彭士華

摘要：信息化背景下，高校審計(jì)工作迎來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計(jì)工作發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變。因此，本文基于信息化背景下高校數(shù)據(jù)式審計(jì)模式應(yīng)用展開研究，立足于數(shù)據(jù)式審計(jì)的基本特征，以及信息化對(duì)高校審計(jì)產(chǎn)生的影響，提出了數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在高校中的有效應(yīng)用。以期不斷提升高校審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：信息化背景? 高校? 數(shù)據(jù)式審計(jì)

在信息化高速發(fā)展背景下，高校傳統(tǒng)審計(jì)模式已經(jīng)無法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求，無法高效率、高質(zhì)量的完成審計(jì)工作，面臨著亟待改革創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)問題。因此，基于信息化背景下，高校應(yīng)注重審計(jì)模式的改革創(chuàng)新，探索數(shù)據(jù)式審計(jì)模式在高校中的應(yīng)用途徑，使審計(jì)工作人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)工作理念，更好的完成高校審計(jì)任務(wù)，促進(jìn)高校審計(jì)工作發(fā)展。

一、數(shù)據(jù)式審計(jì)的基本特征

（一）審計(jì)對(duì)象為電子數(shù)據(jù)

數(shù)據(jù)式審計(jì)的最顯著特征，則是直接利用電子數(shù)據(jù)，在開展數(shù)據(jù)采集工作時(shí)，數(shù)據(jù)式審計(jì)能夠深入被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫，有利于挖掘較為廣泛的和深度的數(shù)據(jù)資源，對(duì)這些數(shù)據(jù)資源加以分析和處理，同時(shí)充分聯(lián)系審計(jì)部門采集的外部數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)籌分析和處理，進(jìn)而得出具有價(jià)值和實(shí)用性的信息。通過運(yùn)用數(shù)據(jù)式審計(jì)模式，審計(jì)工作人員不需要在運(yùn)用傳統(tǒng)的紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬簿開展工作，節(jié)省了大量的審計(jì)工作時(shí)間，同時(shí)也不是運(yùn)用電子賬套開展工作，而是運(yùn)用被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)，直接作為數(shù)據(jù)式審計(jì)的對(duì)象。

（二）擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容和范圍

運(yùn)用數(shù)據(jù)式審計(jì)模式開展工作，審計(jì)工作人員可運(yùn)用的信息內(nèi)容更加豐富，審計(jì)工作人員不再受到傳統(tǒng)賬套和財(cái)務(wù)信息的限制。數(shù)據(jù)庫中所儲(chǔ)存的信息內(nèi)容，其中涵蓋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)，審計(jì)工作人員可將審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)均作為采集的內(nèi)容。信息中涵蓋的內(nèi)容較為廣泛，包括諸多綜合性的信息內(nèi)容，這些內(nèi)容是審計(jì)工作效率提高的有效保障。同時(shí)，若運(yùn)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)賬套開展審計(jì)工作，很難以獲得諸多類型的信息，但伴隨信息技術(shù)的高速發(fā)展，其數(shù)據(jù)的處理能力不斷增強(qiáng)，能夠?qū)Υ罅康臄?shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的處理，也為數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的應(yīng)用奠定了堅(jiān)實(shí)技術(shù)基礎(chǔ)。這種審計(jì)模式，在很大程度上彌補(bǔ)了手工審計(jì)工作的弊端，審計(jì)工作人員能夠在有限的時(shí)間內(nèi)完成更多的工作任務(wù)。

