范麗芳

摘要：全面預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向，分析研判，統(tǒng)籌規(guī)劃未來一段時(shí)間內(nèi)投融資情況、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況，有效配比國(guó)有企業(yè)有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)等資源，全面監(jiān)督與分析經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，評(píng)價(jià)與反饋經(jīng)營(yíng)管理結(jié)果，指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)及時(shí)調(diào)整與改進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。文章分析了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的重要作用，闡述了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算存在問題，最后提出了措施與建議，希望可以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算工作健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算;困境與對(duì)策

全面預(yù)算管理是全員參與、涉及全流程、全業(yè)務(wù)的一項(xiàng)重要管理工具，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、特別預(yù)算等。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，運(yùn)用全面預(yù)算管理這一手段，可以有效協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)與短期計(jì)劃、整合整體目標(biāo)與分部目標(biāo)的關(guān)系，通過預(yù)算編制審批、下達(dá)執(zhí)行、調(diào)整監(jiān)控、分析考評(píng)等管理活動(dòng)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）全面預(yù)算可以有效分解落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

全面預(yù)算管理可以反映國(guó)有企業(yè)未來的規(guī)劃和目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是在對(duì)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行充分分析后而制定的，因此，國(guó)有企業(yè)可以在經(jīng)營(yíng)管理中以全面預(yù)算為依據(jù)通過對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)，運(yùn)用預(yù)算管理的調(diào)節(jié)與控制作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題控制風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效實(shí)施。

（二）全面預(yù)算可以提高國(guó)有企業(yè)組織管理水平

當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)只有不斷提升現(xiàn)代化管理水平，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序、運(yùn)行管理規(guī)范高效，才能更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過開展全面預(yù)算管理工作，國(guó)有企業(yè)能夠規(guī)劃整合現(xiàn)有有形資源與無形資源，結(jié)合部門職能，人力資源水平，及現(xiàn)代化信息技術(shù)，真正做到全面預(yù)算全員參與、落實(shí)到崗、責(zé)任到人，有效管理國(guó)有企業(yè)的資金流、物資流、技術(shù)流、信息流等經(jīng)營(yíng)鏈條，提高國(guó)有企業(yè)組織管理水平，為更好的保證國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序高效的運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

（三）全面預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

由于政治、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性、多變性，各種風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)測(cè)，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)自身管理，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，科學(xué)設(shè)定經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況編制總預(yù)算，將經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)逐級(jí)分解，通過對(duì)執(zhí)行情況分析對(duì)比，及時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在問題，科學(xué)合進(jìn)配置各項(xiàng)資源，平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算可以使員工工作目標(biāo)統(tǒng)一、同心協(xié)力，為企業(yè)的發(fā)展不斷創(chuàng)造價(jià)值

全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)強(qiáng)化責(zé)任，充分調(diào)動(dòng)員工積極性與主動(dòng)性，是國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)必要環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)結(jié)果及各個(gè)部門和所有員工的預(yù)算執(zhí)行能力進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，通過有效設(shè)計(jì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)并結(jié)合各部門與員工的實(shí)際工作情況對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)給予懲罰與激勵(lì)，提升員工的工作積極性，使每位員工同心協(xié)心，努力完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算理念僵化，缺乏戰(zhàn)略管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)普遍存在重業(yè)務(wù)輕管理的思想，對(duì)全面預(yù)算管理工作思想認(rèn)識(shí)存在偏差，概念模糊、理念僵化，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略管理意識(shí)。認(rèn)為全面預(yù)算管理的適用性不強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)管理層重視不高，參與度不夠，全面預(yù)算編制模式簡(jiǎn)單，編制方法只是簡(jiǎn)單以上年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)為參考，進(jìn)行局部修改，無法與國(guó)有企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，預(yù)算管理部門形同虛設(shè)。加之國(guó)有企業(yè)所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，導(dǎo)致預(yù)算管理工作難以發(fā)揮真正的權(quán)威性與約束性作用。

（二）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算缺乏組織機(jī)構(gòu)保證

由于全面預(yù)算管理的執(zhí)行評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專門管理部門職能及預(yù)算崗位專業(yè)設(shè)置一般由財(cái)務(wù)部管理及財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，因此，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系在經(jīng)營(yíng)管理中是需要加以完善的。組織機(jī)構(gòu)的不健全，使得國(guó)有企業(yè)一些部門不愿意積極參與預(yù)算編制，預(yù)算指標(biāo)與數(shù)據(jù)無法保證客觀公正，全面預(yù)算工作執(zhí)行不徹底、不全面，無法真正發(fā)揮預(yù)算管理的效能。

（三）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算缺乏管理制度體系及保證

全面預(yù)算工作包括立項(xiàng)、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)需要建立健全科學(xué)的、具有自身特色的全面預(yù)算管理制度體系，來進(jìn)行規(guī)范管理。實(shí)際工作中，很多國(guó)有企業(yè)甚至沒有全面預(yù)算相關(guān)制度，導(dǎo)致全面預(yù)算工作在編制過程中隨意性較大，在執(zhí)行中強(qiáng)制性與約束性較差，與國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理嚴(yán)重脫節(jié)。

（四）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)不嚴(yán)格，監(jiān)控措施不到位

在國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)“按照上級(jí)要求執(zhí)行預(yù)算，沒有靈活性”，全面預(yù)算管理指標(biāo)分解與落實(shí)，沒有真正做到責(zé)任到人，責(zé)任到崗，全面預(yù)算的管控能力不強(qiáng)，不在預(yù)算范圍的工作也可能照常開展，從而使得預(yù)算管理流行形式。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考評(píng)專業(yè)性不強(qiáng)，注重短期，不關(guān)注長(zhǎng)期，經(jīng)常夾帶個(gè)人情感因素，難以做到完全“公平公正”，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的促進(jìn)作用不明顯，使得考核的結(jié)果缺乏有效性，預(yù)算管理的監(jiān)控作用也難以發(fā)揮。

