許潔

摘要：2011年，國家審計署首次提出數(shù)字化審計的概念，這意味著我國將步入審計數(shù)字化的新階段。目前，審計數(shù)字化建設(shè)已有一定成績，如何適應(yīng)我國國情，構(gòu)建好符合我國發(fā)展實際的數(shù)字化審計平臺，成為我國審計數(shù)字化的重要內(nèi)容。本文根據(jù)審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的模塊，探究數(shù)字化平臺構(gòu)建的重要性，并提出審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的不足之處，得出審計數(shù)字化平臺構(gòu)建設(shè)計的優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：審計監(jiān)督? 審計信息化? 數(shù)字化平臺? 構(gòu)建設(shè)計

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺由一套綜合性作業(yè)平臺、兩類審計數(shù)據(jù)及審計資源、三級審計聯(lián)動機(jī)制構(gòu)成。盡管審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建能促進(jìn)無紙化審計，提升審計監(jiān)督效果并提高審計監(jiān)督質(zhì)量，但審計數(shù)字化制度不夠完善、數(shù)據(jù)更新交互難度大及審計人才培養(yǎng)不足等問題，仍然限制了審計數(shù)字化工作的推進(jìn)，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建，應(yīng)從多個方面實現(xiàn)設(shè)計優(yōu)化。

一、審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的模塊

（一）一套綜合性審計作業(yè)平臺

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的模塊建設(shè)，需要打造綜合性審計作業(yè)平臺，通過現(xiàn)代化的技術(shù)手段將審計工作進(jìn)行信息化，建設(shè)支持審計交換和審計數(shù)據(jù)存儲于一體的數(shù)字化審計平臺。通過建設(shè)一個數(shù)字化的信息平臺，讓審計人員可以通過借由該平臺進(jìn)行審計工作，利用新型技術(shù)手段，不僅可以提高審計效率，還能夠保證審計工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，解決了審計人員必須到達(dá)現(xiàn)場進(jìn)行審計的難題，同時該審計平臺還能夠滿足審計人員的審計交換需求，提升審計工作效率，促進(jìn)審計內(nèi)容交換的安全性和便利性。

（二）兩類審計數(shù)據(jù)及審計資源

數(shù)字化的審計作業(yè)平臺必須包含兩大模塊審計數(shù)據(jù)以及審計資源。作為綜合性的審計平臺該平臺中必須包含相應(yīng)的審計數(shù)據(jù)，利用現(xiàn)代化的存儲技術(shù)，建立一個覆蓋面較廣的數(shù)據(jù)庫，為審計人員提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)支持。同時，數(shù)字化的綜合平臺應(yīng)該具備良好的審計方法，將原有的復(fù)雜多樣化的審計手段進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，讓審計人員可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的審計方法完成審計工作，提高便利性，并且通過綜合平臺保障審計數(shù)據(jù)的順利交換和科學(xué)管理，通過數(shù)字化的手段為審計材料和數(shù)據(jù)的共享提供便利和安全性。

（三）三級審計聯(lián)動與分工協(xié)作機(jī)制

完整的審計作業(yè)平臺需要建立三級審計聯(lián)動與分工協(xié)作機(jī)制。通過在審計綜合作業(yè)平臺內(nèi)建立省、市、縣三級審計聯(lián)合機(jī)制，提高三級審計單位之間的溝通協(xié)作效率。通過建立審計業(yè)務(wù)和審計技術(shù)的優(yōu)化組合，科學(xué)合理的設(shè)置審計工作的分工協(xié)作機(jī)制，提高審計工作效率。通過應(yīng)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，將被審計單位的具體情況進(jìn)行關(guān)鍵化處理，突出核心問題，針對性的進(jìn)行審計分析，根據(jù)三級審計單位的不同審計權(quán)限及工作職責(zé)分散進(jìn)行，提高審計效率。

二、審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的重要性

（一）有助于促進(jìn)無紙化審計

數(shù)字化的審計監(jiān)督平臺能夠促進(jìn)無紙化審計的到來，隨著綠色發(fā)展的理念深入人心，無紙化辦公已經(jīng)成為現(xiàn)階段的流行趨勢，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的構(gòu)建，能夠有效推進(jìn)審計工作無紙化的發(fā)展進(jìn)程。在傳統(tǒng)的審計工作中，需要涉及大量的紙張的使用，雖然出于工作需要，但也不可避免地帶來了大量的紙張浪費，數(shù)字化平臺的構(gòu)建能夠?qū)⒃匈Y料進(jìn)行數(shù)字化，審計部門之間的工作往來可以通過電子數(shù)據(jù)的傳輸進(jìn)行，大大降低了審計過程中對于紙張的使用，減少紙張浪費促進(jìn)無紙化審計工作的進(jìn)程。