（三）數(shù)據(jù)分析的審計(jì)方法

傳統(tǒng)手工審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員的工作內(nèi)容通常與會(huì)計(jì)人員相似，均是進(jìn)行反復(fù)的核算工作，運(yùn)用詳查法保證薄記的精準(zhǔn)性。然而伴隨我國審計(jì)行業(yè)發(fā)展，運(yùn)用詳查法已經(jīng)無法滿足當(dāng)前工作需求。為了能夠減輕審計(jì)工作內(nèi)容，合理將審計(jì)范圍縮小，提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量，審計(jì)工作人員開始運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行審計(jì)工作的抽樣審查，通過抽查的方式評(píng)價(jià)整體效果。審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變改變了審計(jì)工作性質(zhì)，形成了現(xiàn)代審計(jì)。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)高速信息處理能力，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展審計(jì)工作，審計(jì)工作不在繁瑣和復(fù)雜，但與此同時(shí)信息技術(shù)也為審計(jì)工作帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)工作人員現(xiàn)階段面臨的主要問題，不是選取哪種審計(jì)方法，而是如何分析和處理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源，數(shù)據(jù)分析法是審計(jì)工作的主要方法。數(shù)據(jù)式審計(jì)模式能夠直接處理和分析數(shù)據(jù)庫中的底層數(shù)據(jù)，不同種類的數(shù)據(jù)均可進(jìn)行有效處理，滿足審計(jì)工作的目標(biāo)。

二、信息化對(duì)高校審計(jì)產(chǎn)生的影響

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念

信息化背景下，審計(jì)人員工作模式逐漸轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的工作模式已經(jīng)無法適應(yīng)高校審計(jì)工作發(fā)展，高校審計(jì)工作人員均運(yùn)用信息手段開展工作，所面對(duì)的工作內(nèi)容也不斷革新。因此，這需要高校審計(jì)人員不斷革新工作理念，掌握信息技術(shù)手段的應(yīng)用規(guī)律，立足于整體審計(jì)工作，認(rèn)真梳理審計(jì)工作內(nèi)容，突破傳統(tǒng)審計(jì)工作的局限性，進(jìn)而使審計(jì)工作效率和質(zhì)量提升。高校審計(jì)工作人員通過轉(zhuǎn)變工作理念，運(yùn)用數(shù)據(jù)軟件進(jìn)行全方位、多層次的分析，運(yùn)用開發(fā)性思維進(jìn)行審計(jì)工作，逐漸發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)模式的弊端，以及審計(jì)工作中存在的諸多問題，提出具有針對(duì)性和價(jià)值的解決對(duì)策。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作方法

我國審計(jì)工作模式經(jīng)歷了三個(gè)階段的發(fā)展，分別為賬項(xiàng)導(dǎo)向、制度導(dǎo)向、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，以及對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的審計(jì)方法也有所差異，包括賬目憑證的詳細(xì)審計(jì)，到基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。伴隨風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的廣泛推廣和應(yīng)用，我國審計(jì)工作逐漸引入了計(jì)算機(jī)技術(shù)。信息化背景下，高校所面臨的數(shù)據(jù)數(shù)量均逐日遞增，并且種類極為豐富，想要保證審計(jì)模式全面覆蓋高校審計(jì)工作，則需要將審計(jì)方法不斷改革和創(chuàng)新。改革傳統(tǒng)的數(shù)字審計(jì)模式，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)所獲取的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合、分析和處理，具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的審計(jì)工作，能夠提升審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮高校審計(jì)工作的真正效能。

（三）審計(jì)人員需求增加

信息化背景下，高校審計(jì)工作想要取得更好的工作成果和長遠(yuǎn)發(fā)展，則需要具備專業(yè)審計(jì)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的現(xiàn)代化人才，對(duì)高校審計(jì)工作人員提出了更高的要求。因此，高校審計(jì)工作人員不僅要掌握審計(jì)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)、法律相關(guān)的知識(shí)，以及現(xiàn)代化信息技術(shù)知識(shí)，并掌握如何有效加以應(yīng)用，深入挖掘?qū)徲?jì)工作存在的問題，不斷拓寬其深度，進(jìn)而從機(jī)制層面給予有價(jià)值的建議。當(dāng)前，我國大部分高校審計(jì)工作人員均為財(cái)經(jīng)、工程管理等專業(yè)畢業(yè)生，他們掌握扎實(shí)的理論知識(shí)內(nèi)容，但對(duì)于現(xiàn)代化信息技術(shù)卻了解甚微，導(dǎo)致高校審計(jì)工作發(fā)展滯后，無法適應(yīng)信息時(shí)代的高速發(fā)展。高校審計(jì)工作人員自身信息能力和素養(yǎng)，直接影響了審計(jì)工作效率和質(zhì)量，阻礙了高校審計(jì)工作的發(fā)展。

