)營(yíng)要求，還能夠規(guī)避發(fā)票生成的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)所得稅年度整合通過(guò)上級(jí)單位全面審核后進(jìn)行申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)即便不需要在本地區(qū)繳納稅款，然而要在國(guó)稅局進(jìn)行備案，若信息數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤要受到處罰，所以公司所得稅清繳費(fèi)用報(bào)表要通過(guò)中支轉(zhuǎn)為分公司最終轉(zhuǎn)為總公司加以審核，給基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)的調(diào)整安排在當(dāng)?shù)貒?guó)稅上報(bào)，在此期間上級(jí)財(cái)務(wù)單位要做好審核工作，發(fā)揮指導(dǎo)職能。

最后是集中化管理印章，財(cái)務(wù)印章涉及到財(cái)務(wù)類(lèi)型、發(fā)票類(lèi)型以及法人類(lèi)型的專(zhuān)用章。在財(cái)務(wù)類(lèi)型的專(zhuān)用章管理上，可以將其保管資格授予省級(jí)公司，也就是中支專(zhuān)用章集中給分公司，安排對(duì)應(yīng)人員保管，進(jìn)行印章登記;對(duì)于發(fā)票類(lèi)型的專(zhuān)用章，分支公司要通過(guò)分公司進(jìn)行發(fā)票的打印，專(zhuān)用章保管權(quán)力交給分公司稅務(wù)會(huì)計(jì)單位;對(duì)于法人類(lèi)型的專(zhuān)用章，包括銀行開(kāi)戶，實(shí)施分公司集中化管理，不相同的崗位要分別保管，不可以把法人專(zhuān)用章與財(cái)務(wù)專(zhuān)用章交給同一個(gè)財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)。

（4）應(yīng)收賬款管理。保險(xiǎn)公司內(nèi)部的應(yīng)收賬項(xiàng)目涉及到：應(yīng)收保費(fèi)、利息與其他應(yīng)收款項(xiàng)目，尤其是航意險(xiǎn)、通聯(lián)支付與備用金，應(yīng)收賬款會(huì)制約到公司分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流動(dòng)，長(zhǎng)時(shí)間影響到總公司的利潤(rùn)，所以要增加應(yīng)收帳款管理力度;強(qiáng)化應(yīng)收?qǐng)?bào)表的管理，研究收款項(xiàng)賬齡，明確業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，要求業(yè)務(wù)單位認(rèn)真辦理;定期整合收賬款項(xiàng)，大于三年的情況把應(yīng)收款與核銷(xiāo)融合在一起，形成應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度;若因?yàn)橄到y(tǒng)因素生成應(yīng)收賬款，要強(qiáng)化整個(gè)系統(tǒng)的升級(jí)，保證財(cái)務(wù)信息足夠清晰，切合實(shí)際的增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息處理效果;年末進(jìn)行對(duì)應(yīng)收賬款函證操作，確保資金來(lái)往清晰化，控制壞賬現(xiàn)象的產(chǎn)生.

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制管理十分必要，直接頂關(guān)聯(lián)著保險(xiǎn)公司前進(jìn)發(fā)展的腳步與速度，影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提升。所以保險(xiǎn)公司管理者要樹(shù)立現(xiàn)金的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理思想，把分支機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)流程加以實(shí)效性控制，推動(dòng)保險(xiǎn)公司的建設(shè)與發(fā)展。

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