（二）有利于提升審計監(jiān)督效果

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的構(gòu)建，有利于提升審計監(jiān)督效果?，F(xiàn)階段對于審計工作的監(jiān)督審核難度較高，這也在一定程度上導(dǎo)致審計監(jiān)督的效果長期呈現(xiàn)出不佳的狀況。審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的構(gòu)建，能夠幫助審計人員更好的進(jìn)行審計結(jié)果的監(jiān)督，通過數(shù)據(jù)共享平臺，審計人員與審計單位之間可以實現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)共享和管理，不同審計單位之間可以通過數(shù)據(jù)共享的方式來查看相關(guān)的審計工作情況，審計結(jié)果的透明化讓審計單位可以更加方便和全面的了解審計結(jié)果，這在一定程度上提高了審計單位對于審計的監(jiān)督效果。

（三）有利于提高審計監(jiān)督質(zhì)量

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的構(gòu)建，審計人員可以通過平臺提供的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的審計數(shù)據(jù)處理手段進(jìn)行數(shù)據(jù)管理，審計監(jiān)督人員也可以通過現(xiàn)代化技術(shù)對審計結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上提高了審計監(jiān)督質(zhì)量。審計人員通過規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的審計手段進(jìn)行審計工作，將審計內(nèi)容以數(shù)據(jù)化的形式上傳至審計工作平臺，而審計監(jiān)督人員可以通過該平臺內(nèi)的數(shù)據(jù)利用平臺提供的技術(shù)手段對審計結(jié)果進(jìn)行技術(shù)分析，能夠在一定程度上幫助監(jiān)督人員提高審計監(jiān)督質(zhì)量。

（四）有助于強(qiáng)化審計監(jiān)督普及度

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的構(gòu)建還有助于強(qiáng)化審計監(jiān)督普及度。數(shù)字化的平臺將審計數(shù)據(jù)資料進(jìn)行數(shù)字化處理后上傳至平臺，相關(guān)審計監(jiān)督單位可以通過平臺的共享功能進(jìn)行審計監(jiān)督，該種操作方式一定程度上避免了審計工作人員需要到審計單位才能開展審計工作的難題，讓審計工作可以通過綜合平臺進(jìn)行線上操作，大大提升了審計人員所能夠涉及到的被審計單位，同時規(guī)范化的線上的審計操作能夠有效提高審計效率，這使得審計人員可以對更多的單位進(jìn)行審計工作，有利于審計監(jiān)督的普及度。

三、審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建存在的問題

（一）審計數(shù)字化制度不夠完善

審計監(jiān)督工作的開展需涉及多個部門的多個流程，審計數(shù)字化制度不夠完善，在很大程度上限制了審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的效果。從目前的發(fā)展來看，審計機(jī)關(guān)面臨的困境主要體現(xiàn)為，審計機(jī)關(guān)從被審計機(jī)關(guān)獲取相關(guān)電子數(shù)據(jù)時，需確保審計部門與相關(guān)部門處于良好的溝通交流關(guān)系。當(dāng)審計監(jiān)督工作沒有法律法規(guī)或制度保障時，電子數(shù)據(jù)信息的獲取會相對困難，這不利于審計監(jiān)督工作的有序開展。尤其是在審計監(jiān)督工作強(qiáng)度相對較大、電子數(shù)據(jù)信息量龐大時，數(shù)字化制度不完善的問題會愈加突出。

（二）審計數(shù)據(jù)更新交互難度大

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺方便審計數(shù)據(jù)的實時更新及交互溝通，但在現(xiàn)階段的發(fā)展中，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的價值還未得到充分呈現(xiàn)，審計數(shù)據(jù)更新交互難度大，已經(jīng)限制了審計監(jiān)督工作的有序開展。一方面，審計數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)動態(tài)更新管理，對于原始數(shù)據(jù)及加工后數(shù)據(jù)的存儲積累等會存在一定限制，聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)信息的強(qiáng)度變大后，審計數(shù)據(jù)的更新迭換難度也隨之加大。另一方面，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的構(gòu)建，需加速審計數(shù)據(jù)信息的共享交互，但由于目前的數(shù)字化審計平臺構(gòu)建不夠得當(dāng)，審計數(shù)據(jù)交互難度較大。

（三）數(shù)字化審計人才培養(yǎng)不足

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建，是審計信息化建設(shè)的重要內(nèi)容，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建離不開數(shù)字化審計人才的儲備及培養(yǎng)。從當(dāng)前的發(fā)展可知，數(shù)字化審計人才培養(yǎng)不足是限制審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的一大因素。在平臺構(gòu)建過程中，審計數(shù)字化專業(yè)人才應(yīng)借助個人的專業(yè)知識儲備參與到審計數(shù)字化建設(shè)中，他們還需通過審計專業(yè)知識，與計算機(jī)技術(shù)人員的互聯(lián)網(wǎng)專業(yè)知識達(dá)成知識融合，而正是由于審計人才的培養(yǎng)不足，數(shù)字化審計人才的缺失限制了審計信息化工作的推進(jìn)，審計數(shù)字化平臺構(gòu)建的人才隊伍建設(shè)也存在問題。