三、信息化背景下高校數(shù)據(jù)式審計(jì)模式應(yīng)用對(duì)策

（一）數(shù)據(jù)采集

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)始終是工作中的敏感點(diǎn)和重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，在數(shù)據(jù)采集過程中，不僅要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，保密性，同時(shí)也需要注意，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)不能受到損害?；诖耍咝Ｔ谶\(yùn)用數(shù)據(jù)式審計(jì)模式過程中，應(yīng)單獨(dú)購置審計(jì)系統(tǒng)，為保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的安全性，應(yīng)為其加固防火墻，并對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加密和設(shè)置訪問權(quán)限，只有錄入系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)工作人員信息方可運(yùn)用和查看信息，保證系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)信息不受窺探和丟失。同時(shí)在信網(wǎng)中心托管，能夠保證審計(jì)服務(wù)系統(tǒng)得到雙重守護(hù)。數(shù)據(jù)采集過程中，每年底可將數(shù)據(jù)庫中的所有財(cái)務(wù)信息內(nèi)容復(fù)制到審計(jì)服務(wù)系統(tǒng)中，從而減少對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的影響和干擾。將所有數(shù)據(jù)拷貝后，依照項(xiàng)目的審計(jì)范圍和時(shí)間，借助審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采取，將其納入審計(jì)數(shù)據(jù)庫中。這樣一來，能夠儲(chǔ)存高校每年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容，可將其通過信息系統(tǒng)在同一界面呈現(xiàn)出來。

（二）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的字典，與審計(jì)項(xiàng)目需求相結(jié)合，將高校審計(jì)數(shù)據(jù)庫中的初始數(shù)據(jù)內(nèi)容，運(yùn)用SQL語言進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的格式實(shí)施轉(zhuǎn)化，并將其中的字段進(jìn)行重構(gòu)，進(jìn)而呈現(xiàn)出具備審計(jì)特征的中間表。例如，項(xiàng)目科目匯總表內(nèi)涵蓋的內(nèi)容，包括部門編號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)、名稱、經(jīng)濟(jì)分類科目編號(hào)、借貸方等，即通過將審計(jì)系統(tǒng)中的初始數(shù)據(jù)和憑證進(jìn)行整合和重構(gòu)。通過這種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方式，能夠?qū)徲?jì)系統(tǒng)中的初始數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行有效的整合，并將其轉(zhuǎn)化為高校審計(jì)工作人員可運(yùn)用的語言信息，有利于工作人員更好的開展審計(jì)工作，完成高校審計(jì)項(xiàng)目。

（三）數(shù)據(jù)分析

高校審計(jì)工作在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析過程中，可借助基礎(chǔ)運(yùn)算符將數(shù)據(jù)字段進(jìn)行有效的運(yùn)算，并將獲得的中間表進(jìn)行有效的整合、關(guān)聯(lián)，保障其中的邏輯性，進(jìn)而形成標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)分析模型。然而標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)分析模型的應(yīng)用，需要具備較高素質(zhì)的審計(jì)工作人員，高校的審計(jì)工作人員應(yīng)具備扎實(shí)審計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)和現(xiàn)代化技術(shù)手段，高校應(yīng)加以對(duì)審計(jì)工作人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，使其在信息化背景下，能夠更好的完成高校審計(jì)工作，適應(yīng)審計(jì)工作的行業(yè)發(fā)展需求。高校也應(yīng)注重引進(jìn)復(fù)合型審計(jì)人才，強(qiáng)化高校審計(jì)工作人員建設(shè)，不斷提高審計(jì)工作水平，更好的進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

綜上所述，我國大部分高校審計(jì)工作仍然處于探索階段，信息化背景下，數(shù)據(jù)式審計(jì)模式能夠有效提升高校審計(jì)工作效率和質(zhì)量。但是當(dāng)前需要高校不斷轉(zhuǎn)變審計(jì)工作理念，革新審計(jì)工作的方式方法，同時(shí)加強(qiáng)掌握信息化技術(shù)手段的審計(jì)人才培養(yǎng)和引入，推動(dòng)高校審計(jì)工作長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者單位：常州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院