（五）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的信息系統(tǒng)落后，無法保證預(yù)算工作的高質(zhì)量開展

全面預(yù)算是全方面位、多維度的系統(tǒng)工作，需要收集的數(shù)據(jù)較多，信息量較大。目前，國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制工作、分析工作大部分靠Excel、Word等辦公軟件來完成，沒有完善有效的信息系統(tǒng)做支持，技術(shù)手段比較落后，工作效率低下?，F(xiàn)有的信息系統(tǒng)管理嚴(yán)重限制了部門之間數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致產(chǎn)生了大量的重復(fù)無效工作，預(yù)算編制效率較低，時(shí)間成本過高，無法保證預(yù)算工作有效開展。

（六）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算編制水平較低，無法體現(xiàn)全面預(yù)算功能

在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算編制工作中，預(yù)算部門設(shè)置各類預(yù)算指標(biāo)接近于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目指標(biāo)，設(shè)計(jì)的表格也往往參照套用會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)內(nèi)容，甚至財(cái)務(wù)部門直接完成預(yù)算編制。因此，指標(biāo)逐級(jí)下達(dá)后，部門間溝通協(xié)調(diào)不到位，編制方法不科學(xué)，分析也不深入，預(yù)算報(bào)表含義未能正確理解，報(bào)表填寫混亂，信息出現(xiàn)差錯(cuò)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放松，預(yù)算執(zhí)行最終嚴(yán)重脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，影響了公司內(nèi)部的資源配置，不僅無法體現(xiàn)預(yù)算功能，也影響業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的公平合理。

三、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算對(duì)策及建議

（一）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算戰(zhàn)略管理

戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化和轉(zhuǎn)化，而戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要通過全面預(yù)算來執(zhí)行。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算戰(zhàn)略管理，以引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算聚集戰(zhàn)略、使國(guó)有企業(yè)的使命、目標(biāo)，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、各部門具體目標(biāo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。通過預(yù)算編制、指標(biāo)下達(dá)、執(zhí)行實(shí)施、調(diào)整修正，最終達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)有效落地。

（二）深化國(guó)有企業(yè)體制改革，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算組織保證

全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包括決策部門、工作部門以及執(zhí)行部門三個(gè)層面。為防止預(yù)算管理松散隨意、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)更加科學(xué)規(guī)范，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。國(guó)有企業(yè)應(yīng)深化體制改革，建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并制定相應(yīng)層級(jí)的職能職責(zé)，工作流程及授權(quán)審批權(quán)限，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的組織保證。

（三）建立健全國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算相關(guān)制度，保證國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算有法可依，有章可循

國(guó)有企業(yè)要順利實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算的過程控制使預(yù)算編制依據(jù)明確、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)。應(yīng)建立完善預(yù)算管理制度體系，包括全面預(yù)算管理制度、編制制度、執(zhí)行制度、決算調(diào)整制度、分析報(bào)告制度、考核評(píng)價(jià)制度等方面;以及建立健全系列配套制度，如財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部管控制度、績(jī)效考核等制度，夯實(shí)預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)，使國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算有法可依，有章可循。

（四）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算過程管控，確保預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、有效性

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算方案制定并審批通過后，國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理部門就應(yīng)對(duì)預(yù)算整體過程進(jìn)行全方位、全員動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，對(duì)產(chǎn)生的重大差異，認(rèn)真分析產(chǎn)生原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并將結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)部門及責(zé)任人，便于其根據(jù)執(zhí)行情況，作出相關(guān)調(diào)整，對(duì)偏差及時(shí)進(jìn)行糾正。針對(duì)預(yù)算外特別事項(xiàng)，應(yīng)該專門建立一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫扰c流程，明確責(zé)任，落實(shí)到人，從而提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行力度，真正發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（五）提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算信息化水平

現(xiàn)代信息技術(shù)可以降低國(guó)有企業(yè)人工編制預(yù)算的工作量，節(jié)約手工編制時(shí)間，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制、及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算科學(xué)規(guī)范發(fā)展，使國(guó)有企業(yè)全面提升運(yùn)營(yíng)管理效率。國(guó)有企業(yè)應(yīng)將辦公、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各種信息系統(tǒng)集成優(yōu)化、互相嵌入融合，形成綜合的管控模式。充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使預(yù)算管理控制關(guān)鍵點(diǎn)與控制規(guī)則嵌入到相應(yīng)的系統(tǒng)程序中，提高預(yù)算管理信息技術(shù)、暢通預(yù)算管理流程、廣泛利用各系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與功能，及時(shí)獲得精準(zhǔn)、有效的數(shù)據(jù)、提高數(shù)收集、整理、分析能力以及預(yù)算審批效率，壓縮信息流轉(zhuǎn)時(shí)間與成本，促進(jìn)信息資源及時(shí)共享，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)調(diào)整的能力，提高全面預(yù)算管理水平。

（六）加強(qiáng)人員培訓(xùn)機(jī)制，提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算編制水平

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理專業(yè)性較強(qiáng)，工作量較大，繁瑣且嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)及職業(yè)道德要求很高，因此，預(yù)算管理人員不僅要具備預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)，還必須要熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)、提高預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要意義，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算的重要性，改革創(chuàng)新，制定科學(xué)的方案，解決預(yù)算管理存在的不足，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、考評(píng)等環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系、相互作用、相互銜接，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，保證國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：山西澤城西安水電有限公司）