（四）數(shù)據(jù)挖掘及審計監(jiān)督技術(shù)應(yīng)用少

審計監(jiān)督工作的開展需配備數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過數(shù)據(jù)挖掘的方式來有效獲取審計數(shù)據(jù)信息，并實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的分析解讀。在現(xiàn)階段發(fā)展過程中，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺的建構(gòu)已經(jīng)得到部分審計機(jī)關(guān)的重視，但由于數(shù)據(jù)挖掘及審計監(jiān)督技術(shù)的應(yīng)用相對較少，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建還面臨技術(shù)難題?？紤]到各個國家和地區(qū)的審計監(jiān)督工作開展各有不同，其他國家數(shù)據(jù)挖掘及審計監(jiān)督技術(shù)的引入會存在本土化問題，在這樣的客觀前提下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用少會致使審計監(jiān)督工作效率及效果受到影響。

四、審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建設(shè)計的優(yōu)化方案

（一）形成審計數(shù)字化平臺下的全局監(jiān)督意識

要想充分適應(yīng)審計信息化建設(shè)需求，就應(yīng)該在審計數(shù)字化平臺建構(gòu)過程中，形成審計數(shù)字化平臺下的全局監(jiān)督意識，確保每位審計人員在開展審計監(jiān)督工作時，都能夠?qū)崿F(xiàn)對審計工作整體及工作細(xì)節(jié)的全面監(jiān)督。審計部門及相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)逐步提高對審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的重視，通過自上而下的全局意識，加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)與被審計機(jī)構(gòu)的互利共贏。需注意的是，全局監(jiān)督意識的形成，并不僅局限于現(xiàn)階段的簡單考慮，而是需要具備一定的長遠(yuǎn)性和前瞻性。審計監(jiān)督人員應(yīng)放眼未來，做好數(shù)字化平臺構(gòu)建的設(shè)計及優(yōu)化。

（二）借助數(shù)據(jù)交換中心實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新交互

如前文所說，審計數(shù)據(jù)的更新交互難度較大，后續(xù)發(fā)展可借助數(shù)據(jù)交換中心，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)信息的實時更新交互。審計監(jiān)督工作人員應(yīng)結(jié)合數(shù)字化審計平臺構(gòu)建的實際情況，確定審計數(shù)據(jù)交換中心對數(shù)字化平臺構(gòu)建的重要作用，在完善聯(lián)網(wǎng)審計模塊的基礎(chǔ)上，全面實行實時聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)更新。與此同時，審計人員也可在數(shù)據(jù)收集及存儲過程中，通過規(guī)范文件形式的方式，確保數(shù)據(jù)交換要求及交換頻率等，都能最大化地適應(yīng)審計數(shù)據(jù)交換的需求，并以此實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的交互共享。

（三）分層、分類、分渠道地培養(yǎng)審計數(shù)字化人才

審計數(shù)字化人才的培養(yǎng)是加快審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建的重要內(nèi)容，而如何更好地適應(yīng)審計監(jiān)督工作開展需求，加速審計專業(yè)人才的系統(tǒng)培養(yǎng)，就應(yīng)該分層分類且分渠道地著手培訓(xùn)指導(dǎo)計劃。一方面，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建，應(yīng)提高對青年審計人員的重點培養(yǎng)，保證青年審計人員能在審計數(shù)字化平臺構(gòu)建過程中發(fā)揮效用。另一方面，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建應(yīng)實現(xiàn)雙渠道培養(yǎng)，通過多層次培訓(xùn)的方式，保證全部審計人員的計算機(jī)水平能有所提高的同時，計算機(jī)技能較強(qiáng)的審計人員按過去更深層次的審計監(jiān)督指導(dǎo)。

（四）加強(qiáng)審計數(shù)字化平臺自由建模模塊的開發(fā)

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用少已經(jīng)直接限制了審計監(jiān)督數(shù)字化平臺建構(gòu)的效果，后續(xù)發(fā)展應(yīng)加強(qiáng)審計數(shù)字化平臺自由建模模塊的開發(fā)，通過加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用及開發(fā)自由建模功能，確保審計人員能借助已有的審計專業(yè)知識儲備及審計工作經(jīng)驗，實現(xiàn)對指標(biāo)庫中的數(shù)據(jù)信息的有效挖掘及應(yīng)用。對于審計人員而言，將臨時模型升級為固化模型，能更好地將其應(yīng)用于數(shù)字化審計平臺構(gòu)建中，審計人員應(yīng)結(jié)合審計內(nèi)容及審計工作差異，實現(xiàn)數(shù)字化平臺下自由建模功能的有效應(yīng)用。

審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建，是審計署關(guān)于審計信息化建設(shè)的新的要求。面對審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建中存在的各項問題，審計監(jiān)督數(shù)字化平臺構(gòu)建設(shè)計應(yīng)形成全局監(jiān)督意識，在借助數(shù)據(jù)交換中心實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時更新交互的同時，分類分渠道的培養(yǎng)出審計專用人才，并以此實現(xiàn)數(shù)字化平臺具有建模模塊的開發(fā)與應(yīng)用。

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作者單位：西安工程大學(xué)服裝學(xué)院